外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)專題(已修改)
2025-04-14 09:27 本頁(yè)面
【正文】 外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)專題 一、外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)概述 （一）外幣與外幣業(yè)務(wù) 外幣： 是記賬本位幣（企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的貨幣，亦稱為“功能貨幣”）以外的其他貨幣。 外幣業(yè)務(wù)： 又稱“外幣交易”，指企業(yè)以編報(bào)貨幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算以及計(jì)價(jià)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 如：以外幣計(jì)價(jià)買入、賣出商品或提供勞務(wù)，借入或借出外幣資金。 （二）外幣業(yè)務(wù)的相關(guān)概念 外匯： 是指一國(guó)持有的以外幣表示的用于進(jìn)行國(guó)際結(jié)算的支付手段。 如 :外國(guó)貨幣、外幣有價(jià)證券（政府公債、國(guó)庫(kù)券、股票）、外幣支付憑證（銀行結(jié)算票據(jù)、銀行存款憑證）。 匯率及其標(biāo)價(jià)方法 匯率： 指兩個(gè)國(guó)家的貨幣在特定時(shí)間相互交換的比價(jià)。 有以下兩種標(biāo)價(jià)方法： 直接標(biāo)價(jià)法（應(yīng)付標(biāo)價(jià)法）：是以一定單位的外國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)，折算為一定數(shù)量的本國(guó)貨幣的標(biāo)價(jià)方法。如：美元：人民幣＝ 1： 日元：人民幣＝ 10000： 692 間接標(biāo)價(jià)法（收進(jìn)標(biāo)價(jià)法）：是以一定單位的本國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)，折算為一定數(shù)量的外國(guó)貨幣的標(biāo)價(jià)方法。如英國(guó)： 英鎊 ∶ 美元＝ 1∶ 匯率的分類 1）按匯率的制定和使用方法，分為： 市場(chǎng)匯率： 由市場(chǎng)供求雙方?jīng)Q定； 法定匯率： 由政府決定。 2）按匯率記入賬中的時(shí)間，分為： 現(xiàn)行匯率： 記賬匯率，即企業(yè)將外匯款項(xiàng)記入賬中或編制報(bào)表時(shí)采用的匯率； 歷史匯率： 賬面匯率，即最初取得外幣資產(chǎn)，最初負(fù)擔(dān)外幣負(fù)債時(shí)記入賬中所采用的匯率。 如：一項(xiàng)應(yīng)付賬款確認(rèn)時(shí)的匯率，記賬當(dāng)時(shí)的記賬匯率即為現(xiàn)行匯率；期末編制報(bào)表時(shí)，當(dāng)時(shí)的記賬匯率即為歷史（賬面）匯率。 從外幣交易的角度，分為： 買入?yún)R率和賣出匯率 ? 在直接標(biāo)價(jià)法下，賣出匯率高于買入?yún)R率 ? 在間接標(biāo)價(jià)法下，賣出匯率低于買入?yún)R率 ? 在實(shí)際業(yè)務(wù)中，外幣業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)常使用“中間價(jià)”，即買入價(jià)與賣出價(jià)的平均數(shù)。 2023年 3月 31日 每日外匯牌價(jià) 幣種 單位 現(xiàn)鈔買入 現(xiàn)匯買入 中間價(jià) 現(xiàn)匯賣出 現(xiàn)鈔賣出 美元 100 新加坡元 100 瑞典克郎 100 挪威克郎 100 澳門元 100 日元 100000 港幣 100 英鎊 100 歐元 100 丹麥克郎 100 瑞士法郎 100 690 加拿大元 100 679 澳元 100 幣種 單位 現(xiàn)抄買入 現(xiàn)匯買入 中間價(jià) 現(xiàn)抄賣出 現(xiàn)匯賣出 按外匯交易的交割期限，外幣匯率分為： 即期匯率 和 遠(yuǎn)期匯率 （三）匯兌損益 概念 ：匯兌損益是指將同一項(xiàng)目的外幣資產(chǎn)或負(fù)債折合為編報(bào)貨幣時(shí)，由于匯率的變化，折合后的金額與賬面金額之間的差額。這種差額，作為企業(yè)的利得或損失處理。 分類 ： （四）貨幣性項(xiàng)目 短期貨幣性項(xiàng)目：匯兌損益記入當(dāng)期損益； 長(zhǎng)期貨幣性項(xiàng)目：匯兌損益記入當(dāng)期損益或作為 資本性支出或作為遞延項(xiàng)目處理。 匯兌損益 報(bào)表折算損益（名義損益） 交易損益（實(shí)際損益） 二、外幣交易會(huì)計(jì) 對(duì)外幣交易的會(huì)計(jì)處理主要包括以下幾點(diǎn)： 入賬匯率應(yīng)按交易發(fā)生當(dāng)日或當(dāng)月初的匯率確定。 在每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣項(xiàng)目應(yīng)按期末匯率報(bào)告，以歷史成本計(jì)價(jià)的外幣非貨幣性項(xiàng)目應(yīng)按交易發(fā)生日的匯率報(bào)告；以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的外幣非貨幣性項(xiàng)目應(yīng)按確定價(jià)值時(shí)的匯率報(bào)告。 匯兌損益視不同情況記入當(dāng)期損益、資本性支出或遞延資產(chǎn)。 ? 有關(guān)匯兌損益的會(huì)計(jì)處理，可參見(jiàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 外幣折算》中的有關(guān)條款。 ? 我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)外幣業(yè)務(wù)處理的規(guī)定 .（將交易和結(jié)算看作一項(xiàng)業(yè)務(wù)） （一）外幣交易會(huì)計(jì)處理的基本方法
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