【正文】 范圍（附件八），廢止 財稅 【 2023】 116號 。 （三）免稅制度脈絡(luò) —— 出口貨物勞務(wù) 文號 分析 2023年 24號公告 第九條統(tǒng)一免稅申報單證與申報程序。統(tǒng)一免稅卷煙出口口岸（附件 43），廢止 國稅發(fā)【 2023】 5號，國稅函發(fā) 【 1998】 124號國稅函 【 2023】 757號，國稅函 【 2023】 390號，國稅發(fā) 【 2023】 489號 文件。 （三） 免稅制度脈絡(luò) —— 出口貨物勞務(wù) 文號 分析 國稅發(fā) 【 2023】 16號 對舊設(shè)備出口實行免稅并退稅及免稅不退稅 政策。 財稅 【 2023】 39號 對符合條件的舊設(shè)備出口實行免稅政策。 2023年 24號公告 統(tǒng)一免稅申報單證與申報程序。廢止 國稅發(fā)【 2023】 16號 文件。 （三）免稅制度脈絡(luò) —— 出口貨物勞務(wù) 文號 分析 有變化 同自產(chǎn)貨物。 有變化 新增 、花生果仁、黑大豆 財稅 【 2023】 90號 對油畫、花生果仁免稅。 財稅 【 2023】 154號 對黑大豆出口免稅 財稅 【 2023】 39號 匯總特殊貨物出口免稅政策。 出口企業(yè)與非出口企業(yè) 財稅 【 2023】 39號 第一條第一款 本通知所稱 出口企業(yè) ，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、 對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記 ，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但 未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案 登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。 本通知所稱出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。 有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口 無出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口 有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)自營出口 無出口經(jīng)營權(quán)的商貿(mào)企業(yè)委托出口 出口企業(yè) 非出口企業(yè) （三） 免稅制度脈絡(luò) —— 出口貨物勞務(wù) 文號 分析 、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。 新增 。 國稅發(fā) 【 1994】 31號 規(guī)定來料加工免稅基本政策。 財稅 【 2023】 116號 對來料加工復(fù)出口不予退稅貨物實行免稅政策。 財稅 【 2023】 39號 重申來料加工免稅政策。廢止 財稅 【 2023】 116號 文件。 2023年 24號公告 統(tǒng)一免稅申報單證與申報程序。 （三）免稅制度脈絡(luò) —— 出口貨物勞務(wù) 文號 分析 出口特定貨物。 有變化。 (自治區(qū) )的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。 財稅 【 2023】 245號 對云南部分地區(qū)以人民幣結(jié)算的邊境小額貿(mào)易試行退免稅。 財稅 【 2023】 178號 將退付額度從 70%調(diào)整到 100%。 財稅 【 2023】 26號 將邊境小額貿(mào)易的退免稅實行范圍擴大，廢止 財稅 【 2023】 、財稅 【 2023】 178號 。 （三）免稅制度脈絡(luò) —— 出口貨物勞務(wù) 文號 分析 財稅 【 2023】 39號 統(tǒng)一出口免稅制度的范圍。 2023年 24號公告 統(tǒng)一免稅申報程序。 2023年 28號公告 海南離島免稅政策試點。 財稅 【 2023】 39號 統(tǒng)一出口免稅制度的范圍。 2023年 24號公告 統(tǒng)一免稅申報程序。 （三）免稅制度脈絡(luò) —— 視同出口貨物勞務(wù) 文號 分析 （包括進口免稅貨物和已實現(xiàn)退（免）稅的貨物）。 財稅 【 2023】 201號 統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一組織進貨、統(tǒng)一制定零售價格、統(tǒng)一管理的，在對外開放的機場、港口、火車站、陸路邊境口岸、出境飛機、火車、輪船上經(jīng)批準設(shè)立的出境免稅店以及供應(yīng)國際航行船舶的免稅店（以下簡稱：免稅店），經(jīng)營退稅國產(chǎn)品實行退稅政策。 財稅 【 2023】 39號 延續(xù) 財稅 【 2023】 201號 文件的原則實行退免稅。 2023年 24號公告 統(tǒng)一退免稅申報程序。 （三）免稅制度脈絡(luò) —— 視同出口貨物勞務(wù) 文號 分析 。 國稅函 【 2023】 901號 2023年 7月 1日起，在江蘇昆山、浙江寧波、上海松江、北京天竺、山東煙臺、陜西西安、重慶等 7個出口加工區(qū)開展拓展保稅物流功能試點，并在其中具備條件、有業(yè)務(wù)需求的出口加工區(qū)開展研發(fā)、檢測、維修業(yè)務(wù)試點。配套退稅管理按 國稅發(fā) 【 2023】 155號文件執(zhí)行。 財稅 【 2023】 39號 視同出口實行免稅政策 （三）免稅制度脈絡(luò) —— 視同出口貨物勞務(wù) 文號 分析 。 2023年 24號公告 統(tǒng)一免稅申報程序。 、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。 新增內(nèi)容。 （三）免稅制度脈絡(luò) —— 出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù) 財稅 【 2023】 39號 第六條第三款 增值稅退 (免 )稅的出口貨物勞務(wù)。（ 申報逾期 ） 《 代理出口貨物證明 》 的出口貨物勞務(wù)。（ 申報逾期 ） (免 )稅，卻未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退 (免 )稅憑證的出口貨物勞務(wù)。（ 單證不齊 ） 對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照本通知第七條的規(guī)定繳納增值稅。 （ 國稅發(fā) 【 2023】 102號 視同內(nèi)銷征稅，2023年 24號 廢止該文件。） 財稅 【 2023】 39號 第十一條 ? 本通知除第一條第（二）項關(guān)于國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品適用增值稅退（免）稅政策， 第六條第（一）項關(guān)于國家批準設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù) 、第九條第（二）項關(guān)于國家批準的免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給免稅店的進口免稅貨物適用增值稅免稅政策的有關(guān)規(guī)定 自 2023年 1月 1日起執(zhí)行 外，其他規(guī)定均自 2023年 7月 1日起實施?！?廢止的文件和條款目錄 》 （見附件 10）所列的相應(yīng)文件同時廢止。 提示： 各企業(yè)可重新復(fù)核 2023年 1月 1日后因單證或逾期申報原因被主管稅務(wù)機關(guān)按 國稅發(fā) 【 2023】 102號 文件視同內(nèi)銷征稅的相關(guān)事項，與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，確認已征稅款是否允許退還。 三、特殊業(yè)務(wù)的退（免）稅 文號 分析 （一）出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。 國稅發(fā) 【 1994】 31號 對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物，對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物，企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物特準退還增值稅與消費稅。 國稅發(fā) 【 1999】 20號 對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實行出口退稅政策。 國稅發(fā) 【 2023】 139號 規(guī)定對外承包工程中的非增值稅一般納稅人退免稅申報程序。 三、特殊業(yè)務(wù)的退（免）稅 文號 分析 （一）出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。 國稅函 【 2023】 538號 對生產(chǎn)企業(yè)對外承包工程實行免抵退法，對生活用品，實行免稅。 財稅 【 2023】 39號 用于境外投資、對外援助的貨物實行免抵退稅。 2023年 24號公告 統(tǒng)一免抵退稅的申報程序，廢止 國稅發(fā)【 1994】 31號、國稅發(fā) 【 1999】 20號、國稅發(fā) 【 2023】 139號、國稅函 【 2023】 538號 文件。 提示： 財稅 【 2023】 39號 文件將對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物統(tǒng)一歸類到視同出口項目中，實際是非貨物貿(mào)易出口項下的貨物出口行為。 三、特殊業(yè)務(wù)的退（免）稅 文號 分析 （二）中標機電產(chǎn)品 國稅發(fā) 【 1994】 31號 利用國際金融組織或外國政府貸款采取國際招標方式由國內(nèi)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品、建筑材料特準退還增值稅與消費稅 國稅發(fā) 【 2023】 77號 取消中標機電產(chǎn)品報經(jīng)總局核準的行政審批程序。 財稅 【 2023】 39號 延續(xù)原有的退稅規(guī)定，清理中標機電產(chǎn)品的貸款機構(gòu)與退稅產(chǎn)品范圍。（附件二） 2023年 24號公告 規(guī)定中標機電產(chǎn)品的退免稅申報程序。 三、特殊業(yè)務(wù)的退（免）稅 文號 分析 （二）中標機電產(chǎn)品 國稅發(fā) 【 1999】 101號 嚴格對中標機電產(chǎn)品退稅的程序性規(guī)定，對符合條件的機電產(chǎn)品退稅須報總局核準。 國稅發(fā) 【 2023】 77號 取消中標機電產(chǎn)品報經(jīng)總局核準的行政審批程序。 財稅 【 2023】 39號 規(guī)定對中標機電產(chǎn)品實行免抵退稅（附件四），清理中標機電產(chǎn)品的貸款機構(gòu)與退稅產(chǎn)品范圍。（附件二） 2023年 24號公告 規(guī)定中標機電產(chǎn)品的退免稅申報程序。廢止國稅發(fā) 【 1999】 101號，國稅發(fā) 【 2023】 77號文件。 三、特殊業(yè)務(wù)的退（免）稅 文號 分析 （三）生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。 財稅 【 2023】 46號 對 2023年 5月 1日以后，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品，在銷售時實行“免、抵、退”稅管理辦法。 財稅 【 2023】 39號 廢止 財稅 【 2023】 46號 。 納入視同出口貨物項目。海洋結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品見附件三 2023年 24號公告 統(tǒng)一退免稅申報程序。 三、特殊業(yè)務(wù)的退免稅 文號 分析 （四）出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。 國稅發(fā) 【 1994】 31號 外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物特準退還增值稅與消費稅。 財稅 【 2023】 112號 對國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品，視同出口貨物實行退免稅。 財稅 【 2023】 39號 延續(xù) 國稅發(fā) 【 1994】 31號、財稅 【 2023】112號 政策精神，廢止 財稅 【 2023】 112號 。 2023年 24號公告 統(tǒng)一規(guī)范退免稅申報，廢止 國稅發(fā) 【 1994】31號 。 三、特殊業(yè)務(wù)的退免稅 文號 分析 （五）出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水、電力、燃氣。 國稅發(fā) 【 2023】 116號 出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱區(qū)內(nèi)企業(yè)）生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準予退還所含的增值稅。 國稅函 【 2023】 1147號 出口加工區(qū)耗用的蒸汽，按 11%退稅。 財稅 【 2023】 39號 延續(xù) 國稅發(fā) 【 2023】 116號，國稅函 【 2023】 1147號 ，退稅率按照征稅稅率確定。 2023年 24號公告 統(tǒng)一規(guī)范退免稅申報，廢止 國稅發(fā) 【 2023】 116號、國稅函 【 2023】 1147號 文件。 三、特殊業(yè)務(wù)的退（免）稅 文號 分析 （六）出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。 國稅發(fā) 【 1994】 31號 對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物特準退還或免征增值稅和消費稅。 財稅字 【 1997】 14號 準予出口企業(yè)在申報退稅時，免予提供用于修理外輪的貨物的 “ 出口貨物報關(guān)單 (出口退稅聯(lián) )” 財稅 【 2023】 116號 承接對外修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)，申請辦理修理修配收入的退 (免 )稅手續(xù)時，須提供其與外商簽署的修理修配合同及其他規(guī)定的憑證，不再提供出口收匯核銷單 (出口退稅專用 )。修理修配收入以出口貨物報關(guān)單 (出口退稅專用 )上注明的加工費和材料費之和為準，退稅率按被修理修配貨物的出口退稅率執(zhí)行。 三、特殊業(yè)務(wù)的退（免）稅 文號 分析 （六）出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù) 財稅 【 2023】 54號 企業(yè)承接對外修理修配飛機業(yè)務(wù)，實行免、抵、退稅辦法 2023年 5號公告 企業(yè)承接對外修理修配飛機業(yè)務(wù)改為免退法。 2023年 69號公告 納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。 2023年 5號公告 廢止。 財稅 【 2023】 39號 對外加工修理修配改為免抵退稅。廢止 財稅【 1997】 14號、財稅 【 2023】 116號、財稅【 2023】 54號 文件。 2023年 24號公告 統(tǒng)一對外承接修理修配申報程序。廢止 國稅發(fā) 【 1994】 31號 四、不適用退（免）稅政策應(yīng)當征稅的情形 與貨物出口的退免稅政策相對應(yīng)，現(xiàn)行政策規(guī)定了貨物出口業(yè)務(wù)中的應(yīng)當征稅情形，這一規(guī)定的實質(zhì)具有懲罰性。 財稅 【 2023】 第七條 的七種情況 務(wù)總局根據(jù)