審計風(fēng)險管理培訓(xùn)講義-文庫吧資料
2025-03-08 21:56本頁面
【正文】 但其有疑慮或?qū)⑹蛊髽I(yè)陷於困境之中？ ? 管理階層是否 經(jīng)常更換銀行、律師或會計師 ？ ? 管理階層是否 未聘任獨立且聲譽良好之專業(yè)服務(wù)提供者 ？ ? 審計人員是否發(fā)現(xiàn)管理階層有 個人生活方面的困難 ？ ? 管理階層是否 願意接受不尋常高度的風(fēng)險 ？ ? 管理階層是否 由一人所控制或集中在少數(shù)人手中 ，且無補償性控制（如董事會或?qū)徲嬑瘑T會的有效監(jiān)督）？ ? 有無表面上未握有股權(quán)或未居要職者，卻對企業(yè)具有實質(zhì)的影響力？ ? 管理階層近期是否發(fā)生高流動率或重大或未預(yù)期之異動情形 ，或者上述情況可能在下期發(fā)生？ ? 管理階層是否缺乏經(jīng)驗 ？ ? 非財務(wù)之管理階層是否過度參與或?qū)Ｗ㈧稌嬙瓌t的選擇或重大估計的決定？ ) 加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） ＊可信賴財務(wù)報導(dǎo)之承諾應(yīng)考量因素如下： ? 是否採用具爭議性之會計政策？ ? 管理階層在解釋會計準則是否有不保守之傾向？ ? 管理階層是否不願意將會計師建議的調(diào)整分錄入帳？ ? 審計人員是否發(fā)現(xiàn)企業(yè)存有 未具經(jīng)濟實質(zhì)的交易 ？ ? 審計人員是否發(fā)現(xiàn)企業(yè)存有數(shù)量眾多且 不符合營業(yè)常規(guī)的關(guān)係人交易 ？ ? 管理階層 (包含重要營運單位的管理階層 )是否過分重視預(yù)計盈餘數(shù)或成長目標的達成 ？ ? 財務(wù)報導(dǎo)之結(jié)果是否會影響正在計畫中或協(xié)商中的重大融資活動之條款？ ? 企業(yè)是否採用具爭議性的會計政策，或未予適當揭露該情況？ ? 管理階層是否未能適當?shù)刭|(zhì)疑 (challenge)內(nèi)部會計估計與評價的合理性？ ) 加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） ＊對設(shè)計及維持可信賴的會計處理及資訊系統(tǒng)之承諾應(yīng)考量因素如下： ? 管理階層是否 對會計處理及控制活動的重大缺失不在意或?qū)σ阎笔从韪纳?？ ? 企業(yè)是否尚未建立或未充分地傳達及鼓勵其價值觀或道德標準（例如，有關(guān)於企業(yè)實務(wù)、利益衝突及行為規(guī)範的政策），或傳達不適當?shù)膬r值觀或道德標準？ ? 企業(yè)是否未制訂可防止不法行為的程序？ ? 管理階層是否未對財務(wù)結(jié)果或與預(yù)算差異之問題採取進一步的有效行動？ ? 會計及資料處理部門是否有人員配置不足的情形？ ? 協(xié)助員工從事其職責(zé)的資源 (如個人電腦、資料處理之使用、臨時雇員 )是否無法或未能充份提供？ ? 是否發(fā)現(xiàn)管理階層、會計或資料處理人員無足夠能力履行其職責(zé)，評估前請考慮下列各項，包括： (1)是否提供較低的薪資而無法聘用足夠資格的人員？ ) 加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） ＊對設(shè)計及維持可信賴的會計處理及資訊系統(tǒng)之承諾應(yīng)考量因素如下 （續(xù)）： ? 重要職位的流動率是否偏高 ？ ? 員工的職務(wù)說明是否未明確訂定或未與員工有效溝通，包括特定職責(zé)、報告責(zé)任以及限制事項？ ? 對應(yīng)徵人員之檢驗程序是否不適當？ ? 過去的查核是否顯示客戶 有大量的財報誤述或調(diào)整分錄，尤其是在接近期末時 ？ ? 帳簿紀錄的一般情況是否不佳？ ? 是否經(jīng)常無法準時地結(jié)帳或出具報表？ (含內(nèi)部及外部 ) ? 管理階層是否表現(xiàn)出相當不理會主管機關(guān)？ ? 管理階層是否持續(xù)雇用無績效的會計、資訊科技或內(nèi)部稽核人員？ ? 過去的查核是否顯示支出款項缺少相關(guān)憑證？ ) 加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） ? 委任及客戶風(fēng)險評估，應(yīng)考量下列風(fēng)險項目（續(xù)） ： 業(yè)務(wù)特性及經(jīng)營環(huán)境 ＊ 業(yè)務(wù)特性 ＊經(jīng)營環(huán)境 ＊財務(wù)結(jié)果 ) 加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） ＊業(yè)務(wù)特性應(yīng)考量因素如下： ? 企業(yè)是否有長期的營業(yè)週期？ ? 企業(yè)是否使用 複雜或創(chuàng)新的財務(wù)操作 ？ ? 企業(yè)是否處於 易變動的產(chǎn)業(yè)或市場 ？ ? 企業(yè)是否有重大的會計估計，且其較一般情形更具主觀性、複雜性或不確定性，或者近期內(nèi)將有重大變動，此變動對企業(yè)財務(wù)將有破壞性的影響？ ? 企業(yè)是否經(jīng)常牽涉到可疑或違法的經(jīng)營活動？ ? 企業(yè)於過去一年當中是否 有重大併購其他企業(yè)，且管理階層對該產(chǎn)業(yè)較不具經(jīng)驗 ？ ? 業(yè)是否 處於衰退性的產(chǎn)業(yè) ，且
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