【正文】 我國改征增值稅合計減稅 1918億元 ? 2023年底，全國營改增試點納稅人共計410萬戶，其中一般納稅人 76萬戶，小規(guī)模納稅人 334萬戶。試點后不再投放新船，因此很少有進項稅抵扣，而稅率卻比以前上升，因此稅負至少提高了 ~，財務壓力比較大。 ? 2023年出售中信證券 1791萬股，獲得收益 ，而當年的凈利潤額僅為 1556萬。有價證券包括證券及期貨，屬于金融商品買賣 ? 《關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅〔 2023〕 111號）規(guī)定：對個人（包括個體工商戶及其他個人）暫免征收營業(yè)稅 企業(yè)出售限售股是否繳納營業(yè)稅？ ? 2023年我公司以紫金礦業(yè)應付山地補償款 100萬元原始股投資紫金礦業(yè)。累計持有紫金礦業(yè)股票 1億股， 2023年 4月 25日解禁，我公司 2023年 6月轉(zhuǎn)讓限售股 1億股，取得收入 9億元。 ? 北京地稅答復：已請示國家稅務總局，但目前總局還未答復。 ? 最終，實際補稅 1297萬元 補稅額度前后為啥不一樣？ ? 營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，是按賣出價減去買入價后的余額作為營業(yè)額進行納稅。 ? 撤銷權， 是指債權人在債務人與他人實施處分其財產(chǎn)或權利的行為危害債權的實現(xiàn)時，得請求法院予以撤銷的權利 溫州甌海地稅欠稅公告超越權限 ? 《今日甌?！?9月 8日用一個整版的篇幅刊發(fā)《欠稅公告》，共涉及約 250家企業(yè)等。 《欠稅公告辦法》第 6條 （稅務總局 9號令） ? 單位納稅人欠繳稅款 200萬元以下，個體工商戶和其他個人欠繳稅款 10萬元以下的 由縣級稅務局在辦稅服務廳公告。 ? 對走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務機關查無下落的納稅人欠稅的，由各省級和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局公告。 ? （注：欠稅公告不能包括欠費內(nèi)容） 重大稅收違法案件信息公布辦法的公告 （國家稅務總局公告 2023年第 41號） ? 第三條 地市級以上稅務機關應當通過門戶網(wǎng)站定期向社會公布重大稅收違法案件信息，同時可以根據(jù)本地區(qū)實際情況，通過稅務機關公告欄、報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡媒體等途徑以及新聞發(fā)布會等形式向社會公布。 ? 第五條 國家稅務總局公布各級稅務機關查結(jié)的符合下列標準的稅收違法案件信息： 逃稅、騙稅、逃避追繳欠稅 500萬以上、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；虛開增值稅專用發(fā)票或數(shù)額 1000萬元以上的；虛開普通發(fā)票，票面額累計 5000萬元以上的； 第六條 省以下稅務機關公布案件的金額標準由省稅務機關確定。貨殖列傳》 ? 天下熙熙皆為利來，天下攘攘皆為利往 第二 :健全完善的稅收控制體系 內(nèi)部控制是指建立崗位制衡機制 外部控制是指都在有效把控之中 （一）健全納稅風險管理制度 ? 大企業(yè)稅務風險管理指引（試行） ? 國稅發(fā) [2023]90號 稅務風險管理的主要目標 ? ，并符合稅法規(guī)定 ? ? （概念） 不具有合理商業(yè)目的的安排： 是指違背立法意圖，且主要目的在于獲得包括減少、免除、推遲繳納稅款或稅法規(guī)定的其他支付款項，或者增加返還、退稅收入或稅法規(guī)定的其他收入款項等稅收利益的人為規(guī)劃的一個或一系列行動或交易，包括任何明確或者隱含的、實際執(zhí)行或者意圖執(zhí)行的合同、協(xié)議、計劃、諒解、承諾或保證等以及根據(jù)它們而付諸實施的所有行動和交易。 ?（二）定期進行自查式納稅審計 ? 關于開展中國石油化工集團公司部分企業(yè)針對性稅收服務和管理工作的通知 （國稅函 〔 2023〕 691號） ? 總局對中石化集團部分企業(yè)風險核查，核實確認了 9大類 67個稅務風險點 （三）經(jīng)營過程的稅收梳理 ? 北京某燃氣投資公司法人原始投資 1000萬，現(xiàn)簽署股權轉(zhuǎn)讓 70%對賭協(xié)議分兩期支付 。轉(zhuǎn)讓價格含 7000萬負債的清理 北京燃氣公司 法人持股天津公司 天津公司 16個子分公司 對賭協(xié)議要回答的問題 ? ① ? 所得稅 =( 700萬 ) 25%=6500萬 ? ② 對賭協(xié)議的所得稅納稅問題何時計算？ ? 是按兩次納稅還是第一次就全額征稅？ ? 還是看對賭協(xié)議的落實情況？ ? 什么是重組日及股權轉(zhuǎn)讓日？ ? 《關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題》 ? 國稅函〔 2023〕 79號 ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn) ? 《關于加強非居民企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函〔 2023〕 698號 ，股權轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應于合同或協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)。 ? 作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。 沒有代扣代繳該不該征收滯納金？ ? 《稅收征收管理法》第 32條 “納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限 解繳稅款 的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 ? 事情經(jīng)過： ? 某人 2023年 3月銷售 200萬水泥，既無執(zhí)照、稅務登記，也未申報納稅。經(jīng)查實應納稅 9萬 ? 稅務部門答復不予處理！ ? 修訂前的老刑法 201條 《稅收征管法》第 63條 ? 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入， 或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報 或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。 10萬以上 5年追征 （五）堅決不能觸及“專用發(fā)票”底線及設立崗位制約 ? 首起財務人員虛開增值稅發(fā)票案 ? 揭開“有貨虛開”的神秘面紗 ? 東營市公安局成功偵辦了“ 2 ? 截止到 2023年 12月 27日 ,警方共摧毀 12個虛開團伙 ,斬斷虛開鏈條 58條 ,抓獲犯罪嫌疑人67人。 逾期 1年以上未退還液化氣包裝物押金為 120萬元。 液化氣瓶屬于 “ 瓶 ” ，是特殊包裝物 國家標準化管理委員會部（室）函 標委高新 [2023]11號 關于解釋氣瓶分類問題的函 ? 總局特種設備監(jiān)察局： ? 你局 《關于請求解釋氣瓶有關問題的函》 (質(zhì)檢特函[2023]28號 )收悉。 ? 包括：氧氣瓶、液化氣瓶等類似金屬容器；容積超過 300升的金屬制箱、罐、槽、桶及類似容器。 ? 關于氣瓶押金征收增值稅有關問題答復 質(zhì)檢特函 [2023]33號 ? ? 根據(jù)國家標準化管理委員會關于氣瓶分類問題的答復意見和《國民經(jīng)濟行業(yè)分類 2023注釋》，包括液化石油氣鋼瓶等在內(nèi)的鋼質(zhì)氣瓶應屬于金屬壓力容器，而不屬于包裝容器。請向稅務部門做好說明解釋工作 ?標委會文件和質(zhì)檢總局答復屬于行業(yè)權威答復，其關于特殊行業(yè)的分類解釋應當采信 ? 敵進我退，敵駐我擾； ? 敵疲我打，敵退我追。 ③ 如果納稅人不能提供納稅擔保 ，經(jīng)縣以上稅務局 (分局 )局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施 : (一 )書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結(jié)納稅人的金額相當于 應納稅款的存款； (二 )扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。特別是缺乏必要會計、稅務、法律等方面的專業(yè)知識，導致查帳只能停留在一些表面的計算檢查， 而不能深入到企業(yè)成本核算等更深層次的檢查，致使一些比較隱秘的偷稅行為不能及時查處，造成偷稅漏稅 ? 摘自某局內(nèi)刊 《基層稅務稽查存在的問題及對策》 戰(zhàn)略藐視之二： 應對稽查最大的風險是什么？ ? 補稅、滯納金 ? 企業(yè)請示：政府欠我們 2023萬，何時還？ ? 薄熙來批示： ? 誰欠你錢？我不欠你錢。 ? ，審計局審計確認投資 2493萬元 ? 3月周口市表彰 2023年納稅先進企業(yè)，匯林臵業(yè)因積極納稅在 1000萬元以上受到 3萬元的獎勵 ? ? 5. 稅務機關于 2023年 4月 23日向匯林臵業(yè)下達了《限期繳納稅款及滯納金》的通知 ? 2023多萬元應繳稅款和滯納金，被處罰款7093萬元，每日還按罰款數(shù)額的 3%210萬的數(shù)額激增，所有罰款累計高達 4億多元 ? 10月，檢察機關提起公訴 ? 如何理解正確會議紀要的定性？ ? 法院認為，欠款與稅收是兩個不同的法律關系，不是同一屬性，兩者不能相互抵消；會議紀要明確修路墊資款從所繳稅款中逐步償還，根據(jù)會議紀要內(nèi)容，不存在欠款和稅款相互抵消的意思表示。 《刑法第 6節(jié)危害稅收征管罪》 第 202條至第 211條未作修正 無期徒刑： ① 虛開增值稅專用發(fā)票 ② 用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 ③ 偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪 ? 目前我國刑法共有罪名 450個。 ? 關于是否適用問題，法院認為： ? 稅務機關于 2023年 4月 23日向周口匯林置業(yè)下達了《限期繳納稅款及滯納金》的通知，匯林置業(yè)未按通知規(guī)定的期限繳納稅款及滯納金；稅務機關依法強制執(zhí)行其五宗土地，所得款項抵繳所欠稅款及滯納金，是在匯林置業(yè)不按通知規(guī)定的期限繳納稅款及滯納金的情況下， 依法強制執(zhí)行追繳稅款的行為，與規(guī)定明顯屬不同性質(zhì) ? 法院認為，匯林臵業(yè)主觀上有逃稅的故意，客觀上實施了隱匿、欺騙、零申報等行為，逃稅數(shù)額巨大，且本案不適用 《刑法修正案 (七 )》第三條第四款之規(guī)定，匯林臵業(yè)犯逃稅罪 ，判處罰金 6624萬余元， 范學林犯逃稅罪 ，判處有期徒刑三年，并處罰金 2208萬余元 由于范學林還因 單位行賄罪 被判處有期徒刑四年，犯行賄罪 判處有期徒刑三年，數(shù)罪并罰決定執(zhí)行有期徒刑九年，并處罰金 2208萬余元。 《最高人民法院關于審理偷稅、抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》 ? ① 偷稅數(shù)額占應納稅額的百分比，是指一個納稅年度中的各稅種偷稅總額與該納稅年度應納稅總額的比例。 ③納稅存續(xù)期間不足一個納稅年度的，偷稅數(shù)額占應納稅額的百分比，按照各稅種偷稅總額與實際發(fā)生納稅義務期間應當繳納稅款總額的比例確定。 ? ② 其子馬曉龍繳納了所有款項。 ? ? 2023年 3月 14日下午，海原縣人民法院一審公開開庭宣判，認定馬忠琦犯逃稅罪，判處有期徒刑三年六個月，并處罰金人民幣10萬元，已交行政罰款予以折抵 案件對我們的啟示！ 過去的我不知什么是稅法 過去我不知稅法有很多奇怪 過去我幻想掙錢可不是現(xiàn)在 現(xiàn)在才似乎清楚什么是未來 課程小結(jié) ? 企業(yè)逃稅免于刑事處罰的前提： ? 、滯納金、罰款 ? 2次以上行政處罰 ? 5萬且不大于應稅額 10% ? 5萬絕對額 第二部分：稅收政策解析 ? 知之為知之，不知為不知，是知也 ? 興趣是最好的老師 ? ？ ？ ？ ? 9. 關于稅前扣除與會計處理之間的協(xié)調(diào)問題 13. 從稅務局開出假發(fā)票責任的承擔問題 14. 沒有產(chǎn)權的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓如何判斷納稅問題？ ？ 課程目的 ? 通過學習糾正錯誤習慣，正確理解稅法，減少執(zhí)法差錯，提升業(yè)務素質(zhì)。股權收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者(新股東 )轉(zhuǎn)增股本，有關個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理： ? （一）新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅。對于股權收購價格低于原所有者權益的差額部分未計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。 ? 二、新股東將所持股權轉(zhuǎn)讓時，其財產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權實際支付的對價及相關稅費。 留存收益轉(zhuǎn)增個人股本的納稅 ? 泰山公司賬面 ? 資產(chǎn) 1億 負債 6000萬 =實收資本 1000萬 +未分配利潤3000萬 ? 股權轉(zhuǎn)讓價格 ≥4000 萬 3000萬均已經(jīng)納稅 ? ①轉(zhuǎn)增 3000萬以內(nèi)部分，均免稅 ? ②股權轉(zhuǎn)讓價格 ≤ 4000萬 =3500萬 500萬沒有納稅 ? ③全部轉(zhuǎn)增 3000萬時， 2500萬免稅 500萬需要納稅 ? ④僅轉(zhuǎn)增 2300萬時，納稅