外幣業(yè)務(wù)會計(jì)知識培訓(xùn)-文庫吧資料
2025-04-10 09:27本頁面
【正文】 ＋ 升水與貼水 升水：遠(yuǎn)期匯率高于即期匯率； 貼水：遠(yuǎn)期匯率低于即期匯率。 例如：某出口商賒銷一批商品，三個(gè)月后收款 100萬美金，如果目前匯率是 1： ，簽訂的期匯和約的匯率是 1： ，不論三個(gè)月中匯率怎樣變化，該出口商總能得到 828萬人民幣的收入 。 期匯合同的目的： 經(jīng)營外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)將預(yù)期收到的外匯或?qū)⒁Ц兜耐鈪R進(jìn)行套期保值。 賒銷商品時(shí)，按當(dāng)天的匯率記帳： 借：應(yīng)收賬款 $202300/1640000 貸：營業(yè)收入 $202300/1640000 ?2月 28日，調(diào)整帳面余額時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 4000 貸：遞延匯兌損益 4000 ?3月 31日，調(diào)整帳面余額時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 16000 貸：遞延匯兌損益 16000 ?4月 10日，實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 —— 美元戶 $202300/￥ 1650000 遞延匯兌損益 20230 貸：應(yīng)收賬款 $202300/1660000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000 （五）不同方法選擇及比較（ P107） （六）其他外幣交易事項(xiàng)的會計(jì)處理 外幣投資 （ P108） 1）簽訂投資協(xié)議時(shí)： 借：應(yīng)收股權(quán)投資款 —— 美元戶（按協(xié)議匯率） 貸：實(shí)收資本 （按協(xié)議匯率） 2）實(shí)際收到外幣投資時(shí)： 借：銀行存款 —— 美元戶（按當(dāng)日匯率） 貸：應(yīng)收股權(quán)投資款 —— 美元戶（按協(xié)議匯率） 借 /貸：資本公積 （差額） 例： P108 例 5－ 2 （六）其他外幣交易事項(xiàng)的會計(jì)處理 外幣兌換的賬務(wù)處理 外幣兌換是將一種外幣兌換成另一種外幣的業(yè)務(wù) 過程： 1）先將外幣按銀行的買入價(jià)兌換成人民幣； 借：銀行存款 —— 人民幣（按買入價(jià)折算） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌損益（折算差額） 貸：銀行存款 —— 美元戶（按帳面匯率折算） 2）以人民幣按銀行的賣出價(jià)購進(jìn)新需外幣； 借：銀行存款 —— 港幣戶（按當(dāng)日牌價(jià)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌損益（兩者差額） 貸：銀行存款 —— 人民幣（按銀行賣出價(jià)） 3）兌換時(shí)的差價(jià)記入?yún)R兌損益。 實(shí)際結(jié)算時(shí)，按當(dāng)天的匯率記帳： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （因匯率下降減少的金額） 貸：應(yīng)收賬款（因匯率下降減少的金額） 反之作相反的會計(jì)分錄。 同時(shí)： 借：銀行存款 —— 美元戶 貸：應(yīng)收賬款 例： 5－ 1 例： 某外貿(mào)公司 2月 16日進(jìn)口 20萬美元商品，當(dāng)日匯率為1： ，進(jìn)口合同規(guī)定付款期為 4月 10日，在此期間匯率發(fā)生了幾次變化，分別為： 2月 28日： 1： ， 3月 31日：1： 8. 30， 4月 10日： 1： ，試作相應(yīng)的會計(jì)分錄。 （二）按“單一交易”觀點(diǎn) 的賬務(wù)處理 賒銷商品時(shí)，按當(dāng)天的匯率記帳： 借：應(yīng)收賬款 貸：營業(yè)收入 期末調(diào)整報(bào)表數(shù)額時(shí)（匯率上升），按期末匯率記帳： 借：應(yīng)收賬款 （因匯率上升增加的金額） 貸：營業(yè)收入（因匯率上升增加的金額） 反之作相反的會計(jì)分錄。 2）由于確認(rèn)的依據(jù)為結(jié)算日的現(xiàn)行匯率，因此不會出現(xiàn)匯兌損益。 ? 有關(guān)匯兌損益的會計(jì)處理，可參見《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 —— 外幣折算》中的有關(guān)條款。 在每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣項(xiàng)目應(yīng)按期末匯率報(bào)告，以歷史成本計(jì)價(jià)的外幣非貨幣性項(xiàng)目應(yīng)按交易發(fā)生日的匯率報(bào)告；以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的外幣非貨幣性項(xiàng)目應(yīng)按確定價(jià)值時(shí)的匯率報(bào)告。 分類 ：
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