外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)專題-wenkub
2023-04-25 09:27:06 本頁(yè)面
【正文】 必須在實(shí)際結(jié)算后才算完成。 匯兌損益 報(bào)表折算損益（名義損益） 交易損益（實(shí)際損益） 二、外幣交易會(huì)計(jì) 對(duì)外幣交易的會(huì)計(jì)處理主要包括以下幾點(diǎn)： 入賬匯率應(yīng)按交易發(fā)生當(dāng)日或當(dāng)月初的匯率確定。 從外幣交易的角度，分為： 買入?yún)R率和賣出匯率 ? 在直接標(biāo)價(jià)法下，賣出匯率高于買入?yún)R率 ? 在間接標(biāo)價(jià)法下，賣出匯率低于買入?yún)R率 ? 在實(shí)際業(yè)務(wù)中，外幣業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)常使用“中間價(jià)”，即買入價(jià)與賣出價(jià)的平均數(shù)。如：美元：人民幣＝ 1： 日元：人民幣＝ 10000： 692 間接標(biāo)價(jià)法（收進(jìn)標(biāo)價(jià)法）：是以一定單位的本國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)，折算為一定數(shù)量的外國(guó)貨幣的標(biāo)價(jià)方法。 （二）外幣業(yè)務(wù)的相關(guān)概念 外匯： 是指一國(guó)持有的以外幣表示的用于進(jìn)行國(guó)際結(jié)算的支付手段。外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)專題 一、外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)概述 （一）外幣與外幣業(yè)務(wù) 外幣： 是記賬本位幣（企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的貨幣，亦稱為“功能貨幣”）以外的其他貨幣。 如 :外國(guó)貨幣、外幣有價(jià)證券（政府公債、國(guó)庫(kù)券、股票）、外幣支付憑證（銀行結(jié)算票據(jù)、銀行存款憑證）。如英國(guó)： 英鎊 ∶ 美元＝ 1∶ 匯率的分類 1）按匯率的制定和使用方法，分為： 市場(chǎng)匯率： 由市場(chǎng)供求雙方?jīng)Q定； 法定匯率： 由政府決定。 2023年 3月 31日 每日外匯牌價(jià) 幣種 單位 現(xiàn)鈔買入 現(xiàn)匯買入 中間價(jià) 現(xiàn)匯賣出 現(xiàn)鈔賣出 美元 100 新加坡元 100 瑞典克郎 100 挪威克郎 100 澳門元 100 日元 100000 港幣 100 英鎊 100 歐元 100 丹麥克郎 100 瑞士法郎 100 690 加拿大元 100 679 澳元 100 幣種 單位 現(xiàn)抄買入 現(xiàn)匯買入 中間價(jià) 現(xiàn)抄賣出 現(xiàn)匯賣出 按外匯交易的交割期限，外幣匯率分為： 即期匯率 和 遠(yuǎn)期匯率 （三）匯兌損益 概念 ：匯兌損益是指將同一項(xiàng)目的外幣資產(chǎn)或負(fù)債折合為編報(bào)貨幣時(shí)，由于匯率的變化，折合后的金額與賬面金額之間的差額。 在每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣項(xiàng)目應(yīng)按期末匯率報(bào)告，以歷史成本計(jì)價(jià)的外幣非貨幣性項(xiàng)目應(yīng)按交易發(fā)生日的匯率報(bào)告；以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的外幣非貨幣性項(xiàng)目應(yīng)按確定價(jià)值時(shí)的匯率報(bào)告。 2）由于確認(rèn)的依據(jù)為結(jié)算日的現(xiàn)行匯率，因此不會(huì)出現(xiàn)匯兌損益。 同時(shí)： 借：銀行存款 —— 美元戶 貸：應(yīng)收賬款 例： 5－ 1 例： 某外貿(mào)公司 2月 16日進(jìn)口 20萬(wàn)美元商品，當(dāng)日匯率為1： ，進(jìn)口合同規(guī)定付款期為 4月 10日，在此期間匯率發(fā)生了幾次變化，分別為： 2月 28日： 1： ， 3月 31日：1： 8. 30， 4月 10日： 1： ，試作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 賒銷商品時(shí)，按當(dāng)天的匯率記帳： 借：應(yīng)收賬款 $202300/1640000 貸：營(yíng)業(yè)收入 $202300/1640000 ?2月 28日，調(diào)整帳面余額時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 4000 貸：遞延匯兌損益 4000 ?3月 31日，調(diào)整帳面余額時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 16000 貸：遞延匯兌損益 16000 ?4月 10日，實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 —— 美元戶 $202300/￥ 1650000 遞延匯兌損益 20230 貸：應(yīng)收賬款 $202300/1660000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000 （五）不同方法選擇及比較（ P107） （六）其他外幣交
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