高級財務(wù)會計之外幣業(yè)務(wù)會計-文庫吧資料
2025-01-31 03:50本頁面
【正文】 化條件的外，應(yīng)計入當(dāng)期損益（財務(wù)費(fèi)用）。 資料（ 1） 20X8年 7月 1日取得借款借：銀行存款 — 美元戶（ $10 000） 78 000 貸：短期借款 美元戶 （ $10 000） 78 000（ 2） 20X8年 12月 31日，計提利息$10 0005%6／ 12= $250 = ￥ 1 925借：財務(wù)費(fèi)用 1 925 貸：應(yīng)付利息 — 美元戶（ $250 ） 1 925（ 3） 20X8年 12月 31日，按年末匯率調(diào)整$10 000￥ 78 000=￥ 1 000借：短期借款 — 美元戶 ￥ 1 000 貸：財務(wù)費(fèi)用 — 匯兌收益 ￥ 1 000（ 4） 20X9年 7月 1日，償還貸款本息：借款到期應(yīng)付利息 =$10 0005%= $500 = ￥ 395020X9年上半年應(yīng)付利息 = $10 0005%6／ 12= $250 = ￥ 1 975由于匯率變動原已計提的應(yīng)付利息的匯兌損益 = $250 ￥ 1 925= ￥ 50由于匯率變動短期借款的匯兌損益 = $10 000 ￥ 77 000= ￥ 2 000借：短期借款 — 美元戶（ $10 000） 77 000 應(yīng)付利息 — 美元戶（ $250 ） 1 925 財務(wù)費(fèi)用 — 利息支出 1 975 匯兌損失 2 050 貸：銀行存款 — 美元戶（ $10 500） 82 950 （四）外幣資本投入業(yè)務(wù)例 39某公司收到某外商的外幣投入資本 20 000美元，收到出資 當(dāng)天的即期匯率為 $1= ￥ ； A公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。（ 1） 8月 10日，進(jìn)口商品借：庫存商品 128 400 應(yīng)交稅費(fèi) — 增（進(jìn)） 19 890 貸：應(yīng)付賬款 — 美元戶（ $15 000） 117 000 銀行存款 — 人民幣戶 31 290（ 2） 8月 28日，買入美元償還債務(wù)（結(jié)算日）借：應(yīng)付賬款 美元戶（ $15 000） 117 000 財務(wù)費(fèi)用 — 匯兌損失 1 500 貸：銀行存款 — 人民幣戶 118 500三、外幣交易會計處理舉例P93例 3—2 ，某公司 2023年 12月 15日向美國某公司賒銷商品一批，計 10 000美元；當(dāng)天的匯率為 $1= ￥ ； 12月 31日的匯率為 $1= ￥ ；結(jié)算日為 2023年 2月 16日，當(dāng)天匯率為 $1= ￥ ；公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。 （ 1） 2月 10日出口銷售時：借：應(yīng)收賬款 美元戶（ $10 000） 78 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 78 000（ 2） 2月 25日（結(jié)算日）收到外幣并結(jié)售給銀行：借：銀行存款 — 人民幣戶 77 000（ $10 000） 財務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)收賬款 美元戶 （ $10 000） 78 000（注意與教材中的處理不同）P96例 3—6 某公司從銀行買入美元 20 000，當(dāng)日銀行美元賣出價 $1= ￥ ，實付人民幣 156 000元，該公司以每月 1日匯率作為折合匯率，當(dāng)月 1日匯率 $1= ￥ . 借：銀行存款 美元戶（ $ 20 000） 152 000 財務(wù)費(fèi)用 匯兌損失 4 000 貸：銀行存款 — 人民幣戶 156 000例 3—7 ，某公司 2023年 8月 10日進(jìn)口商品一批，貨款計 15 000美元尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅 11 400元和增值稅 19 890元以人民幣存款付清，商品驗收入庫，當(dāng)日即期匯率 $1= ￥ ； 8月 28日公司為還款從銀行購入外匯 15 000美元，當(dāng)日即期匯率 $1= ￥ ，銀行美元賣出價 $1= ￥ ，公司實付人民幣118 500元。 資料銀行存款 —— 美元戶 銀行存款 —— 人民幣戶1560015400財務(wù)費(fèi)用賬務(wù)處理外幣兌換業(yè)務(wù)200收到的外匯結(jié)售給銀行業(yè)務(wù)。該公司按當(dāng)月 1日匯率 $ 1= ￥ 。? 即期匯率的近似的匯率，是指按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易日即期匯率近似的匯率，通常采用當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。? 即期匯率，通常是指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價的中間價。確定各外幣賬戶的期末記賬本位幣應(yīng)有余額；根據(jù)應(yīng)有余額與現(xiàn)有余額之間的差額，確認(rèn)匯兌損益。外幣結(jié)算的債權(quán)（如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等）216。外幣現(xiàn)金216。 （二）外幣分賬制 企業(yè)在外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接按照原幣記賬，不需要按一定的匯率折算成記賬本位幣，月末再將所有原幣的發(fā)生額按一定的市場匯率折算為記賬本位幣，并確認(rèn)匯兌損益。 資料營業(yè)收入 應(yīng)收賬款 —— 美元戶 銀行存款 —— 美元戶10006650065000 65000① 銷貨1000 66000
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