【正文】 年 5月接受過兩次行政處罰，加上此次處罰，已累計 3次，且逃避繳納稅款 9萬，占應(yīng)繳稅款 10%以上，符合追究刑責(zé)條件。 教育局職工疑發(fā)博文批評政府 以逃稅罪被拘 警方否認(rèn)報復(fù) ? 2023年 10月 12日，寧夏中衛(wèi)市海原縣公安局刑拘海原縣教育局考試中心工作人員馬忠琦，理由是“涉嫌逃稅罪” ? ① 2023年 9月 9日國稅局下達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》 ? 稱其任法人的牌路山加油站 05年至 09年期間有陰陽發(fā)票 103份，偷稅金額 9萬元，并令其15日之內(nèi)繳納稅款及滯納金、罰金等。 ②不按納稅年度確定納稅期的其他納稅人，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比，按照行為人最后一次偷稅行為發(fā)生之日前一年中各稅種偷稅總額與該年納稅總額的比例確定。 重點警醒： 企業(yè)納稅違法犯罪的底線?。?！ ? 2023年 5月 ? 最高人民檢察院公安部 《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》 ? 逃稅案 (刑法第 201條 )逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴： (一 )納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬元以上 并且 占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的； (二 )納稅人五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上的 (三 )扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在五萬元以上的（此條沒有特例） 納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。 ? 68個死罪，取消了 13個。 不用怕 ,偷稅判刑已經(jīng)漸行漸遠(yuǎn)！ 2023年 2月 16日修訂新刑法 201條 ? 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報， 逃避繳納稅款 （原為：偷稅） 數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金 ? 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰 ? 有第一款行為 ，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任； 但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。建議解散該公司！ ? 政府要求墊資修路抵稅款 開發(fā)商老總涉嫌偷稅被捕 ? 10月，周口市市政府常務(wù)會議決定：匯林臵業(yè)墊資修路款，從應(yīng)繳稅款中逐步予以償還。 戰(zhàn)術(shù)重視之四： 應(yīng)對稽查禁忌擅自銷毀賬簿毀滅證據(jù)！ ? 某漁港事件 戰(zhàn)術(shù)重視之五： 應(yīng)故意留點破綻，用局部換全局！ ? 水至清則無魚，人至察則無徒 ?戰(zhàn)略藐視第一： ?稽查人員業(yè)務(wù)水平亟待提高 提拔與進(jìn)步與業(yè)務(wù)能力好壞基本無關(guān) 運(yùn)用權(quán)力技術(shù)與吃拿卡要本領(lǐng)很強(qiáng) 國稅稽查高手話查賬 “ 秘笈 ” ? 某市國稅局從 2023年起連續(xù)兩年評選十大稽查能手，這些能手在 400多名稽查干部中脫穎而出，他們的查賬能力很 “ 搶眼 ” ：2023年， 十大能手查補(bǔ)總額占全市查補(bǔ)總額的 %， 2023年占 30%，今年 12月底，能手們查補(bǔ)出有問題企業(yè) 53戶，查補(bǔ)總額為 1639萬元，占全市查補(bǔ)總額的 % ? 當(dāng)前，基層稅務(wù)稽查人員 “ 科班 ” 出身的少，大多是 “ 半路出家 ” ，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，查帳能力欠缺。 ? 納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施； ④ 限期期滿仍未繳納稅款的 ，經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 )局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu) 從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣 所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 ? 打得贏就打，打不贏就跑！ ? 非財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)要靠邊站 ? 必要時財務(wù)要靠邊站 戰(zhàn)術(shù)上重視之三： 防止突然襲擊查扣稅款 ? 一是查賬過程中劃撥稅款 ? 二是催繳稅款中劃撥稅款 ? 三是解凍賬戶后 “ 殺回馬槍 ” 銀行扣款的障礙 ?故意拖延時間 ?故意難為稅務(wù)局 ? 凍結(jié)與查扣稅款的程序 ? 征管法第三十八條 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前， ①責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款 ；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的， ② 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保 。因此，我局認(rèn)為不應(yīng)將氣瓶視為包裝物對其押金征收增值稅。 ? 不包括：包裝用金屬斗、筒、罐、桶、盒等，列入3433(金屬包裝容器制造 )； ? 用于上述用途，但隨機(jī)械或熱能設(shè)備的水箱、油罐及類似容器的制造隨其附屬的機(jī)械列入相關(guān)行業(yè)。經(jīng)與《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》主要起草單位國家統(tǒng)計局溝通，現(xiàn)就氣瓶的歸類問題答復(fù)如下： ? 在國家統(tǒng)計局編制的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類 gb/t47542023注釋》中明確規(guī)定： ? 3432 金屬壓力容器制造：指用于存裝壓縮氣體、液化氣體及其他具有一定壓力的液體物質(zhì)的金屬容器 (不論其是否配有頂蓋、塞子，或襯有除鐵、鋼、鋁以外的材料 )的制造。 國 稅 發(fā) 〔 93〕 154號 國稅函發(fā)〔 95〕 288號 ? 金，單獨(dú)記賬核算，不并入銷售額征稅 ? 1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅 ? ，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定后，可適當(dāng)放寬逾期期限 ?包裝物是為包裝本企業(yè)產(chǎn)品而儲備的各種容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等，以及各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等。首次揭開了一直困擾警方的“有貨虛開”型虛開增值稅專用發(fā)票案件的犯罪鏈條 ?（六）可以嘗試納稅問題服務(wù)外包進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁 第三模塊：怎樣直面應(yīng)對稽查？ ?戰(zhàn)略上藐視稽查 ?戰(zhàn)術(shù)上重視稽查 ? 稽查來臨不能無動于衷，要做好各種戰(zhàn)術(shù)準(zhǔn)備 戰(zhàn)術(shù)上重視之一：及時進(jìn)行思想準(zhǔn)備 更不要低估別人的智商 ,最壞的結(jié)果往往最容易出現(xiàn)！ ！相信方法總比困難多！ ，忠誠是因為背叛的籌碼太低 ! 女人無所謂忠貞，忠貞是因為受到的誘惑不夠 ! 應(yīng)對稽查 某百合一波三折 戰(zhàn)術(shù)上重視之二： 對存在的納稅問題做好應(yīng)對方案 ?對自己的問題要清楚 ?要拿出有利于自己的證據(jù)和理由 案例 1：液化氣瓶是否為包裝物之爭 ? 城市燃?xì)獍l(fā)展有限公司液化氣分公司 ? 質(zhì)量監(jiān)督部門的規(guī)定，各氣站只能充裝有產(chǎn)權(quán)的氣瓶，嚴(yán)禁充裝機(jī)動（個人）氣瓶，氣站應(yīng)有足夠數(shù)量的氣瓶供用戶租賃使用，氣瓶的安全、使用、檢驗和維護(hù)由所屬氣站全面負(fù)責(zé)。24”虛開增值稅專用發(fā)票案 ,初步查證涉案金額高達(dá) 200億元以上 ,受票企業(yè)涉及全國 14個省 590多家企業(yè) ,開票單位涉及山東省 9個市 54戶煉化企業(yè)。 《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》的通知 法釋［ 2023］ 33號 ? 具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為 “ 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報 ” ： ? （一）納稅人、扣繳義務(wù)人已經(jīng)依法辦理稅務(wù)登記或者扣繳稅款登記的； ? （二）依法不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報的； ? （三）尚未依法辦理稅務(wù)登記、扣繳稅款登記的納稅人、扣繳義務(wù)人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報的 《稅收征管法》第 52條 ? 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。后被朋友舉報偷稅?！? ? 《關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題》國稅函【 2023】第 1199號 ? 按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。 ? 《稅收征收管理法》第 69條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款 ，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款 關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題 國稅函 【 2023】第 1199號 ? 二、關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的法律責(zé)任問題 ? 對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，適用《征管法》和《關(guān)于貫徹〈稅收征收管理法〉及其實施細(xì)則若干具體問題的通知》（國稅發(fā) [2023]47號）， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款 ，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 地追討個所稅？ ? 《個人所得稅法》第 8條 以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人 ? 《稅收征管法》第 30條第 2款 “扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。 ? ③負(fù)債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓其負(fù)債額是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格范疇？ 結(jié)論：屬于股權(quán)價格范疇 帶來債務(wù)重組問題 16個子公司債務(wù)重組成立 7000 25%=1750萬 外資承擔(dān) 1750 70%=1225萬 燃?xì)夤境袚?dān) 1750 30%=525萬 （四） 重大問題咨詢稅務(wù)專家 ?一線值千金 ?不怕被忽悠 2023萬發(fā)票案 ? 關(guān)于修訂 《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知 》（國稅發(fā) [2023]156號） 第 13條 ? 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。首期支付 30%。 影響，符合稅法規(guī)定； 或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)； ； 、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。 ? 補(bǔ)稅、罰款、罰金、判刑 ? （ 1）娃哈哈董事長宗慶后涉嫌偷稅 3億 ? （ 2）三星集團(tuán)李健熙涉嫌偷稅 馬克思引述的一句話 ? 有 30%的利潤，人就會鋌而走險 ? 有 100%的利潤，就會踐踏人類良知 ? 有 300%的利潤，就會冒著被絞死的危險去為之 ? 司馬遷 《史記 縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)是否公布重大稅收違法案件信息，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施 《欠稅公告辦法（試行） 的通知》 (國稅發(fā) [2023]138號 ) ? 在欠稅公告中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)注意保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，要嚴(yán)格按照 《辦法》規(guī)定的范圍和內(nèi)容進(jìn)行公告，不得公告與欠稅無關(guān)的其他信息。 ? 單位納稅人欠繳稅款 200萬元以上 (含 )，個體工商戶和其他個人欠繳稅款 10萬元以上（含 )的， 由地級稅務(wù)局公告。其中該市泡沫塑料廠最多欠稅近50萬元，最少的“景山來來糖果雜店”等 4家小店各欠稅 45元。 ? 由于限售股可能在限售期內(nèi)“送股”“縮股”“支付對價” 等，所以，購買價不同 《廈門市營業(yè)稅差額征稅管理辦法》 廈門市地稅局公告〔 2023〕 3號 ? 納稅人在股份公司獲準(zhǔn)上市前取得的股票，以該公司獲準(zhǔn)上市后首次公開發(fā)行股票的發(fā)行價為買入價，買入價的扣除憑證為股份公司首次公開發(fā)行股票的招股說明書 ? 欠繳稅款的處理與處罰 ? ‰ 一年 % ? ? ? ? 、撤銷權(quán) ? ? 代位權(quán)， 因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)。 ? 江蘇省地稅局答復(fù)：屬于金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)征稅 國家稅務(wù)總局督察內(nèi)審司 《關(guān)于征求廣西地稅局稅收執(zhí)法督察報告意見的通知》 督審便函［ 2023］ 113號 ? 2023— 2023年期間出售中信證券股權(quán)所獲收益應(yīng)繳納營業(yè)稅 1535萬元，附加稅費(fèi)201萬元， 合計 1737萬元 。我公司認(rèn)為該股票不是從證券市場買入，只有銷售的行為，沒有購買的行為，所以不應(yīng)納稅。當(dāng)時公司以每股 ? 后每年 10股轉(zhuǎn)增 10股。 ? 核心問題： 是屬于轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為還是屬于買賣金融商品行為？ ? 《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》財稅[2023]191號 ? 對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅 ? 《營業(yè)稅暫行條例》及《細(xì)則》 18條，從事“外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)”