企業(yè)所得稅新申報表講解-文庫吧資料
2025-03-17 20:08本頁面
【正文】 分中“分配比例”的計算，應(yīng)按照 財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于印發(fā)跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法的通知》（財預(yù) [2023]10號）明確的計算公式計算。也就是由匯總納稅的總機構(gòu)填報，分支機構(gòu)申報時要向主管稅務(wù)機關(guān)附送由總機構(gòu)申報后加蓋有主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章的《中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》（復(fù)印件）。 ? （ 3）扣繳義務(wù)人不能按規(guī)定期限報送本表時 ,應(yīng)當在規(guī)定的報送期限內(nèi)提出申請 ,經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機構(gòu)批準 ,可以適當延長期。 （三）中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表 ? 有關(guān)要求 ? （ 2）扣繳稅款的申報繳納及本表的報送時間要求。 （三）中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表 ? 有關(guān)要求 ? （ 1）扣繳義務(wù)人應(yīng)當于簽訂合同或協(xié)議后二十日內(nèi)將合同或協(xié)議副本，報送主管稅務(wù)機關(guān)備案 ,并辦理有關(guān)扣繳手續(xù)。實行源泉扣繳的最大優(yōu)點在于可以有效保護稅源，保證國家財政收入，防止偷漏稅，簡化納稅手續(xù)。在每次向納稅人支付有關(guān)所得款時，代為扣繳的做法。 （三）中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表 ? 新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的各項所得應(yīng)納的所得稅，實行源泉扣繳。 ? 凡實行定額征收的納稅人，只需填報本表第 12至 15行。 （二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（ B類） ? 適用范圍： ? 本表為按照核定征收管理辦法（包括核定應(yīng)稅所得率和核定稅額征收方式）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在月 (季 )度申報繳納企業(yè)所得稅時使用，包括依法被稅務(wù)機關(guān)指定的扣繳義務(wù)人。 ? 需要注意： 此行數(shù)據(jù)不包括企業(yè)在本年預(yù)繳的上年第四季度稅款、本年補繳（退）上年稅款、查補的稅款。 ? 按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅 [2023]1號）文件，目前尚未執(zhí)行到期的，納稅人季度申報時可以計算填寫此行。 ? 填報口徑： 總局下發(fā)《關(guān)于預(yù)繳企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā) [2023]17號）文件明確： 2023年 1月 1日前取得高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠證書的企業(yè)，無論在園區(qū)內(nèi)、外，在高新技術(shù)企業(yè)重新認定前，暫按 25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。若第 4行“利潤總額”小于或等于 0時，此行為 0。 （一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（ A類） ?第 7行“減免所得稅額” ?（ 1）小型企業(yè)優(yōu)惠： ?口頭明確填報口徑： 納稅人季度申報時，只有累計利潤總額（應(yīng)納稅所得額）在 30萬元以下（含30萬元）的，可選填小型企業(yè)優(yōu)惠（減按 20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅）。 ? 為了便于納稅人及時享受有關(guān)優(yōu)惠、避免征納雙方由于優(yōu)惠政策的理解不一致而產(chǎn)生的不必要矛盾，同時也減輕匯算清繳退稅的工作量，對此行填報口徑中列舉的幾種情況進一步說明： （一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（ A類） ? 第 7行“減免所得稅額” ?（ 2）小型企業(yè)優(yōu)惠：《企業(yè)所得稅法》第二十八條明確，符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 需要注意： 本表第 4行“利潤總額” ≤0時，此行填“ 0”。 ? 第 6行 “應(yīng)納所得稅額” ：填報計算出的當期應(yīng)納所得稅額。 （一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（ A類） ? 表內(nèi)有關(guān)行次的填報口徑 ? 第 5行“稅率” ：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的 25％稅率計算應(yīng)納所得稅額。 ? 選擇“匯總納稅 分支機構(gòu)” 選項的納稅人，只需填報本表第 2 22行的“累計金額”列。除上述以外的納稅人選擇“獨立
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