【正文】 處罰決定書 》 的決定之日為起始日。 （ 3）騙取國(guó)家出口退稅款 50萬(wàn)元以上不滿250萬(wàn)元，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在 30萬(wàn)元以上不滿 150萬(wàn)元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。 2023年 24號(hào)公告 對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，由省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格： （ 1）騙取國(guó)家出口退稅款不滿 5萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。 第三十六條 —— 第三十九條 如：未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處 1萬(wàn)元以下的罰款。 （ 4）第七十條 納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。 （ 3）六十九條 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 （ 2）第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 （四）其他事項(xiàng) 出口日期的確定、發(fā)票開(kāi)具事項(xiàng)、遠(yuǎn)期收匯、特殊區(qū)域內(nèi)水電氣退稅等。 （三）原始憑證有關(guān)規(guī)定 代理出口貨物證明、代理進(jìn)口貨物證明、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明、中標(biāo)證明通知書等。 國(guó)稅發(fā) 【 2023】 199號(hào) （ 2023年 24號(hào)公告廢止該條款） （ 1）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等； （ 2）出口貨物明細(xì)單； （ 3）出口貨物裝貨單； （ 4）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。 （三）原始憑證有關(guān)規(guī)定 （ 1） 外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等； （ 2）出口貨物裝貨單； （ 3）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)。 《 國(guó)家外匯管理局 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的公告 》 國(guó)家外匯管理局 2023年 1號(hào) 公告 ， 2023年 8月 1日起取消出口收匯核銷單 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 出口企業(yè)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起 2年內(nèi)，申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單： 1．納稅信用等級(jí)評(píng)定為 C級(jí)或 D級(jí)的； 2．未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的； 3．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全、日常申報(bào)出口退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤的； 4． 首次申報(bào) 辦理出口退（免）稅的； 5．有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外）等涉稅違法行為的； 提示： 由于 2023年 8月 1日后取消出口收匯核銷單，上述規(guī)定將會(huì)在以后的文件中作進(jìn)一步調(diào)整，相關(guān)企業(yè)需進(jìn)一步關(guān)注近期稅總出臺(tái)的相關(guān)文件。特殊企業(yè)六類企業(yè)要求延續(xù) 國(guó)稅發(fā)【 2023】 64號(hào) 文件的。 分析：原 國(guó)稅發(fā) 【 2023】 64號(hào) 文件 90天內(nèi)容同生產(chǎn)企業(yè) 國(guó)稅函 【 2023】 1150號(hào) （ 2023年 24號(hào)公告廢止該文件） 外貿(mào)企業(yè)在 2023年 1月 1日后申報(bào)出口退稅的，申報(bào)出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈 出口退稅專用 〉 上注明的出口日期為準(zhǔn)）起 90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅 … 企業(yè) 當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期 內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。 國(guó)稅發(fā) 【 2023】 64號(hào)（ 2023年 24號(hào)公告廢止） 出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單 〈 出口退稅專用 〉 上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起 90日內(nèi) ，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。 企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單 〈 出口退稅專用 〉 上的出口日期為準(zhǔn)，下同） 次月起至次年 4月 30日 前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。 （二）退免稅申報(bào) 單證提交期限與 國(guó)稅發(fā) 【 2023】 64號(hào) 相比 有變化，但與 2023年 13號(hào)公告（試點(diǎn)地區(qū)勞務(wù)出口）一致。 ? 財(cái)稅 【 2023】 第七條 的出口貨物勞務(wù)： 國(guó)稅發(fā) 【 2023】 24號(hào) 文件例舉的幾種情形，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)具有“四自三不見(jiàn)”性質(zhì)的行為已退稅款予以追回的法律依據(jù)。 ? 財(cái)稅 【 2023】 第七條 局規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。 (免 )稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。 財(cái)稅 【 2023】 第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退 (免 )稅期間出口的貨物。 （ 1）國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物； 財(cái)稅 【 2023】 第七條 的七種情況 生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。 財(cái)稅 【 2023】 第七條 的七種情況 務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的 取消出口退 (免)稅的貨物 [不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物 ]。 2023年 24號(hào)公告 統(tǒng)一對(duì)外承接修理修配申報(bào)程序。 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 對(duì)外加工修理修配改為免抵退稅。 2023年 69號(hào)公告 納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。修理修配收入以出口貨物報(bào)關(guān)單 (出口退稅專用 )上注明的加工費(fèi)和材料費(fèi)之和為準(zhǔn)，退稅率按被修理修配貨物的出口退稅率執(zhí)行。 國(guó)稅發(fā) 【 1994】 31號(hào) 對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。 2023年 24號(hào)公告 統(tǒng)一規(guī)范退免稅申報(bào)，廢止 國(guó)稅發(fā) 【 2023】 116號(hào)、國(guó)稅函 【 2023】 1147號(hào) 文件。 國(guó)稅函 【 2023】 1147號(hào) 出口加工區(qū)耗用的蒸汽，按 11%退稅。 三、特殊業(yè)務(wù)的退免稅 文號(hào) 分析 （五）出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水、電力、燃?xì)狻? 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 延續(xù) 國(guó)稅發(fā) 【 1994】 31號(hào)、財(cái)稅 【 2023】112號(hào) 政策精神，廢止 財(cái)稅 【 2023】 112號(hào) 。 國(guó)稅發(fā) 【 1994】 31號(hào) 外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物特準(zhǔn)退還增值稅與消費(fèi)稅。海洋結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品見(jiàn)附件三 2023年 24號(hào)公告 統(tǒng)一退免稅申報(bào)程序。 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 廢止 財(cái)稅 【 2023】 46號(hào) 。 三、特殊業(yè)務(wù)的退（免）稅 文號(hào) 分析 （三）生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。（附件二） 2023年 24號(hào)公告 規(guī)定中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的退免稅申報(bào)程序。 國(guó)稅發(fā) 【 2023】 77號(hào) 取消中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品報(bào)經(jīng)總局核準(zhǔn)的行政審批程序。（附件二） 2023年 24號(hào)公告 規(guī)定中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的退免稅申報(bào)程序。 三、特殊業(yè)務(wù)的退（免）稅 文號(hào) 分析 （二）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品 國(guó)稅發(fā) 【 1994】 31號(hào) 利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品、建筑材料特準(zhǔn)退還增值稅與消費(fèi)稅 國(guó)稅發(fā) 【 2023】 77號(hào) 取消中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品報(bào)經(jīng)總局核準(zhǔn)的行政審批程序。 2023年 24號(hào)公告 統(tǒng)一免抵退稅的申報(bào)程序，廢止 國(guó)稅發(fā)【 1994】 31號(hào)、國(guó)稅發(fā) 【 1999】 20號(hào)、國(guó)稅發(fā) 【 2023】 139號(hào)、國(guó)稅函 【 2023】 538號(hào) 文件。 國(guó)稅函 【 2023】 538號(hào) 對(duì)生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外承包工程實(shí)行免抵退法，對(duì)生活用品，實(shí)行免稅。 國(guó)稅發(fā) 【 2023】 139號(hào) 規(guī)定對(duì)外承包工程中的非增值稅一般納稅人退免稅申報(bào)程序。 國(guó)稅發(fā) 【 1994】 31號(hào) 對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物，對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物，企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物特準(zhǔn)退還增值稅與消費(fèi)稅。 提示： 各企業(yè)可重新復(fù)核 2023年 1月 1日后因單證或逾期申報(bào)原因被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按 國(guó)稅發(fā) 【 2023】 102號(hào) 文件視同內(nèi)銷征稅的相關(guān)事項(xiàng)，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，確認(rèn)已征稅款是否允許退還。） 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 第十一條 ? 本通知除第一條第（二）項(xiàng)關(guān)于國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品適用增值稅退（免）稅政策， 第六條第（一）項(xiàng)關(guān)于國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù) 、第九條第（二）項(xiàng)關(guān)于國(guó)家批準(zhǔn)的免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售給免稅店的進(jìn)口免稅貨物適用增值稅免稅政策的有關(guān)規(guī)定 自 2023年 1月 1日起執(zhí)行 外，其他規(guī)定均自 2023年 7月 1日起實(shí)施。（ 單證不齊 ） 對(duì)于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照本通知第七條的規(guī)定繳納增值稅。（ 申報(bào)逾期 ） 《 代理出口貨物證明 》 的出口貨物勞務(wù)。 新增內(nèi)容。 2023年 24號(hào)公告 統(tǒng)一免稅申報(bào)程序。配套退稅管理按 國(guó)稅發(fā) 【 2023】 155號(hào)文件執(zhí)行。 （三）免稅制度脈絡(luò) —— 視同出口貨物勞務(wù) 文號(hào) 分析 。 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 延續(xù) 財(cái)稅 【 2023】 201號(hào) 文件的原則實(shí)行退免稅。 （三）免稅制度脈絡(luò) —— 視同出口貨物勞務(wù) 文號(hào) 分析 （包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物）。 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 統(tǒng)一出口免稅制度的范圍。 2023年 24號(hào)公告 統(tǒng)一免稅申報(bào)程序。 財(cái)稅 【 2023】 26號(hào) 將邊境小額貿(mào)易的退免稅實(shí)行范圍擴(kuò)大，廢止 財(cái)稅 【 2023】 、財(cái)稅 【 2023】 178號(hào) 。 財(cái)稅 【 2023】 245號(hào) 對(duì)云南部分地區(qū)以人民幣結(jié)算的邊境小額貿(mào)易試行退免稅。 有變化。 2023年 24號(hào)公告 統(tǒng)一免稅申報(bào)單證與申報(bào)程序。 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 重申來(lái)料加工免稅政策。 國(guó)稅發(fā) 【 1994】 31號(hào) 規(guī)定來(lái)料加工免稅基本政策。 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口 無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口 無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商貿(mào)企業(yè)委托出口 出口企業(yè) 非出口企業(yè) （三） 免稅制度脈絡(luò) —— 出口貨物勞務(wù) 文號(hào) 分析 、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。 出口企業(yè)與非出口企業(yè) 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 第一條第一款 本通知所稱 出口企業(yè) ，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記 ，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但 未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案 登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。 有變化 新增 、花生果仁、黑大豆 財(cái)稅 【 2023】 90號(hào) 對(duì)油畫、花生果仁免稅。廢止 國(guó)稅發(fā)【 2023】 16號(hào) 文件。 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 對(duì)符合條件的舊設(shè)備出口實(shí)行免稅政策。統(tǒng)一免稅卷煙出口口岸（附件 43），廢止 國(guó)稅發(fā)【 2023】 5號(hào)，國(guó)稅函發(fā) 【 1998】 124號(hào)國(guó)稅函 【 2023】 757號(hào)，國(guó)稅函 【 2023】 390號(hào)，國(guó)稅發(fā) 【 2023】 489號(hào) 文件。 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 重申計(jì)劃內(nèi)出口卷煙免稅制度與具體范圍（附件八），廢止 財(cái)稅 【 2023】 116號(hào) 。 國(guó)稅發(fā) 【 2023】 5號(hào) 出臺(tái)計(jì)劃出口卷煙免稅申報(bào)、核銷管理具體