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新形勢(shì)下出口退稅新政解析與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)講義-全文預(yù)覽

2025-03-24 10:36 上一頁面

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【正文】 出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明、中標(biāo)證明通知書等。 (三)原始憑證有關(guān)規(guī)定 ( 1) 外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同,包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等; ( 2)出口貨物裝貨單; ( 3)出口貨物運(yùn)輸單據(jù)。特殊企業(yè)六類企業(yè)要求延續(xù) 國稅發(fā)【 2023】 64號(hào) 文件的。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的,企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。 國稅發(fā) 【 2023】 64號(hào)( 2023年 24號(hào)公告廢止) 出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單 〈 出口退稅專用 〉 上注明的出口日期為準(zhǔn),下同)起 90日內(nèi) ,向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。 (二)退免稅申報(bào) 單證提交期限與 國稅發(fā) 【 2023】 64號(hào) 相比 有變化,但與 2023年 13號(hào)公告(試點(diǎn)地區(qū)勞務(wù)出口)一致。 ? 財(cái)稅 【 2023】 第七條 局規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。 財(cái)稅 【 2023】 第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退 (免 )稅期間出口的貨物。 財(cái)稅 【 2023】 第七條 的七種情況 務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的 取消出口退 (免)稅的貨物 [不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物 ]。 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 對(duì)外加工修理修配改為免抵退稅。修理修配收入以出口貨物報(bào)關(guān)單 (出口退稅專用 )上注明的加工費(fèi)和材料費(fèi)之和為準(zhǔn),退稅率按被修理修配貨物的出口退稅率執(zhí)行。 2023年 24號(hào)公告 統(tǒng)一規(guī)范退免稅申報(bào),廢止 國稅發(fā) 【 2023】 116號(hào)、國稅函 【 2023】 1147號(hào) 文件。 三、特殊業(yè)務(wù)的退免稅 文號(hào) 分析 (五)出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水、電力、燃?xì)狻? 國稅發(fā) 【 1994】 31號(hào) 外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物特準(zhǔn)退還增值稅與消費(fèi)稅。 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 廢止 財(cái)稅 【 2023】 46號(hào) 。(附件二) 2023年 24號(hào)公告 規(guī)定中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的退免稅申報(bào)程序。(附件二) 2023年 24號(hào)公告 規(guī)定中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的退免稅申報(bào)程序。 2023年 24號(hào)公告 統(tǒng)一免抵退稅的申報(bào)程序,廢止 國稅發(fā)【 1994】 31號(hào)、國稅發(fā) 【 1999】 20號(hào)、國稅發(fā) 【 2023】 139號(hào)、國稅函 【 2023】 538號(hào) 文件。 國稅發(fā) 【 2023】 139號(hào) 規(guī)定對(duì)外承包工程中的非增值稅一般納稅人退免稅申報(bào)程序。 提示: 各企業(yè)可重新復(fù)核 2023年 1月 1日后因單證或逾期申報(bào)原因被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按 國稅發(fā) 【 2023】 102號(hào) 文件視同內(nèi)銷征稅的相關(guān)事項(xiàng),與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通,確認(rèn)已征稅款是否允許退還。( 單證不齊 ) 對(duì)于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅,并依照本通知第七條的規(guī)定繳納增值稅。 新增內(nèi)容。配套退稅管理按 國稅發(fā) 【 2023】 155號(hào)文件執(zhí)行。 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 延續(xù) 財(cái)稅 【 2023】 201號(hào) 文件的原則實(shí)行退免稅。 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 統(tǒng)一出口免稅制度的范圍。 財(cái)稅 【 2023】 26號(hào) 將邊境小額貿(mào)易的退免稅實(shí)行范圍擴(kuò)大,廢止 財(cái)稅 【 2023】 、財(cái)稅 【 2023】 178號(hào) 。 有變化。 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 重申來料加工免稅政策。 有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口 無出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口 有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)自營出口 無出口經(jīng)營權(quán)的商貿(mào)企業(yè)委托出口 出口企業(yè) 非出口企業(yè) (三) 免稅制度脈絡(luò) —— 出口貨物勞務(wù) 文號(hào) 分析 、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。 有變化 新增 、花生果仁、黑大豆 財(cái)稅 【 2023】 90號(hào) 對(duì)油畫、花生果仁免稅。 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 對(duì)符合條件的舊設(shè)備出口實(shí)行免稅政策。 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 重申計(jì)劃內(nèi)出口卷煙免稅制度與具體范圍(附件八),廢止 財(cái)稅 【 2023】 116號(hào) 。 (三)免稅制度脈絡(luò) —— 出口貨物勞務(wù) 文號(hào) 分析 國稅發(fā) 【 1994】 31號(hào) 例舉出口免稅的商品 國稅發(fā) 【 1998】 123號(hào) 嚴(yán)格出口卷煙計(jì)劃與核銷管理。 國稅發(fā) 【 2023】 10號(hào) 對(duì)歸入海關(guān)商品代碼 3824909090、7115901090、 7114202390、 71110000、28439000,但又不含黃金、鉑金成份的出口貨物繼續(xù)執(zhí)行退免稅,對(duì)含金表帶免稅不退稅、對(duì)進(jìn)料加工含金產(chǎn)品實(shí)行免稅。 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 延續(xù) 財(cái)稅 【 2023】 238號(hào) 文件內(nèi)容,繼續(xù)實(shí)行免稅。廢止國稅發(fā) 【 1994】 31號(hào),國稅發(fā) 【 2023】 123號(hào) 文件。 (三)免稅制度脈絡(luò) 出口貨物勞務(wù) 文號(hào) 分析 財(cái)稅字 【 1995】 92號(hào) 規(guī)定小規(guī)模納稅人出口免稅基本原則。 國稅發(fā) 【 1999】 101號(hào) 明確外貿(mào)企業(yè)委托加工退稅計(jì)算方法。 2023年 24號(hào)公告 梳理 1994年的免抵退稅管理制度,基本沿用 國稅發(fā) 【 2023】 11號(hào) 文件制定的管理辦法,廢止國稅發(fā) 【 1995】 12號(hào),國稅發(fā) 【 2023】 11號(hào) 文件。 財(cái)稅字 【 1997】 50號(hào) 對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)統(tǒng)一免抵退法。 (一)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅制度脈絡(luò) 文號(hào) 分析 國稅發(fā) 【 1994】 31號(hào) 免抵退稅辦法的基礎(chǔ)。 一、 19942023 退(免)稅政策與管理的幾個(gè)階段 (二)管理辦法 文號(hào) 文件名稱 國稅發(fā) 【 1994】 31號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 出口貨物退(免)稅管理辦法 》 的通知 國稅發(fā) 【 2023】 11號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“ 免、抵、退 ” 稅管理操作規(guī)程》(試行)的通知 國稅發(fā) 【 2023】 64號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問題的通知 國稅發(fā) 【 2023】 51號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 出口貨物退(免)稅管理辦法(試行) 》 的通知 國家稅務(wù)總局 2023年 24號(hào)公告 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 《 出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法 》的公告 2023年 24號(hào)公告 ? 為了方便納稅人辦理出口貨物勞務(wù)退(免)稅、免稅,提高服務(wù)質(zhì)量,進(jìn)一步規(guī)范管理, 國家稅務(wù)總局對(duì)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅的管理規(guī)定進(jìn)行了清理、完善 ,制定了 《 出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法 》 。 出口退稅政策與管理方面: 《 出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法 》的公告( 國家稅務(wù)總局 2023年 24號(hào)公告 ) 國家稅務(wù)總局 關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知( 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) ) 重要變化點(diǎn) ( 1)擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)出口外購貨物“ 視同自產(chǎn)貨物 ”的范圍; ( 2)將部分不予退免稅的出口 實(shí)行免稅 ; ( 3)調(diào)整外貿(mào)企業(yè) 委托加工、作價(jià)加工 退稅政策; 重要變化點(diǎn): ( 4)明確 海關(guān)專用繳款書 可以作為外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅憑證; ( 5)取消生產(chǎn)企業(yè)退稅 審核期 ; ( 6)調(diào)整出口退免稅申報(bào)與單證 提交期限 。新制度下,企業(yè)貿(mào)易收付匯無需辦理核銷手續(xù),出口收匯無需聯(lián)網(wǎng)核查,企業(yè)無需頻繁往返于外匯局、銀行之間。新形勢(shì)下出口退稅新政解析與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 第一章 前言 一、 外匯管理: 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的公告( 國家外匯管理局公告 2023年第 1號(hào) ) 2023年 8月 1日起取消出口收匯核銷單; 管理法規(guī)有關(guān)問題的通知( 匯發(fā) 【 2023】38號(hào) ) 自 2023年 8月 1日起,全國上線運(yùn)行 貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng) ,停止使用貿(mào)易 收付匯核查系統(tǒng)、貿(mào)易信貸登記管理系統(tǒng)、出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)以及中國電子口岸 出口收匯 系統(tǒng)。 企業(yè)辦理貨物貿(mào)易外匯收支更加便利,貿(mào)易收付匯效率明顯提高。 8 原 退稅管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)流 貨物貿(mào)易出口外匯管理的重大變化 ( 1)企業(yè)在貨物貿(mào)易下的出口收匯效率更高; ( 2)外匯管制等制度阻礙逐步拆除; ( 3)外匯管理核心轉(zhuǎn)為為金融風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范管理。 第一章 綜述 第二章 出口退(免)稅政策與管理綜述 第一章 綜述 一、 19942023出口退(免)稅政策與管理的幾個(gè)階段 二、出口貨物勞務(wù)退(免)制度的類型 三、特殊業(yè)務(wù)的退(免)稅 四、不適用退(免)稅應(yīng)當(dāng)征稅的情形 五、出口退(免)稅的規(guī)范管理 第二章 出口退(免)稅政策與管理綜述 一、 19942023 退(免)稅政策與管理的幾個(gè)階段(一)政策設(shè)計(jì) 文號(hào) 文件名稱 國稅發(fā) 【 1994】 31號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 出口貨物退(免)稅管理辦法 》 的通知 財(cái)稅字 【 1995】 92號(hào) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 出口貨物退(免 )稅若干問題規(guī)定 》 的通知 國稅發(fā) 【 2023】 11號(hào) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 為便于征納雙方系統(tǒng)、準(zhǔn)確地了解和執(zhí)行出口稅收政策,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局對(duì)近年來陸續(xù)制定的一系列出口貨物、對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)(以下統(tǒng)稱出口貨物勞務(wù),包括視同出口貨物) 增值稅和消費(fèi)稅政策進(jìn)行了梳理歸類 ,并對(duì)在實(shí)際操作中反映的 個(gè)別問題 做了明確。 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 第二條第二款 不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè) (以下稱外貿(mào)企業(yè) )或其他單位出口貨物勞務(wù),免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。 財(cái)稅字 【 1997】 14號(hào) 設(shè)計(jì)進(jìn)料加工貿(mào)易參與免抵退稅計(jì)算方法。 (一)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅制度脈絡(luò) 文號(hào) 分析 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 梳理 1994年來的免抵退政策,基本沿用 財(cái)稅【 2023】 7號(hào) 確認(rèn)的計(jì)算方法,廢止 財(cái)稅字【 1995】 92號(hào)、財(cái)稅字 【 1997】 50號(hào)、財(cái)稅【 2023】 7號(hào) 文件。 財(cái)稅字 【 1997】 14號(hào) 明確外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅率的確認(rèn)。 2023年 24號(hào)公告 梳理 1994年的免抵退稅管理制度,首次制定了與生產(chǎn)企業(yè)相呼應(yīng)的管理辦法,廢止 國稅發(fā)【 1994】 31號(hào),國稅發(fā) 【 1999】 101號(hào)、國稅發(fā) 【 2023】 165號(hào) 文件。 2023年 24號(hào)公告 第九條統(tǒng)一免稅申報(bào)單證與申報(bào)程序。 財(cái)稅 【 2023】 238號(hào) 海關(guān)代碼 9803的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品出口免稅。 國稅發(fā) 【 2023】 125號(hào) 規(guī)定含金成分產(chǎn)品出口免稅范圍與申報(bào)管理 國稅函 【 2023】 481號(hào) 對(duì) 歸入海關(guān)商品代碼 3824909090不含黃金成分的部分產(chǎn)品繼續(xù)執(zhí)行退免稅。廢止國稅發(fā) 【 2023】 125號(hào)、國稅函 【 2023】 481號(hào),國稅發(fā) 【 2023】 10號(hào),國稅函 【 2023】812號(hào) 文件。 2023年 2號(hào)公告 廢止 國稅發(fā) 【 1998】 123號(hào) 文件。 (三) 免稅制度脈絡(luò) —— 出口貨物勞務(wù) 文號(hào) 分析 國稅發(fā) 【 2023】 16號(hào) 對(duì)舊設(shè)備出口實(shí)行免稅并退稅及免稅不退稅 政策。 (三)免稅制度脈絡(luò) —— 出口貨物勞務(wù) 文號(hào) 分析 有變化 同自產(chǎn)貨物。 本通知所稱出口貨物,是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物,分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。 財(cái)稅 【 2023】 116號(hào) 對(duì)來料加工復(fù)出口不予退稅貨物實(shí)行免稅政策。 (三)免稅制度脈絡(luò) —— 出口貨物勞務(wù) 文號(hào) 分析 出口特定貨物。 財(cái)稅 【 2023】 178號(hào) 將退付額度從 70%調(diào)整到 100%。 2023年 28號(hào)公告 海南離島免稅政策試點(diǎn)。 財(cái)稅 【 2023】 201號(hào) 統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一組織進(jìn)貨、統(tǒng)一制定零售價(jià)格、統(tǒng)一管理的,在對(duì)外開放的機(jī)場(chǎng)、港口、火車站、陸路邊境口岸、出境飛機(jī)、火車、輪船上經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的出境免稅店以及供應(yīng)國際航行船舶的免稅店(以下簡(jiǎn)稱:免稅店),經(jīng)營退稅國產(chǎn)品實(shí)行退稅政策。 國稅函 【 2023】 901號(hào) 20
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