高級財會-外幣業(yè)務(新)(已修改)
2025-02-03 20:40 本頁面
【正文】 ? 第一章 外幣業(yè)務 ? 重點應掌握以下內(nèi)容： ? 外幣業(yè)務的 日常賬務處理 ，包括外幣帳戶的設置、外幣兌換業(yè)務、外幣購銷業(yè)務、外幣借款業(yè)務、接受外幣資本投資等的賬務處理； ? 匯兌損益的計算 及 賬務處理 ； ? 外幣 報表的折算 方法等。 ? 第一節(jié) 外幣業(yè)務概述 外幣業(yè)務的概念與內(nèi)容 （ 1）概念： 是指以記賬本位幣以外的其他貨幣進行款項收付、往來結(jié)算和計價的經(jīng)濟業(yè)務。 （ 2）內(nèi)容 ①企業(yè)購買或銷售以外幣計價的商品或勞務； ②企業(yè)借入或出借外幣資金； ③承擔或清償以外幣計價的債務等。 ? （ 2）外幣業(yè)務會計處理的主要內(nèi)容： ①企業(yè)外幣業(yè)務發(fā)生時外幣金額折算及其相關的賬務處理； ②外幣業(yè)務引起的外幣債權(quán)債務因市場匯率變動所產(chǎn)生的外幣折算差額的處理 。 ? 外幣會計報表的折算 ? （ 1）含義： 是指將以外幣表示的會計報表換算為記賬本位幣表示的會計報表。 ? （ 2）時間 在編制合并報表前就必須對納入合并范圍的子公司以外幣表示的會計報表進行折算，折算為母公司記賬本位幣表示的會計報表。 ? （ 3）涉及的兩大問題 ①采用何種匯率進行折算； ②對報表各項目使用匯率不同，所產(chǎn)生的折算差如何處理。 ? 例 某公司以人民幣作為記賬本位幣， 3月 7日賒購一批商品，價款計 10000美元，當日市場匯率為 1美元 =8元人民幣； 3月 31日市場匯率是 1美元 =； 4月 3日償付貨款，當日市場匯率為 1美元 =。則 該項存貨的入賬價值（記賬本位幣金額）是（ A ）。 ? ? ? 第二節(jié) 外幣業(yè)務的會計處理 ? 一、外幣賬戶的設置及核算的基本程序 外幣業(yè)務和記賬方法的分類 一般分為外幣統(tǒng)賬制和外幣分賬制兩種 . 從我國目前的情況來看，絕大部分企業(yè)采用外幣統(tǒng)賬制方法。 ? 外幣帳戶的設置（ 與現(xiàn)在的外幣的貨幣性項目相對應 p335） ? (1)外幣資金帳戶： ? 外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款 （ 2）外幣結(jié)算債權(quán)帳戶： 應收帳款、應收票據(jù)、預付帳款。 （ 3）外幣結(jié)算債務帳戶： 短期借款、長期借款、應付帳款、應付票據(jù)、預收帳款。 ? 外幣業(yè)務的核算程序 ? 首先必須根據(jù)一定的折算匯率，將外幣業(yè)務金額折算為記賬本位幣的金額，按照折算后的記賬本位幣的金額登記有關賬戶； ? 其次，期末（月末、季末或年末 或稱資產(chǎn)負債表日及結(jié)算日 ）將貨幣性項目（原稱各種外幣賬戶）的期末外幣余額，按照期末市場匯率折合為記賬本位幣金額。非貨幣性項目仍采用交易發(fā)生時匯率折算，即歷史匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。但對于期末以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)則要考慮匯率變動計提跌價準備或公允價值變動損益。（例題 336337） ? 二、外幣業(yè)務的日常賬務處理； 外幣 兌換 業(yè)務賬務處理 外幣 購銷 業(yè)務賬務處理 外幣 借款 業(yè)務賬務處理 接受外幣資本 投資 等的賬務處理 ? 外幣兌換業(yè)務賬務處理 （ 1）將外幣賣給銀行 （ 2）從銀行買入外匯 銀行存款 美圓戶 銀行存款 人民幣 銀行存款 美圓戶 美圓兌換人民幣 人民幣兌換美圓 財務費用 財務費用 例如： 10萬元美元賣給銀行，買入?yún)R率 1： ,賣出匯率 1:。 借：銀行存款 — 人民幣 82 借：財務費用 1 貸：銀行存款 — 美元戶 83 如果是向銀行買入，則分錄如下： 借：銀行存款 — 美元戶 82 借：財務費用 1 貸：銀行存款 — 人民幣 83 ? 外幣購銷業(yè)務賬務處理 ? ①外幣購買業(yè)務 應收帳款 美元戶 銀行存款 美元戶 原材料 應交稅金 應交增值稅（進項稅） ? 例如：進口一套設備，價款 10萬美元，當時的市場匯率為 1： ，款項尚未支付。企業(yè)用人民幣存款支付進口關稅 8萬元，增值稅 5萬元。 借：固定資產(chǎn) 96（ 10 +8+5） 貸：應付賬款 — 美元戶 83（＠ ＄ 10） 貸：銀行存款 13 ? ②外幣銷售業(yè)務
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