外幣業(yè)務(wù)會計處理-文庫吧資料
2025-04-10 09:27本頁面
【正文】 主營業(yè)務(wù)收入 59850 (2)7日，收回 B公司所欠貨款 7000美元，存入銀行。上月末，該公司銀行存款（美元戶）余額 20230美元，記帳匯率＄ 1=￥ ，折合人民幣 168000元；應(yīng)收帳款 A公司（美元戶）明細帳余額 8000美元，折合人民幣 67200元；應(yīng)付帳款甲企業(yè)（美元戶）明細帳余額 60000美元，折合人民幣余額 504000元。 （ 4）外幣投資業(yè)務(wù) 例 46 企業(yè)收到外商投資＄ 100萬元 ,當日匯率＄1=￥ ，合同約定匯率＄ 1=￥ 8。 6個月后歸還該港幣，歸還時市場匯率為 1港元 =元人民幣。 例 45 某公司從銀行借入港幣 150萬元，期限為 6個月，借入的外幣暫存銀行。 例 44 某公司將 50000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為 ＄ 1= ￥ ，當日市場匯率為 ＄ 1= ￥ 。 例 43 某公司因外幣支付需要，從銀行購入 10000美元，銀行當日的美元賣出價為 ＄ 1= ￥ ，當日市場匯率為 ＄ 1= ￥ 。 銷售時 借：應(yīng)收賬款 —— 美元戶（＄ 20 ） 162萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 162萬元 收款時 借：銀行存款 —— 美元戶（＄ 10 ） 83萬元 貸：應(yīng)收賬款 —— 美元戶（＄ 10 ） 83萬元 （ 2）外幣兌換業(yè)務(wù)（買賣外幣） 買入外幣 企業(yè)買入外幣時，要按外幣賣出價折算應(yīng)向銀行支付的人民幣，并記錄所支付的金額；另一方面按照當日的市場匯率（或當期期初市場匯率 ） 將買入的外幣折算為人民幣，并登記入賬；同時按照買入的外幣金額登記相應(yīng)的外幣賬戶。 購貨時 借：原材料 80萬元 貸：應(yīng)付賬款 —— 美元戶（＄ 10 8） 80萬元 付款時 借：應(yīng)付賬款 —— 美元戶（＄ 10 ） 82萬元 貸：銀行存款 —— 美元戶（＄ 10 ） 82萬元 銷售業(yè)務(wù) 企業(yè)出口商品或產(chǎn)品時，按照當日的市場匯率（或發(fā)生當期期初市場匯率 ） 將外幣銷售收入折算為人民幣入賬；對于出口銷售取得的款項或發(fā)生的債權(quán)，按照折算為人民幣的金額入賬，同時按照外幣金額登記有關(guān)外幣賬戶，如外幣銀行存款賬戶和外幣應(yīng)付賬款賬戶。 3. 外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的會計處理 外幣購銷業(yè)務(wù) 外幣兌換業(yè)務(wù)（買賣外匯） 外幣借款業(yè)務(wù) 外幣投資業(yè)務(wù) （ 1）外幣購銷業(yè)務(wù) 購進業(yè)務(wù) 企業(yè)從國外或境外購進原材料、商品或引進設(shè)備時，按照當日的市場匯率 （或發(fā)生當期期初市場匯率 ） 將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣記賬，以確定購入原材料等貨物及債務(wù)的入賬價值，同時按照外幣的金額登記有關(guān)外幣賬戶，如外幣銀行存款和外幣應(yīng)付賬款賬戶等。（兩筆業(yè)務(wù)觀點） 匯兌損益 ?屬于 生產(chǎn)經(jīng)營期間 的， 計入當期損益； ?屬于 籌建期間 的 ， 計入長期待攤費用； ?屬于 與購建固定資產(chǎn)有關(guān) 的借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費用資本化的原則進行處理。 （ 2） 期末時 （月末、季末和年末） ， 各種外幣賬戶的外幣 余 額 ， 應(yīng)當按照期末匯率折合為 人民幣 。 三、我國外幣業(yè)務(wù)的會計處理 1. 核算原則和基本程序 （ 1） 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時 ，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為 人民 幣金額記賬。 購銷時：以交易當日匯率，將外幣折算為記賬本位幣 賬款結(jié)算日：以結(jié)算日匯率將交易發(fā)生額折算為記賬本位幣 報表編制日：應(yīng)按報表編制日匯率將交易發(fā)生額折算為記賬本位幣 P93例題 二、外幣業(yè)務(wù)的記賬方法 （ 1）外幣統(tǒng)賬制 （我國絕大多數(shù)企業(yè)使用）
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