【正文】 文號(hào) 分析 。 2023年 24號(hào)公告 統(tǒng)一免稅申報(bào)程序。 (自治區(qū) )的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。 新增 。 2023年 24號(hào)公告 統(tǒng)一免稅申報(bào)單證與申報(bào)程序。 財(cái)稅 【 2023】 116號(hào) 明確卷煙出口進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算公式。 2023年 24號(hào)公告 第九條統(tǒng)一免稅申報(bào)單證與申報(bào)程序。 國(guó)稅發(fā) 【 2023】 123號(hào) 規(guī)范小規(guī)模納稅人免稅管理的具體辦法，規(guī)范的電子申報(bào)與管理同步實(shí)行。 （二）外貿(mào)企業(yè)免退稅制度脈絡(luò) 文號(hào) 分析 國(guó)稅發(fā) 【 1994】 31號(hào) 免退稅辦法的基礎(chǔ)。 國(guó)稅發(fā) 【 1995】 12號(hào) 對(duì) 1994年后成立的外商投資企業(yè)試行免抵退法。 面對(duì)各項(xiàng)新政出臺(tái)后帶來(lái)的變化： （ 1）全面理解退稅新政的重大變化； （ 2）審視自身的經(jīng)營(yíng)模式及相關(guān)政策調(diào)整； （ 3）復(fù)核公司內(nèi)部工作流程及可能產(chǎn)生的不必要的損失； （ 4）合理調(diào)整公司運(yùn)營(yíng)模式適應(yīng)退稅新政調(diào)整； （ 5）利用政策帶來(lái)的利好謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。 貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng) 收付匯核查系統(tǒng) 貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng) 貿(mào)易信貸登記管理系統(tǒng) 新啟用 停止使用 ? 貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的總體目標(biāo)： 通過改革貨物貿(mào)易外匯管理方式，進(jìn)一步推動(dòng)貿(mào)易便利化，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)外貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的穩(wěn)定增長(zhǎng)。銀行為企業(yè)辦理收付匯的單證和流程均大幅簡(jiǎn)化，銀行柜臺(tái)辦理收結(jié)匯業(yè)務(wù)時(shí)間縮短，銀行外匯業(yè)務(wù)服務(wù)效率和水平得到提高。 二、出口貨物勞務(wù)退（免）稅制度類型 基本退（免）稅方法 適用范圍：生產(chǎn)企業(yè) 關(guān)注： 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào)附件四 適用范圍：外貿(mào)企業(yè) 適用范圍：小規(guī)模納稅人等 二、出口貨物勞務(wù)退（免）稅制度類型 生產(chǎn)企業(yè) 外貿(mào)企業(yè) 免抵退稅辦法 免退稅辦法 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 第二條第一款 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物 (視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件 4)及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè) (具體范圍見附件 5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額 (不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額 )，未抵減完的部分予以退還。 國(guó)稅發(fā) 【 2023】 11號(hào) 制定生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅管理辦法。 （二）外貿(mào)企業(yè)免退稅制度脈絡(luò) 文號(hào) 分析 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 梳理 1994年來(lái)的免退政策，對(duì)外貿(mào)企業(yè)的退免稅方法首次以免退法表述，廢止 財(cái)稅字 【 1995】92號(hào)、財(cái)稅字 【 1997】 14號(hào) 文件。廢止國(guó)稅發(fā) 【 1994】 31號(hào) 文件。 氯化金 ? 28433000 2843300090、 28433000 2023年前出口退稅率為 13% 財(cái)稅 【 2023】 125號(hào) 2023年 5月 1日起改為 免稅不退稅 財(cái)稅 【 2023】 125號(hào) 目錄（部分） 膠態(tài)貴金屬 氰化金鉀 其他金化合物 其他貴金屬化合物 電極漿料（主要成分為銀） 其他編號(hào)未列明化工產(chǎn)品 以賤金屬、銀或金為底的包鉑材料 8. 71123090 含貴金屬或貴金屬化合物的灰 9. 71129110 金及包金廢碎料 10. 71129120 含有金化合物的廢碎料 金表殼 91111000 征稅稅率 17% 退稅率 11% 2023年 7月 1日前 （三）免稅制度脈絡(luò) —— 出口貨物勞務(wù) 文號(hào) 分析 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 統(tǒng)一含金成分產(chǎn)品免稅制度與具體范圍（附件七）廢止 財(cái)稅 【 2023】 86號(hào) 文件 2023年 24號(hào)公告 第九條統(tǒng)一免稅申報(bào)單證與申報(bào)程序。統(tǒng)一免稅卷煙出口口岸（附件 43），廢止 國(guó)稅發(fā)【 2023】 5號(hào)，國(guó)稅函發(fā) 【 1998】 124號(hào)國(guó)稅函 【 2023】 757號(hào)，國(guó)稅函 【 2023】 390號(hào)，國(guó)稅發(fā) 【 2023】 489號(hào) 文件。 出口企業(yè)與非出口企業(yè) 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 第一條第一款 本通知所稱 出口企業(yè) ，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記 ，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但 未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案 登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。 2023年 24號(hào)公告 統(tǒng)一免稅申報(bào)單證與申報(bào)程序。 2023年 24號(hào)公告 統(tǒng)一免稅申報(bào)程序。 （三）免稅制度脈絡(luò) —— 視同出口貨物勞務(wù) 文號(hào) 分析 。（ 申報(bào)逾期 ） 《 代理出口貨物證明 》 的出口貨物勞務(wù)。 國(guó)稅發(fā) 【 1994】 31號(hào) 對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物，對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物，企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物特準(zhǔn)退還增值稅與消費(fèi)稅。 三、特殊業(yè)務(wù)的退（免）稅 文號(hào) 分析 （二）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品 國(guó)稅發(fā) 【 1994】 31號(hào) 利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品、建筑材料特準(zhǔn)退還增值稅與消費(fèi)稅 國(guó)稅發(fā) 【 2023】 77號(hào) 取消中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品報(bào)經(jīng)總局核準(zhǔn)的行政審批程序。 三、特殊業(yè)務(wù)的退（免）稅 文號(hào) 分析 （三）生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 延續(xù) 國(guó)稅發(fā) 【 1994】 31號(hào)、財(cái)稅 【 2023】112號(hào) 政策精神，廢止 財(cái)稅 【 2023】 112號(hào) 。 國(guó)稅發(fā) 【 1994】 31號(hào) 對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。 2023年 24號(hào)公告 統(tǒng)一對(duì)外承接修理修配申報(bào)程序。 (免 )稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。 企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單 〈 出口退稅專用 〉 上的出口日期為準(zhǔn)，下同） 次月起至次年 4月 30日 前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。 分析：原 國(guó)稅發(fā) 【 2023】 64號(hào) 文件 90天內(nèi)容同生產(chǎn)企業(yè) 國(guó)稅函 【 2023】 1150號(hào) （ 2023年 24號(hào)公告廢止該文件） 外貿(mào)企業(yè)在 2023年 1月 1日后申報(bào)出口退稅的，申報(bào)出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈 出口退稅專用 〉 上注明的出口日期為準(zhǔn)）起 90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。 國(guó)稅發(fā) 【 2023】 199號(hào) （ 2023年 24號(hào)公告廢止該條款） （ 1）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等； （ 2）出口貨物明細(xì)單； （ 3）出口貨物裝貨單； （ 4）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。 （ 3）六十九條 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 （ 3）騙取國(guó)家出口退稅款 50萬(wàn)元以上不滿250萬(wàn)元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在 30萬(wàn)元以上不滿 150萬(wàn)元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。 一、與出口貨物勞務(wù)退（免）稅相關(guān)的幾個(gè)概念 是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為 自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物 兩類。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時(shí)間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。 國(guó)稅函 【 2023】 356號(hào)（ 2023年 24號(hào)公告廢止） 國(guó)稅函 【 2023】 945號(hào)（ 2023年 2號(hào)公告廢止）國(guó)稅函 【 2023】 862號(hào)（ 2023年 24號(hào)公告廢止） 生產(chǎn)企業(yè)的視同自產(chǎn)產(chǎn)品 【 例 31】 華夏制衣有限公司 1992年開業(yè)，注冊(cè)資本 2億元，納稅信用等級(jí) B級(jí)，增值稅一般納稅人，2023年度出口銷售額 ，內(nèi)銷銷售額 億元，公司自開業(yè)以來(lái)從未發(fā)生過騙取出口退稅，收受虛開增值稅抵扣憑證等行為，公司生產(chǎn)產(chǎn)品女式棉質(zhì)、毛麻、針織服裝，2023年 7月 1日后自商業(yè)企業(yè)購(gòu)買的棉質(zhì)女式服裝能否適用免抵退稅？ 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 附件四第一條 持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策： （ 1）已取得增值稅一般納稅人資格。 2023年 24號(hào)公告 廢止兩文件。 （ 3）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司， 其控股（按照 《 公司法 》 第二百一十七條 規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。 其他比照視同自產(chǎn)產(chǎn)品適用免抵退法特殊業(yè)務(wù)： 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 附件四第 5～ 9條 （ 5）用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)時(shí)應(yīng)同時(shí)滿足以下條件： （ 1）已取得增值稅一般納稅人資格。 國(guó)家稅務(wù)總局 2023年 69號(hào)公告 初次明確，營(yíng)改增地區(qū)試點(diǎn)應(yīng)服務(wù)出口適用零稅率免抵退稅辦法 2023年 13號(hào)公告 采用同口徑。 （ 1）進(jìn)料加工貿(mào)易下的購(gòu)進(jìn)法 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 第五條第四款第二項(xiàng) 采用“購(gòu)進(jìn)法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期實(shí)際購(gòu)進(jìn)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格。其計(jì)算公式為： 當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格 =當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣折合率 計(jì)劃分配率 計(jì)劃分配率 =計(jì)劃進(jìn)口總值 247。 缺點(diǎn)： 如手冊(cè)登記時(shí)的計(jì)劃分配率不準(zhǔn)確會(huì)造成日常開具的免稅證明不準(zhǔn)確； 信息齊全出口收入方能開具免稅證明，信息的不確定性會(huì)造成證明開具與企業(yè)實(shí)際出口不配比。 企業(yè)應(yīng)在 貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單 〈 出口退稅專用 〉 上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年 4月 30日 前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。在當(dāng)期用負(fù)數(shù)將前期錯(cuò)誤申報(bào)數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報(bào)。 財(cái)稅 【 2023】 39號(hào) 第六條第一項(xiàng)末段 對(duì)于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照本通知第七條的規(guī)定繳納增值稅。 本年度 已申報(bào)免抵退稅的，如須實(shí)行免稅辦法或征稅辦法，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)； 跨年度 已申報(bào)免抵退稅的，如須實(shí)行免稅或征稅辦法，不用負(fù)數(shù)沖減，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 分析：申報(bào)時(shí)間要求為當(dāng)月出口，次月申報(bào)，單證收齊時(shí)間無(wú)限制。 實(shí)行電子賬冊(cè)的生產(chǎn)企業(yè)，計(jì)劃分配率按前一期已核銷的實(shí)際分配率確定；新啟用電子賬冊(cè)的，計(jì)劃分配率按前一期已核銷的紙質(zhì)手冊(cè)或電子化手冊(cè)的實(shí)際分配率確定。其計(jì)算公式為： 當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格 =當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣折合率 計(jì)劃分配率 計(jì)劃分配率 =計(jì)劃進(jìn)口總值 247。 2023年 7月，公司在該手冊(cè)本月進(jìn)口兩批空調(diào)配件，報(bào)關(guān)單 XXXXX1，到岸價(jià)$13600，報(bào)關(guān)單 XXXXX2，到岸價(jià) $15100， 2023年 7月出口商品采用 FOB方式銷售總額 $35000元，7月內(nèi)銷不含稅收入 173000元， 7月份進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) 36000元，空調(diào)配件出口退稅率為 15%。 2023年 7月，公司內(nèi)銷銷售額 1000萬(wàn)，外銷銷售額 500萬(wàn)，同月進(jìn)項(xiàng)稅額 145萬(wàn)，無(wú)期初留抵。 （ 3）生產(chǎn)的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)周期在 1年及 1年以上。 （ 7）用于境外投資的貨物。 ② 出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。 ②使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。 （ 3）納稅信用等級(jí) A級(jí)。 退稅率文庫(kù) 采用 出口商品碼 設(shè)定出口退稅率方式 《 商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度的國(guó)際公約 》 簡(jiǎn)稱協(xié)調(diào)制度 Harmonized Syst