【正文】 期初 期末 反映過(guò)程 (利潤(rùn)形成 ) 反映過(guò)程 (籌資、用資、投資 ) 資產(chǎn)負(fù)債率 =50% 凈資產(chǎn) 500 資產(chǎn)負(fù)債率 =80% 凈資產(chǎn) 1000 企業(yè)所得稅年度納稅申請(qǐng)表 序號(hào) 項(xiàng)目 說(shuō)明 01 收 入 總 額 銷售收入 （附表 1）主營(yíng)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 +自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入 02 減：（ 1）銷售退回 03 （ 2）折扣與折讓 04 加：投資收益 （附表 2） 05 投資轉(zhuǎn)讓收入 （附表 2） “投資收益 ”賬戶 06 匯兌收入 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”賬戶 07 補(bǔ)貼收入 08 其他收入（附表） “營(yíng)業(yè)外收入 ”賬戶 09 收入合計(jì) 主營(yíng)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 +營(yíng)業(yè)外收入 +投資收益 企業(yè)所得稅年度納稅申請(qǐng)表 （續(xù) 1） 序號(hào) 項(xiàng)目 說(shuō)明 12 扣 除 項(xiàng) 目 銷售成本 主營(yíng)成本 +其他業(yè)務(wù)支出 +自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入的成本 13 銷售稅金及附加 14 管理費(fèi)用及銷售費(fèi)用 附表 3 15 利息支出 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”賬戶 16 匯兌損失 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”賬戶 17 投資轉(zhuǎn)讓成本 “投資收益 ”賬戶 18 公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出 營(yíng)業(yè)外支出賬戶 19 其他扣除項(xiàng)目 營(yíng)業(yè)外支出賬戶 20 納稅調(diào)整前所得 相當(dāng)于利潤(rùn)總額 企業(yè)所得稅年度納稅申請(qǐng)表 （續(xù) 2） 序號(hào) 項(xiàng)目 說(shuō)明 20 應(yīng) 納 稅 所 得 額 的 計(jì) 算 納稅調(diào)整前所得 相當(dāng)于利潤(rùn)總額 21 加：納稅調(diào)整增加 工資、職工福利費(fèi)等、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備金調(diào)整等 22 減：納稅調(diào)整減少 23 納稅調(diào)整后所得 24 減：彌補(bǔ)以前年度虧損 25 減：免稅所得 國(guó)債利息、免稅補(bǔ)貼收入、免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、免稅治理三廢收入、其他 26 加：應(yīng)補(bǔ)稅投資收益還原 27 減：研發(fā)費(fèi)用附加扣除額 28 應(yīng)納稅所得額 為計(jì)算所得稅基礎(chǔ) 報(bào)表造假線索 稅項(xiàng)分析法 實(shí)際稅負(fù)非常低，與其主營(yíng)收入根 本不能配比，由此懷疑該公司收入和 利潤(rùn)可能虛假。 (格式 ) 損益表 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2023 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200 減 : 銷售稅金及附加 100 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 700 加 : 其他業(yè)務(wù)收入 100 減 : 其他業(yè)務(wù)支出 50 減 : 管理費(fèi)用 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 銷售費(fèi)用 200 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 400 加：營(yíng)業(yè)外收入 10 減：營(yíng)業(yè)外支出 60 加：投資收益 150 四、利潤(rùn)總額 500 減： 所得稅 165 五、凈利潤(rùn) 335 上市公司的收益來(lái)源 : 1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收益 2)其他業(yè)務(wù)收益 例如：營(yíng)業(yè)外收入、支出 例如：各種投資收益 上市公司利潤(rùn)形式： 1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ( 2023)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本( 1200)銷售稅金及附加 = 700 =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) (700)+其他業(yè)務(wù)收入 (100)其他業(yè)務(wù)支出 (50)(管理費(fèi)用 200+財(cái)務(wù)費(fèi)用 50+銷售費(fèi)用200)=400 3. 利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) (400)+營(yíng)業(yè)外收入 (10)營(yíng)業(yè)外支出(60)+投資收益 (150)=500 =利潤(rùn)總額 (500)所得稅 (165)=335 (三 )現(xiàn)金流量表 (定義 )反映企業(yè)一定時(shí)期 (年度 )現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出經(jīng)營(yíng)成果形成和分配變動(dòng)情況的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 記帳憑證 總帳 明細(xì)帳 會(huì)計(jì)報(bào)告 原始憑證 (痕跡 ) 4 （二）長(zhǎng)期資產(chǎn) （大于 1年） 固定資產(chǎn) 在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 賬戶的種類 : 一、資產(chǎn) （一）流動(dòng)資產(chǎn) （小于 1年） 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收帳款 （購(gòu)貨款） 其他應(yīng)收款 （非購(gòu)貨款） 存貨 （包括：原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等） 短期投資 待攤費(fèi)用 （二）長(zhǎng)期負(fù)債 （大于 1年） 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 賬戶的種類 : 二、負(fù)債 （一）流動(dòng)負(fù)債 （小于 1年） 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 （購(gòu)貨款） 其他應(yīng)付款 （非購(gòu)貨款） 應(yīng)付工資 應(yīng)交稅金 應(yīng)付職工福利費(fèi) 應(yīng)付利潤(rùn) 預(yù)提費(fèi)用 賬戶的種類 : 三、所有者權(quán)益 實(shí)收資本（股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 二、會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 現(xiàn)金流量表 采用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的說(shuō)明 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法變更的說(shuō)明 會(huì)計(jì)報(bào)表明細(xì)項(xiàng)目附注說(shuō)明 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的披露 其他披露 (重大事項(xiàng) ) (一 )資產(chǎn)負(fù)債表 (定義 )反映企業(yè)一定時(shí)刻 (月末、季末、年末 )資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的一張靜態(tài)報(bào)表。 財(cái)務(wù)管理人員：是“資金管理員” 1 2 會(huì)計(jì)又可分為： （ 1） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) ：事后會(huì)計(jì)（記賬、算賬、報(bào)表） 外部會(huì)計(jì)（外部使用者使用） （ 2） 管理會(huì)計(jì) ：（ a）事中控制會(huì)計(jì)（責(zé)任會(huì)計(jì)、 成本控制會(huì)計(jì)） （ b）事前決策會(huì)計(jì) 內(nèi)部會(huì)計(jì)（內(nèi)部管理者使用） 企業(yè) 物 流 會(huì)計(jì)信息流 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)連續(xù)、全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息系統(tǒng)。 會(huì)計(jì)人員： 是“信息人員” 財(cái)務(wù)管理 是一項(xiàng)資金管理工作。 會(huì)計(jì)人員： 是“信息人員” 會(huì)計(jì)又可分為： （ 1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：事后會(huì)計(jì)（記賬、算賬、報(bào)表） 外部會(huì)計(jì)（外部使用者使用） （ 2）管理會(huì)計(jì)：（ a）事中控制會(huì)計(jì)（責(zé)任會(huì)計(jì)、預(yù) 算控制、成本控制會(huì)計(jì)） （ b）事前決策會(huì)計(jì) 內(nèi)部會(huì)計(jì)（內(nèi)部管理者使用） [案例 1]某企業(yè) 2023年財(cái)務(wù)狀況如下： （其中本年增加應(yīng)收帳款 8000萬(wàn)） 營(yíng)業(yè)收入 30000萬(wàn) 營(yíng)業(yè)成本 26000萬(wàn) 利潤(rùn) 4000萬(wàn) 現(xiàn)金流入 22023萬(wàn) 現(xiàn)金流出 26000萬(wàn) 現(xiàn)金利潤(rùn) 4000萬(wàn) 賬面盈利 4000萬(wàn)，但企業(yè)連工資到發(fā)不出來(lái)！ [案例 3]某企業(yè)生產(chǎn)三種產(chǎn)品 A、 B、 C，財(cái)務(wù)狀況如下： 產(chǎn)品 利潤(rùn) A產(chǎn)品 2023萬(wàn) B產(chǎn)品 1000萬(wàn) C產(chǎn)品 3000萬(wàn) 合計(jì)： 4000萬(wàn) 虧損產(chǎn)品（ B產(chǎn)品）是不要停產(chǎn)？ 利潤(rùn) =收入 成本 產(chǎn)品