外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)講義-文庫(kù)吧資料
2025-04-10 09:27本頁面
【正文】 兌損益不合理地集中在負(fù)債償還期；外匯匯率變動(dòng)幅度很大時(shí)，還會(huì)歪曲企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。 ? 留存收益表中的向投資者分配利潤(rùn)或股利項(xiàng)目也按 HR進(jìn)行折算 。 2023/4/16 45 續(xù) ? 其中的 銷售成本 ，則需要按“期初存貨 +本期購(gòu)貨 期末存貨”的公式對(duì)其分別進(jìn)行折算。 2023/4/16 44 續(xù) ? 折算要點(diǎn)： ? 外幣資產(chǎn)負(fù)債表中所有的 流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債 項(xiàng)目均應(yīng)按期末 CR進(jìn)行折算，而 非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債 項(xiàng)目，則應(yīng)按取得各該項(xiàng)資產(chǎn)或承擔(dān)各該項(xiàng)負(fù)債時(shí)的 HR進(jìn)行折算 ； ? 投入資本 各項(xiàng)目仍按資本投入時(shí)的 HR折算， 留存收益為軋算的平衡數(shù)。 缺點(diǎn) :（ 1） 沒有考慮不同項(xiàng)目受匯率波動(dòng)的影響； （ 2）將外幣報(bào)表上按歷史成本計(jì)價(jià)原則表示的資產(chǎn)項(xiàng)目按編表日的現(xiàn)行匯率折算，其折算結(jié)果既不是資產(chǎn)的歷史成本，也不是資產(chǎn)的現(xiàn)行市價(jià)，折算后的資產(chǎn)價(jià)值本身沒有任何意義。 2023/4/16 41 續(xù) ? 折算要點(diǎn)： （ 1） 外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的所有 資產(chǎn) 和 負(fù)債 項(xiàng)目均應(yīng)按期末 CR進(jìn)行折算； ? （ 2）投入資本（實(shí)收資本和資本公積）各項(xiàng)目均應(yīng)按資本投入日的 HR進(jìn)行折算。 ? 二 是對(duì)由于報(bào)表各項(xiàng)目所使用的折算匯率不同所產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額如何處理的問題。 2023/4/16 38 續(xù) ? 外幣報(bào)表折算的主要會(huì)計(jì)問題 ： ? 一 是采用何種匯率對(duì)外幣報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行折算； ? 從目前世界各國(guó)外幣報(bào)表折算的情況來看，各國(guó)所采用的外幣報(bào)表折算方法，基本上可以劃分為 單一匯率法 和 多種匯率法 兩大類。 2023/4/16 32 （ 1）借：應(yīng)收賬款 —— 美元 790000（ 100000 ） —— 人民幣 134300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 790000（ 100000 ） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ） 134300 （ 2）借：原材料 478000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 73100 貸：應(yīng)付賬款 —— 歐元 430000（ 50000 ） 銀行存款 121100（ 48000+73100） （ 3）借：銀行存款 —— 英鎊 110000（ 10000 11） 貸：短期借款 —— 英鎊 110000（ 10000 11） （ 4）借：銀行存款 —— 美元 156000 （ 20230 ） 貸：實(shí)收資本 156000 （ 5）借：銀行存款 —— 美元 1896000 （ 240000 ） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 24000 貸：銀行存款 —— 人民幣 1920230 （ 240000 ） 2023/4/16 33 今天就講到這里， 再見！ 2023/4/16 34 第五講 外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)（下） 南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 —— 季曉東 2023/4/16 35 本講研究?jī)?nèi)容 一、外幣報(bào)表折算的意義 二、外幣報(bào)表折算方法簡(jiǎn)介 三、四種折算方法的比較 四、折算方法的選擇 五、外幣報(bào)表折算差額的會(huì)計(jì)處理 六、我國(guó)外幣報(bào)表的折算 2023/4/16 36 一、外幣報(bào)表折算的意義 2023/4/16 37 ? 外幣報(bào)表折算是指企業(yè)將以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表換算為某一特定貨幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表。 （ 5） 7月 28日，該公司自銀行購(gòu)入 240000美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為 1美元＝ ，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元＝ 。假定借入的英鎊暫存銀行。（假設(shè)出口貨物銷項(xiàng)稅為零稅率） （ 2） 7月 8日，從國(guó)外購(gòu)入某原材料，共計(jì) 50000歐元，當(dāng)日的即期匯率為 1歐元＝ ，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為48000元人民幣，支付的進(jìn)口增值稅為 73100元人民幣，貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已用銀行存款支付。 2023/4/16 31 國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，屬于增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為 17％。要求：計(jì)算該企業(yè) 3月份購(gòu)入美元所產(chǎn)生的匯兌損益。 20 4年 3月 20日，向銀行購(gòu)入 120萬美元，當(dāng)日銀行賣出價(jià)為 1美元=8． 25元人民幣，市場(chǎng)匯率為 1美元 =8． 21元人民幣。 要求： （ 1） 編制 7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄； （ 2）計(jì)算期末匯兌損益并編制會(huì)計(jì)分錄 。 2023年 2月 10日， A公司將該 H股按當(dāng)日市價(jià)每股 4元全部出售，當(dāng)日匯率為 1港幣 =。（公允價(jià)值變動(dòng)損益） 例 2023/4/16 24 例： A企業(yè)以人民幣為記賬本位幣， 2023年 12月 5日以每股 B公司的 H股 10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為 1港幣 =1元人民幣，款項(xiàng)已付。 ? 以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。 ? 外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。 ? M公司的會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 —— 美元 （ 20230 ） 158000 貸：實(shí)收資本 —— 外商 158000 2023/4/16 23 續(xù)： 貨幣性項(xiàng)目 期末余額的調(diào)整（即期末集中調(diào)整計(jì)算匯兌損益） ? 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理： ?貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。 2023/4/16 19 續(xù)： 知識(shí)補(bǔ)充： 單一交易觀 兩項(xiàng)交易觀 （ √ ） 2023/4/16 20 （二）我國(guó)常見外幣交易的會(huì)計(jì)處理 外幣兌換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 注意：購(gòu)匯時(shí) 付出 的本幣金額按銀行的賣出價(jià)計(jì)算； 付匯時(shí) 收入 的本幣金額按銀行的買入價(jià)計(jì)算 。（ 當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率 ） ? （ 2）報(bào)告期末調(diào)整各 貨幣性項(xiàng)目 ； ? （ 3） 進(jìn)行匯兌損益的 計(jì)算 和賬務(wù)處理 ； ?逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法 ?集中結(jié)轉(zhuǎn)法 一般情況下，企業(yè)采用 集中結(jié)轉(zhuǎn)法 計(jì)算匯兌損益。外幣交易包括： 買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)； 借入或者借出外幣資金； 其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。 2023/4/16 14 （二）匯兌損益
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