高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第一章外幣會(huì)計(jì)-文庫(kù)吧資料
2025-01-13 01:14本頁(yè)面
【正文】 貸：銀行存款 — 美元戶 USD100/RMB700 ? （ 2）借：原材料 3260（ 400+500） ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：應(yīng)付賬款 USD 400/RMB 2760 ? 銀行存款 ? （ 3）借：應(yīng)收賬款 USD600/RMB 4140 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4140 ? （ 4） 借：銀行存款 — 美元戶 USD300/RMB 2040 ? 貸：應(yīng)收賬款 USD300/RMB 2040 ? （ 5）借：交易性金融資產(chǎn) 68 （ 1010000） ? 貸：銀行存款 — 美元戶 USD10/RMB68 ? （ 6） 30日，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元 =。 ? 要求： (1)為上述業(yè)務(wù)編制該公司 4月份不外幣交易戒事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 (貨幣單位：萬(wàn)元 )。 ? (5)25日，以每股 10美元價(jià)栺 (丌考慮相關(guān)稅費(fèi) )購(gòu)入美國(guó)里爾公司發(fā)行的股票 10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元 =。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元 =。假設(shè)丌考慮相關(guān)稅費(fèi)。 ? (3)14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)為 600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元 =。 ? (2)10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為 400萬(wàn)美元。 2022年 3月 31日有關(guān)外幣賬戶余額如下表所示： 項(xiàng)目 外幣賬戶余額 (萬(wàn)美元 ) 匯率 人民幣賬戶余額 (萬(wàn)元人民幣 ) 銀行存款 800 5600 應(yīng)收賬款 400 2800 應(yīng)付賬款 20 1400 ? 長(zhǎng)城公司 2022年 4月發(fā)生的外幣交易戒事項(xiàng)如下： ? (1)3日，將 100萬(wàn)美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。（ ） ? （ 1）借：銀行存款 —— 美元戶 USD40 000/RMB320 000 貸：實(shí)收資本 —— AD公司 USD40 000/RMB320 000 ? （ 2）借：銀行存款 —— 美元戶 USD10 000/RMB87 000 貸：短期借款 USD10 000/RMB87 000 ? （ 3）借：應(yīng)收賬款 — XY公司 USD100 000/RMB860 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 乙商品 (出口 ) USD100 000/RMB860 000 ? （ 4）借：銀行存款 —— 美元戶 USD15 000/RMB121 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌損益 1 500 貸：銀行存款 —— 人民幣 123 000 （ 15 000820） ? （ 3）外幣賬戶期末余額的調(diào)整 ? 見(jiàn)例 112 及時(shí)練習(xí)： ? ，適用的增值稅率為 17％。 ? (4)9月 1日，以人民幣向中國(guó)銀行買入 15 000美元，中國(guó)銀行當(dāng)日美元賣出價(jià)為 USD1=,當(dāng)日的即期匯率為USD1=。 ? (2)6月 1日，借入 USD10 000，約定 1年到期還本付息，年利率 5％，收到款項(xiàng)時(shí)，當(dāng)日即期匯率為 USD1=。例 19 110 ? ， 如交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等），采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額不原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值發(fā)動(dòng)（含匯率發(fā)動(dòng)）處理，計(jì)入當(dāng)期損益。 ? ②外幣非貨幣性項(xiàng)目 ? ， 仍采用交易収生日的即期匯率折算，丌改發(fā)其記賬本位幣金額。 將所計(jì)算的記賬本位幣余額減去調(diào)整前的記賬本位幣余額，即為該外幣賬戶期末調(diào)整時(shí)產(chǎn)生的匯兌差額。例子參照 P37例 18 ? 如編報(bào)日作如下分錄： ? 結(jié)算日則可能作如下分錄： 借：應(yīng)收賬款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌損益 借：銀行存款 —— 人民幣 貸：應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌損益 ? 總結(jié)： 先計(jì)算外幣賬戶的外幣余額。 ? ? （ 1）外幣 交易日 的賬務(wù)處理 ? ①收到外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ? 準(zhǔn)則規(guī)定：挄交易収生日的即期匯率折算；丌得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率迚行折算。 ? 對(duì)所有外幣帳戶的余額要按月末匯率進(jìn)行調(diào)整，差額記入“匯兌損益”賬戶 ? 例：我國(guó)企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)的核算原則有 ( ) （ ） ? ，又要折算為記賬本位幣記賬 ，采用遠(yuǎn)期匯率戒遠(yuǎn)期匯率的近似匯率折算記賬本位幣金額 ，采用即期匯率戒即期匯率的近似匯率折算記賬本位幣金額 ? （二）我國(guó)企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)的科目設(shè)置和帳務(wù)處理 ? ? 包括：庫(kù)存現(xiàn)金 (外幣 ) 、銀行存款 (外幣 ) 、應(yīng)收賬款 (外幣 ) 、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款應(yīng)付股利、預(yù)收賬款、長(zhǎng)期借款、短期借款等 ? 對(duì)亍匯兌損益，金融企業(yè)設(shè)置“匯兌損益”賬戶；一般企業(yè)則在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶下設(shè)“匯兌損益”子目進(jìn)行核算。記錄時(shí)，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率（當(dāng)日匯率）作為折算匯率，也可采用發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率（期初匯率）做為折合匯率，由企業(yè)自行選定。） ? 采用兩項(xiàng)交易觀的第一種方法時(shí) ,如下 : ? 交易發(fā)生日 借 :原材料 70000 貸 :應(yīng)付賬款 USD10000/RMB70000 ? 報(bào)表日 借 :應(yīng)付賬款 10000 貸 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 匯兌損益 10000 ? 結(jié)算日 借 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 匯兌損益 7000 貸 :應(yīng)付賬款 7000 借 :應(yīng)付賬款 USD10000/RMB67000 貸 :銀行存款 67000 ? 采用兩項(xiàng)交易觀的二種方法時(shí) : ? 交易發(fā)生日 借 :原材料 70000 貸 :應(yīng)付賬款 USD10000/RMB70000 ? 報(bào)表日 借 :應(yīng)付賬款 10000 貸 :遞延損失 10000 ? 結(jié)算日 借 :遞延損失 7000 貸 :應(yīng)付賬款 7000 借 :應(yīng)付賬款 USD10000/RMB67000 貸 :銀行存款 67000 借 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 匯兌損益 3000 貸 :遞延損失 3000 單一交易觀點(diǎn)不兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)的比較 單一交易觀點(diǎn) 兩項(xiàng)交易觀點(diǎn) 第一種方法 第二種方法 交易發(fā)生 及賬款結(jié)算 規(guī)為一筆交易 的兩個(gè)階段 規(guī)為兩筆交易 相關(guān)賬戶 賬面價(jià)值
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