【正文】 量方法一定比定性方法科學嗎？ ? 例如信息量不足時，只能依靠定性決策；要求快速決策時，往往需倚重有關(guān)專家的個人判斷。 企業(yè)財務決策制度（二） ? 財務決策常用方法 ? 定性方法 ：依靠個人經(jīng)營和綜合分析對比 定性決策的方法有個人判斷法、專家會議法、德爾菲法、銷售人員意見綜合法、管理人員意見法、群眾意見法等。根據(jù)決策類型和收集的信息，再設(shè)計各種備選方案，并對每一個方案的得失與利弊進行定性或者定量的分析和評價。 — 般應由財務部門牽頭或者參與 財務決策的一般程序 ? 論證分析 牽頭部門應會同有關(guān)部門，為制定決策尋找盡可能充分的信息作為參考。 ? 確定牽頭部門 企業(yè)應有一套內(nèi)部授權(quán)、審批制度，明確決策部門和權(quán)限。 ? 財務決策的一般程序 ? 提出財務決策需求 財務決策類型可以分為經(jīng)營決策分析 (主要確定企業(yè)產(chǎn)品、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)等重大經(jīng)營戰(zhàn)略 )、信用決策分析 (主要確定企業(yè)投資對象、客戶的償債能力、支付能力、投資資金的安全性和獲利性 )、籌資決策分析 (主要確定籌資方式、籌資規(guī)模、籌資成本 )、投資決策分析 (主要確定投資項目、投資方案、投資回報 )、稅務決策分析 (主要確定企業(yè)的收入與支出情況對企業(yè)稅負的影響 )等。 ? 財務決策制度是財務運行機制的核心組成部分，設(shè)計合理的財務決策制度能夠增加企業(yè)經(jīng)營活動的預見性、計劃性，減少盲目性，合理、優(yōu)化配置企業(yè)有限的資源，均衡各方利益，避免摩擦和爭執(zhí)等等。企業(yè)應當建立 財務決策回避制度 。 三、企業(yè)財務決策制度（一） 第九條規(guī)定： “企業(yè)應當建立 財務決策制度 ，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責任等。除特大型企業(yè)集團外，企業(yè)集團財務級次一般應限定在三個層次以內(nèi)，即企業(yè)集團的投資鏈條一般只延伸到孫公司。但集團財務管理級次應當控制在有效范圍內(nèi)，這是企業(yè)控制財務風險的必然要求 ? 《公司法》取消了累計對外投資總額不得超過凈資產(chǎn)50%的限定，增加了公司財務決策自由度，也大大增加企業(yè)通過對外投資轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提高集團公司整體財務風險的可能，是一把“雙刃劍”。 對集團財務級次的要求： 集團財務級次的確定是財務管理體制的重要內(nèi)容。特征是母公司和下屬企業(yè)分別掌握不同層次的決策權(quán)限，即母公司對下屬企業(yè)授與適度的財務決策權(quán)限。適用于母公司與下屬企業(yè)不存在業(yè)務關(guān)聯(lián)，各自經(jīng)營不同行業(yè)或者產(chǎn)品以及集團下屬企業(yè)僅是參股公司或者母公司不能實際控制的。除了少數(shù)關(guān)系集團全局利益和發(fā)展的重大財務決策權(quán)之外，母公司幾乎放棄其它財務控制權(quán)。 ? 分權(quán)型 ： 大部分的重大決策權(quán)集中在下屬企業(yè)，母公司對下屬企業(yè)以間接管理方式為主的財務管理體制。集權(quán)型體制的優(yōu)點是：由母公司統(tǒng)一決策，有利于統(tǒng)一各成員企業(yè)的行動，促進集團整體政策目標的貫徹與實施；最大限度法融資及財務風險，一旦爆發(fā)，就會給整個集團公司帶來毀滅性打擊。為了保證控制權(quán)，下屬企業(yè)一般是非法人企業(yè) (如分公司 )或者母公司全資或者控股的企業(yè)。級次設(shè)置過多，又會帶來財務目標逐級分解和財務結(jié)果逐級匯總的工作量過大，企業(yè)的時間成本 (反應速度減慢 )和人工成本負擔加重 (財務人員增加 ) 等問題。 ? 財務信息管理是否符合成本 效益原則 ,是否在財務信息量的增加與財務信息取得成本的增加之間取得平衡。企業(yè)可以將事業(yè)部作為二級核算單位，事業(yè)部中負責采購、廣告、銷售職能的科室作為三級核算單位。 企業(yè)整體目標必須能夠逐級分解到各單位，以便事中控制和事后的財務考核、分析。 －是否符合企業(yè)生產(chǎn)流程或者商業(yè)模式的需要 －財務信息管理是否符合成本 效益原則 ,是否在財務信息量的增加與財務信息取得成本的增加之間取得平衡。 企業(yè)內(nèi)部財務管理級次的有效性 －同一級次權(quán)責是否能清楚界定。構(gòu)建法人治理結(jié)構(gòu)，應遵從法定、職責明確、協(xié)調(diào)運作、有效制衡等原則。即與企業(yè)工商注冊的行政管理機關(guān)同一級次的財政部門，作為其主管財政機關(guān)。正是意識到產(chǎn)權(quán)明晰的重要性，黨的十六屆三中全會明確提出，要“以明晰產(chǎn)權(quán)為重點深化集體企業(yè)改革”。但是由于集體企業(yè)發(fā)展沿革長，投資來源模糊，作為資產(chǎn)所有者的“集體職工”缺位甚至無法界定，產(chǎn)權(quán)糾紛不斷，一方面導致集體資產(chǎn)流失嚴重，另一方面大大制約了集體企業(yè)的發(fā)展。 資本權(quán)屬不清晰導致的惡果，一個典型例子就是集體企業(yè)。公司制企業(yè)明晰的微觀財務管理體制，由此成為主流 二、建立企業(yè)財務管理體制的基本原則和要求（一） 基本原則： ? 資本權(quán)屬清晰（產(chǎn)權(quán)清晰） 企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，就是要明確所有者權(quán)益的歸屬。同年實施的《企業(yè)財務通則》及其引發(fā)的財務制度改革，為現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，進一步創(chuàng)造了條件?！吨型夂腺Y經(jīng)營企業(yè)法》構(gòu)建了中外合營各方、董事會、正副總經(jīng)理 (正副廠長 )的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。 1979年以來先后頒布了《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》和三大外商投資企業(yè)法，從法律層面上肯定了企業(yè)的法人資格，區(qū)分投資者和經(jīng)營者兩個層次的企業(yè)微觀財務管理體制得以初步確立。顧名思義，“國營企業(yè)”就是國家直接經(jīng)營的企業(yè)。凡此種種，不利于規(guī)范企業(yè)財務秩序，不利于創(chuàng)造企業(yè)公平競爭環(huán)境，不利于完善與社會主義市場經(jīng)濟相適應的企業(yè)基本經(jīng)濟制度。之后，隨著上海和深圳證券交易所的成立以及其他融資渠道的拓寬，企業(yè)籌措運營資金的渠道和方式逐漸多了起來，并且隨著企業(yè)管理體制的改革，各級政府不斷落實企業(yè)的自主經(jīng)營權(quán)，企業(yè)逐步通過市場自主籌資 –發(fā)展趨勢及存在問題 從以上演變歷程看，宏觀財務管理體制的發(fā)展趨勢，是從直接管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務運行，到賦予企業(yè)越來越多的經(jīng)營自主權(quán)，直至承認企業(yè)的法人財產(chǎn)權(quán)。自 1998年 12月財政部門清理整頓周轉(zhuǎn)金以來，這部分資金供應已逐步取消。但由于企業(yè)流動資金補償機制未充分建立、金融市場發(fā)育不完善等原因，“銀行統(tǒng)管”最終變成了“銀行統(tǒng)包”，企業(yè)從過分依賴財政轉(zhuǎn)向過分依賴銀行。財政撥款是企業(yè)自有流動資金的唯一來源，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中流動資金的主要來源，銀行信貸在企業(yè)流動資金中占有的比重一般較小，甚至沒有。根據(jù)國務院的決定，作為過渡措施，對 1993年底以前注冊的多數(shù)國有全資老企業(yè)，實行稅后利潤不上交的辦法，同時提出要“逐步建立國有資產(chǎn)投資收益按股分紅、按資分利或稅后利潤上交的分配制度”。從1993年 7月 1日開始，企業(yè)實行財務制度改革，全面改革計劃經(jīng)濟管理體制下形成的企業(yè)財務管理模式和財務制度體系，但仍未觸及企業(yè)承包經(jīng)營的財務管理體制。企業(yè)承包上交利潤可以采用“遞增包干”、“基數(shù)包于，超收分成”、“微利企業(yè)上交利潤定額包于”、“虧損企業(yè)減虧或補貼包干”等形式。之后為了緩解國家重點建設(shè)財政資金緊缺的局面，增強宏觀經(jīng)濟調(diào)控能力，中央和國務院決定， 1982年開始對預算外資金征收 15％的“國家能源交通重點建設(shè)基金”。 主管財政機關(guān) 投資者 經(jīng)營者 法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件 法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件 企業(yè)章程、協(xié)議、內(nèi)部財務制度 宏觀財務管理體制 微觀財務管理體制 ? 企業(yè)宏觀財務管理體制的歷史演變及現(xiàn)狀 ? 財政與企業(yè)的利潤分配體制 統(tǒng)收統(tǒng)支 → 利潤留成 → 利改稅 → 承包經(jīng)營 → 統(tǒng)一稅制 在財政與企業(yè)的利潤分配上，經(jīng)歷了以下演變過程： 1．統(tǒng)收統(tǒng)支階段：在改革開放以前，我國實行高度統(tǒng)一的計劃經(jīng)濟管理體制，企業(yè)財務由國家財政統(tǒng)收統(tǒng)支，國營企業(yè)實現(xiàn)的利潤是國家財政收入最主要的來源 2．利潤留成階段： 1978年開始，為了擴大企業(yè)自主權(quán)，促進企業(yè)增收節(jié)支，保證完成國家財政收入，國務院決定在按職工全年工資總額的一定比例提取企業(yè)基金的基礎(chǔ)上，實行利潤留成辦法，企業(yè)以利潤留成資金按“ 6： 4”比例用于生產(chǎn)發(fā)展、職工福利和職工獎勵。宏觀和微觀財務管理體制的制定主體和確立方式雖然不同，但一旦形成，都具有“硬約束力”，是企業(yè)利益相關(guān)主體必須共同遵守的“憲法”。 《 通則》中的財務管理體制，分為宏觀和微觀兩個層面： 一、微觀財務管理體制，即企業(yè)內(nèi)部財務管理體制，它是規(guī)定企業(yè)內(nèi)部財務關(guān)系的基本規(guī)則和制度安排，主要由投資者和經(jīng)營者通過企業(yè)章程、內(nèi)部財務制度等正式或非正式的契約確立。 第二章 企業(yè)財務管理體制 ? 第二章共 6條，主要明確了建立企業(yè)財務管理體制的基本原則和要求、 確立企業(yè)財務運行的重要制度、界定了投資者和經(jīng)營者在企業(yè)財務管理體制中的定位和職責。 7．新《通則》規(guī)定了企業(yè)的財務關(guān)系。 5．新《通則》規(guī)定了財政職責，將財政機關(guān)“三定方案”的規(guī)定轉(zhuǎn)化為財務規(guī)章，便于各級財政機關(guān)依法行政。 3．新《通則》取消了舊《通則》關(guān)于企業(yè)設(shè)立或者變更向主管財政機關(guān)提交相關(guān)文件的規(guī)定。對于其他企業(yè)，規(guī)定為“參照執(zhí)行”，同時把實現(xiàn)企業(yè)化管理的事業(yè)單位納入“比照執(zhí)行”的范圍。例如由國務院及其部門、機構(gòu)出資設(shè)立或者管理的中央企業(yè)，集團公司財務關(guān)系隸屬財政部，其投資形成的全資或控股企業(yè)，不論地域、行業(yè)，其產(chǎn)權(quán)關(guān)系屬于集團公司，其財務關(guān)系原則上隸屬財政部 新舊《通則》的 對比分析 1．新《通則》的宗旨不再定位于企業(yè)經(jīng)濟核算，而是要推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，同時針對市場競爭已經(jīng)比較充分，而強勢的企業(yè)財務管理主體損害其他弱勢的相關(guān)主體利益比較突出的現(xiàn)象，明確規(guī)定要保護企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益?！? ? 企業(yè)的納稅義務 ? 流轉(zhuǎn)稅 ? 所得稅 ? 財產(chǎn)稅 ? 資源稅 ? 行為目的稅 七、企業(yè)財務關(guān)系 ? 第七條 各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè)，其財務關(guān)系隸屬同級財政機關(guān)。第十一章附則共 2條明確了實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的考慮及實施的時間 一、《企業(yè)財務通則》的宗旨 ? 加強企業(yè)財務管理 ? 規(guī)范企業(yè)財務行為 ? 保護 企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益 ? 推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè) 《企業(yè)財務通則》的法律依據(jù) ? 《立法法》 ? 《公司法》 ? 《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》 ? 《外資企業(yè)法實施條例》 ? 《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》 ,《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)法》 二、《企業(yè)財務通則》的適用范圍 ? 境內(nèi)依法設(shè)立的法人企業(yè) ? 國有及國有控股企業(yè) ? 其他企業(yè)參照執(zhí)行 ? 另一種觀點 (問卷調(diào)查 ) ? 實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照執(zhí)行 ? 對金融企業(yè)的特殊規(guī)定 三、企業(yè)財務管理的基本要求 ? 確定內(nèi)部財務管理體制 ? 投資者財務管理體制 ? 經(jīng)營者財務管理體制 ? 建立健全內(nèi)部財務管理制度 ? 投資者財務管理制度 ? 經(jīng)營者財務管理制度 ? 有效控制企業(yè)財務風險 企業(yè)財務管理的基本內(nèi)容 ? 制定財務戰(zhàn)略， ? 合理籌集資金，有效營運資產(chǎn) ? 控制成本費用， ? 規(guī)范收益分配及重組清算財務行為 ? 加強財務監(jiān)督和財務信息管理 四、財政職責 ? 主管財政機關(guān) ? 提供基礎(chǔ)制度（二、三、五） ? 實施財務監(jiān)督（一、四、六） ? 促進企業(yè)改革發(fā)展 ? 提供財務管理服務 五、企業(yè)財務管理的主體 《通則》確立的財務管理主體： 主管財政機關(guān)、 投資者、 經(jīng)營者 六、企業(yè)依法納稅義務 《企業(yè)財務通則》第六條規(guī)定：“企業(yè)應當依法納稅。實施時，應注意以下五個方面的問題： ? 加強學習與培訓 ? 做好新舊財務制度的平穩(wěn)過渡 ? 改革企業(yè)內(nèi)部財務分配制度 ? 注意落實投資者、經(jīng)營者的管理權(quán)限與責任 ? 貫徹企業(yè)集團發(fā)展方針，由集團公司組織實施修訂的通則。不可互相代替的制度體系 ? 與市場主體法律的關(guān)系。 ? 與稅收制度的關(guān)系。無論從理論上分析，還是從實踐看，財務管理與會計都是兩回事。企業(yè)財務制度與企業(yè)會計制度之間有不同的分工，也有明顯的區(qū)別。 三、修訂《企業(yè)財務通則》的背景（二） ? （二） 改革企業(yè)財務制度的五種觀點 ? “取代論”：以會計制度取代財務制度 ? 理性分析：兩者內(nèi)涵、作用、定位均不同 ? “市場論”：由市場決定企業(yè)財務行為 ? 理性分析：市場并非萬能 ? “接軌論”：照搬國外舍棄統(tǒng)一財務制度 ? 理性分析：國情不同 ? “自身論”：財務管理屬企業(yè)內(nèi)部事務 ? 理性分析：企業(yè)內(nèi)部行為的外部效應 ? “國資論”：由國資機構(gòu)制定財務制度 ? 理性分析：既不合法，也不合理 四、修訂的基本思路、目標和若干關(guān)系 ? （一） 基本思路 轉(zhuǎn)換財務管理觀念 還原財務管理本質(zhì) 順應產(chǎn)權(quán)制度改革 拓寬財務管理領(lǐng)域 （二）改革的目標 建立