外幣業(yè)務(wù)會計專題-文庫吧資料
2025-04-10 09:27本頁面
【正文】 ＋ 升水與貼水 升水：遠期匯率高于即期匯率； 貼水：遠期匯率低于即期匯率。 例如：某出口商賒銷一批商品，三個月后收款 100萬美金，如果目前匯率是 1： ，簽訂的期匯和約的匯率是 1： ，不論三個月中匯率怎樣變化，該出口商總能得到 828萬人民幣的收入 。 期匯合同的目的： 經(jīng)營外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)將預(yù)期收到的外匯或?qū)⒁Ц兜耐鈪R進行套期保值。 賒銷商品時，按當天的匯率記帳： 借：應(yīng)收賬款 $202300/1640000 貸：營業(yè)收入 $202300/1640000 ?2月 28日，調(diào)整帳面余額時： 借：應(yīng)收賬款 4000 貸：遞延匯兌損益 4000 ?3月 31日，調(diào)整帳面余額時： 借：應(yīng)收賬款 16000 貸：遞延匯兌損益 16000 ?4月 10日，實際支付款項時： 借：銀行存款 —— 美元戶 $202300/￥ 1650000 遞延匯兌損益 20230 貸：應(yīng)收賬款 $202300/1660000 財務(wù)費用 10000 （五）不同方法選擇及比較（ P107） （六）其他外幣交易事項的會計處理 外幣投資 （ P108） 1）簽訂投資協(xié)議時： 借：應(yīng)收股權(quán)投資款 —— 美元戶（按協(xié)議匯率） 貸：實收資本 （按協(xié)議匯率） 2）實際收到外幣投資時： 借：銀行存款 —— 美元戶（按當日匯率） 貸：應(yīng)收股權(quán)投資款 —— 美元戶（按協(xié)議匯率） 借 /貸：資本公積 （差額） 例： P108 例 5－ 2 （六）其他外幣交易事項的會計處理 外幣兌換的賬務(wù)處理 外幣兌換是將一種外幣兌換成另一種外幣的業(yè)務(wù) 過程： 1）先將外幣按銀行的買入價兌換成人民幣； 借：銀行存款 —— 人民幣（按買入價折算） 財務(wù)費用 —— 匯兌損益（折算差額） 貸：銀行存款 —— 美元戶（按帳面匯率折算） 2）以人民幣按銀行的賣出價購進新需外幣； 借：銀行存款 —— 港幣戶（按當日牌價） 財務(wù)費用 —— 匯兌損益（兩者差額） 貸：銀行存款 —— 人民幣（按銀行賣出價） 3）兌換時的差價記入?yún)R兌損益。 實際結(jié)算時，按當天的匯率記帳： 借：財務(wù)費用 （因匯率下降減少的金額） 貸：應(yīng)收賬款（因匯率下降減少的金額） 反之作相反的會計分錄。 同時： 借：銀行存款 —— 美元戶 貸：應(yīng)收賬款 例： 5－ 1 例： 某外貿(mào)公司 2月 16日進口 20萬美元商品，當日匯率為1： ，進口合同規(guī)定付款期為 4月 10日，在此期間匯率發(fā)生了幾次變化，分別為： 2月 28日： 1： ， 3月 31日：1： 8. 30， 4月 10日： 1： ，試作相應(yīng)的會計分錄。 （二）按“單一交易”觀點 的賬務(wù)處理 賒銷商品時，按當天的匯率記帳： 借：應(yīng)收賬款 貸：營業(yè)收入 期末調(diào)整報表數(shù)額時（匯率上升），按期末匯率記帳： 借：應(yīng)收賬款 （因匯率上升增加的金額） 貸：營業(yè)收入（因匯率上升增加的金額） 反之作相反的會計分錄。 2）由于確認的依據(jù)為結(jié)算日的現(xiàn)行匯率，因此不會出現(xiàn)匯兌損益。 ? 有關(guān)匯兌損益的會計處理，可參見《企業(yè)會計準則 —— 外幣折算》中的有關(guān)條款。 在每一個資產(chǎn)負債表日，外幣項目應(yīng)按期末匯率報告，以歷史成本計價的外幣非貨幣性項目應(yīng)按交易發(fā)生日的匯率報告；以公允價值計價的外幣非貨幣性項目應(yīng)按確定價值時的匯率報告。 分類 ：
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