【正文】 適用政策： 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》 (國(guó)稅函 [2023]79號(hào) )第八條。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。 此外，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入也填在本行。 100萬(wàn)元的公允價(jià)值變動(dòng)損益稅法上不認(rèn)，應(yīng)在本行調(diào)減。 A企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是 1000萬(wàn)元， 10萬(wàn)元的投資損失稅法不認(rèn)，應(yīng)在本行調(diào)增。 A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 990萬(wàn) 投資收益 10萬(wàn) 貸：銀行存款 1000萬(wàn) 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第第五十六條：企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。 A企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是 1000萬(wàn)元， 2023萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)外收入稅法不認(rèn)，應(yīng)在本行調(diào)減。 A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理如下： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3000萬(wàn) 貸：銀行存款 1000萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外收入 2023萬(wàn) 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第第五十六條：企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。 新增交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整； 擴(kuò)展了兩個(gè)項(xiàng)目，一是投資收益，將按權(quán)益法核算的長(zhǎng)投持有期間的投資收益擴(kuò)展為投資收益，二是將確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助并入不征稅收入； 將一般性重組，特殊性重組合并為 36行企業(yè)重組； 增設(shè)了如 4張與收入類調(diào)整項(xiàng)目有關(guān) 2級(jí)報(bào)表。 二、報(bào)表結(jié)構(gòu)： 主表共有 1張，代碼： A105000， 表內(nèi)分成 6個(gè)部分：（ 1）收入類調(diào)整項(xiàng)目（ 111）；（ 2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目（ 1229）；（ 3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目（ 3034）；（ 4）特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目（ 3540）；（ 5）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得（ 41）；（ 6）其他（ 42）； 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A類 )詳解 三、逐項(xiàng)講解（按附表填寫(xiě)的見(jiàn)相關(guān)附表說(shuō)明）： （一）第 1行 “ 收入類調(diào)整項(xiàng)目 ” ：收入部分與原報(bào)表相比有 7點(diǎn)變化： 納稅調(diào)整項(xiàng)目不再與收入費(fèi)用明細(xì)表交叉； 將境外所得和稅基優(yōu)惠項(xiàng)目從納稅調(diào)整中剔出； 取消了一張附表和兩個(gè)調(diào)整項(xiàng)目。 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A類 )詳解 （第五部分） 納稅調(diào)整表 A105000、 A1050 A1050 A1050 A1050 A105050、 A105060、 A105070、A105080、 A10508 A105090、 A10509 A105100、 A1051 A105120 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A類 )詳解 一、納稅調(diào)整表（ A105000） 新企業(yè)所得稅申報(bào)表體系結(jié)構(gòu)詳解 一、設(shè)計(jì)思路： 本表是全部 15張納稅調(diào)整表的主表，本表數(shù)據(jù)最終將出現(xiàn)在主表（ A100000）第 1 16欄中，設(shè)計(jì)目標(biāo)是力求反映所有的稅會(huì)差異，因此，將原表中的境外所得與稅收優(yōu)惠的內(nèi)容全部移除，有稅會(huì)差異的一定要用本表。 （四）：附列資料（ 3738行）： 第 37行 “ 以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額 ” ：填報(bào)納稅人以前納稅年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅年度抵繳的所得稅額； 第 38行 “ 以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得額 ” ：填報(bào)納稅人以前納稅年度應(yīng)繳未繳在本納稅年度入庫(kù)所得稅額 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A類 )詳解 （第四部分） 收入費(fèi)用明細(xì)表 A1010 A1010 A10202 A10202 A103000、 A104000 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A類 )詳解 本表中收入全部來(lái)自會(huì)計(jì)核算的收入，會(huì)計(jì)上沒(méi)有核算的不在本表反映，應(yīng)在納稅調(diào)整表中反映。這也是受上面 2的影響； 境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損換了一個(gè)詞，由彌補(bǔ)換成抵減，因?yàn)榈譁p僅限于當(dāng)年； 在彌補(bǔ)虧損前要先減 “ 稅基計(jì)算結(jié)果 ” 的優(yōu)惠，所得減免和抵扣應(yīng)納稅所得額（爭(zhēng)議項(xiàng)目） 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A類 )詳解 注意事項(xiàng)： 第 19行 “ 納稅調(diào)整后所得 ” ：本行可以為負(fù)數(shù)，是判斷企業(yè)盈虧的標(biāo)志，也是用來(lái)彌補(bǔ)虧損的，可以為負(fù)數(shù)； 第 23行 “ 應(yīng)納稅所得額 ” ：本行是專門(mén)用來(lái)算稅的，不能為負(fù)數(shù)； 第 8行 “ 公允價(jià)值變動(dòng)收益 ” ：根據(jù)企業(yè) “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 科目的數(shù)額填報(bào)，損失以 “ ” 號(hào)填列； 第 1 16行 “ 納稅調(diào)整 ” ：僅指稅會(huì)差異的調(diào)整，不包括稅收優(yōu)惠； 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A類 )詳解 （三）：應(yīng)納稅額計(jì)算（ 2636行）： 計(jì)算原理：分四步計(jì)算 第一步：用應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率得出應(yīng)納所得稅額，是計(jì)算稅額的第一步，即境內(nèi)所得享受優(yōu)惠前的應(yīng)納稅所得，稅額優(yōu)惠、稅率優(yōu)惠都還未享受； 第二步：把應(yīng)納所得稅額減去減免、抵免所得額，計(jì)算出應(yīng)納稅額，相當(dāng)于境內(nèi)所得享受所有優(yōu)惠后的應(yīng)納稅額； 第三步：把應(yīng)納稅額加上境外所得應(yīng)納稅額，再減去境外所得抵免所得稅額，計(jì)算出實(shí)際應(yīng)納所得稅額，相當(dāng)于全球所得的應(yīng)納所得稅額； 第四步：實(shí)際應(yīng)納所得稅額減去本年實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額，計(jì)算出本年應(yīng)補(bǔ)退所得稅額，也就是全球所得應(yīng)納所得稅額在本次匯算清繳中應(yīng)補(bǔ)退的稅額。 第 8欄 “ 公允價(jià)值變動(dòng)收益 ” ：也是針對(duì)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè) 交易性金融資產(chǎn)； 直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或負(fù)債； 采用公允模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)； 衍生工具或套期業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失； 本行根據(jù) “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 科目的余額填列，損失以 “ 一 ” 號(hào)填列 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A類 )詳解 （二）應(yīng)納稅所得額計(jì)算（ 1425行）： 計(jì)算原理：分二大步走，每大步又分三小步。 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A類 )詳解 第 7欄 “ 資產(chǎn)減值損失 ” ：納稅計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失，根據(jù) “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目余額填報(bào)。 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A類 )詳解 第 3欄 “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” ：填表說(shuō)明里說(shuō)本欄里包括的內(nèi)容有營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等，其實(shí)還有文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。 例如：視同銷售收入，有些企業(yè)會(huì)計(jì)上計(jì)算收入了，比如用自產(chǎn)產(chǎn)品給職工發(fā)放福利，就在本表營(yíng)業(yè)收入中體現(xiàn)了。 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A類 )詳解 四、逐項(xiàng)講解： （一）利潤(rùn)總額計(jì)算（ 113行）： 計(jì)算原理：分二步走，先計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)再加減營(yíng)業(yè)外收支，計(jì)算出利潤(rùn)總額，全部數(shù)據(jù)均取自企業(yè)利潤(rùn)表。 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A類 )詳解 三、政策依據(jù)： 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》； 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》； 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)會(huì)計(jì)政策； 所有相關(guān)企業(yè)所得稅政策。 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A類 )詳解 二、報(bào)表結(jié)構(gòu)： 主表共有 1張，代碼： A100000， 表內(nèi)分成 4個(gè)部分： （ 1）利潤(rùn)總額計(jì)算（ 113）； （ 2）應(yīng)納稅所得額計(jì)算（ 1425）； （ 3）應(yīng)納稅額計(jì)算（ 2636）； （ 4）附列資料（ 3738）。 政策依據(jù)： 《稅收征收管理法》第二十條； 《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十四條； 注意： 基礎(chǔ)信息表是很多后續(xù)報(bào)表的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理的依據(jù)，財(cái)務(wù)人員在填寫(xiě)本表時(shí)，一定不要胡亂填寫(xiě)或故意隱瞞信息，這樣會(huì)造成以下風(fēng)險(xiǎn)： 由于信息不符導(dǎo)致無(wú)法享受稅收優(yōu)惠政策； 后續(xù)管理時(shí)會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)分析異常，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)異常情況對(duì)企業(yè)進(jìn)行不同層級(jí)的評(píng)估或檢查，得不償失； 嚴(yán)重情況下企業(yè)財(cái)務(wù)人員要負(fù)主要責(zé)任； 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A類 )詳解 （第三部分） 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類） A100000 新企業(yè)所得稅申報(bào)表體系結(jié)構(gòu)詳解 一、設(shè)計(jì)思路： 采用間接法計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額，即從會(huì)計(jì)利潤(rùn)出發(fā)通過(guò)納稅調(diào)整計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算出應(yīng)納稅額的辦法。 108境外關(guān)聯(lián)交易： 納稅人存在境外關(guān)聯(lián)交易，選擇 “ 是 ” ，不存在關(guān)聯(lián)交易選擇 “ 否 ” 。 12 全年從業(yè)人數(shù)＝月平均值 12（填表說(shuō)明錯(cuò)誤，應(yīng)去掉） 年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 15號(hào)） 具體計(jì)算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）247。這個(gè)行業(yè)代碼很重要，是很多稅收政策的依據(jù)，比如說(shuō)房地產(chǎn)業(yè)預(yù)售未完工產(chǎn)品、比如小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此一定不要查錯(cuò)，建議有機(jī)會(huì)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)一下，不然也可能在風(fēng)險(xiǎn)防控上出問(wèn)題。 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A類 )詳解 102注冊(cè)資本： 填報(bào)全體股東或發(fā)起人在公司登記機(jī)關(guān)依法登記的出資或認(rèn)繳的股本金額。 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A類 )詳解 第 1行： 正常申報(bào)：申報(bào)期內(nèi)，納稅人第一次年度申報(bào)為 “ 正常申報(bào) ” ； 更正申報(bào)：申報(bào)期內(nèi)，納稅人對(duì)已申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行更正申報(bào)的為 “ 更正申報(bào) ” ； 補(bǔ)充申報(bào)：申報(bào)期后，由于納稅人自查、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報(bào)有誤而更改申報(bào)為 “ 補(bǔ)充申報(bào) ” 。主要反映納稅人的基本信息，納稅人填報(bào)申報(bào)表時(shí)，首先填報(bào)此表，為后續(xù)申報(bào)提供指引。 政策依據(jù)： 《企業(yè)所得稅法》第四十九條； 《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百一十條； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》的通知》（國(guó)稅發(fā)[2023]117號(hào)） 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單：這張表最需要注意是不要忘記填寫(xiě) （具體前面已經(jīng)介紹過(guò)）。 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A類 )詳解 第 8行： “ 填報(bào)日期 ” ：填報(bào)納稅人申報(bào)當(dāng)日日期。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照組織機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記三證合一改革的若干意見(jiàn)》（稅總發(fā)【 2023】 152號(hào)） 第 6行：記賬本位幣不一定是人民幣 ,但財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)表必須是人民幣 政策依據(jù)： 《企業(yè)所得稅法》第五十六條； 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百三十條； 第 7行：這是一種法律聲明 ,填完本套報(bào)表后 ,一旦押印 ,全部法律責(zé)任由企業(yè)負(fù)擔(dān)。 政策依據(jù)： 《企業(yè)所得稅法》第五十三條、五十四條、五十五條； 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條、一百二十九條； 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A類 )詳解 第 4行： “ 納稅人識(shí)別號(hào) ” ：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (A類 )詳解