【正文】 第五章 國家審計(jì)的主要做法 三、國家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 （ 2）資金使用審計(jì) 違反規(guī)定超概算的表現(xiàn)形式： ? —— 擅自提高各項(xiàng)費(fèi)用定額，超概算投資。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國家審計(jì)的主要做法 三、國家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 （ 2）資金使用審計(jì) 截留、挪用國家建設(shè)資金表現(xiàn)形式： ? —— 建設(shè)單位將國家撥付的專項(xiàng)基建資金未轉(zhuǎn)撥給施工等單位，而截留在本單位，用于彌補(bǔ)行政、事業(yè)等日常經(jīng)費(fèi)不足； ? —— 將中央政府下?lián)艿挠糜趪抑攸c(diǎn)項(xiàng)目資金用于地方政府的投資建設(shè)項(xiàng)目或非國家建設(shè)項(xiàng)目； ? —— 將國家建設(shè)項(xiàng)目資金擅自挪用，用于國家限制或禁止投資的產(chǎn)業(yè)，破壞國家宏觀產(chǎn)業(yè)政策； ? —— 將國家建設(shè)項(xiàng)目資金挪用，搞儲蓄存款，為本單位謀取利益。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國家審計(jì)的主要做法 三、國家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 （ 2）資金使用審計(jì) 多年的審計(jì)實(shí)踐反映，建設(shè)項(xiàng)目資金使用中存在的主要問題是轉(zhuǎn)移、占用、挪用建設(shè)資金。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國家審計(jì)的主要做法 三、國家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 案例二解析： ? 問題：建設(shè)項(xiàng)目未按規(guī)定的建設(shè)期完成，造成財(cái)政建設(shè)資金閑置，不能發(fā)揮效益。規(guī)定工程建設(shè)期： 2023－2023年。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)”。尤其是在建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段，必須嚴(yán)格按照現(xiàn)行建設(shè)程序執(zhí)行。 ? 依據(jù)： 《關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知》 “凡有國債資金投入或其它財(cái)政性資金投入的建設(shè)項(xiàng)目，都要認(rèn)真搞好工程概算審查，并將審定的工程概算，作為安排財(cái)政預(yù)算資金的依據(jù)”。結(jié)轉(zhuǎn) 2023年的資金 4 600萬元。 ? 截止 2023年 12月底，該項(xiàng)目完成設(shè)備投資100萬元、其他投資 300萬元，共計(jì) 400萬元。1997年－ 2023年，共下達(dá) 5 000萬元，其中，1997年 500萬元、 1998年 500萬元、 2023年－2023年各 1 000萬元。目的是檢查建設(shè)資金撥付的合理性、科學(xué)性。目的是檢查年度計(jì)劃安排資金的合規(guī)性，特別是有多種資金來源的“拼盤”項(xiàng)目更需如此； ? 2．將建設(shè)資金撥付時(shí)間與規(guī)定的基建程序比。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國家審計(jì)的主要做法 三、國家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 （ 1）資金來源方面 資金來源審計(jì)的基本方法是“對比法”。即：提前撥付資金，造成資金閑置； ? 3．不按工程建設(shè)進(jìn)度撥付資金。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國家審計(jì)的主要做法 三、國家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 （侵占或轉(zhuǎn)移、占用、挪用） （ 1）資金來源方面 ? 資金來源中常見的主要問題有： ? 1．不按批復(fù)的來源渠道安排資金。勞務(wù)分包（有專門分工種的勞務(wù)資質(zhì)）是將聘請勞務(wù)人員，聘請的勞務(wù)人員作為自己的工人進(jìn)行管理，它已完成的計(jì)時(shí)工或計(jì)日工為結(jié)算單位，會計(jì)反映為人員工資支出。 ? 審計(jì)方法：與轉(zhuǎn)包比較，一般分包的工程都有項(xiàng)目核算科目，施工單位項(xiàng)目部會計(jì)賬簿資料，沒有全部的工程成本核算，發(fā)生有大筆工程款支出，可認(rèn)定有分包行為。 ? 審計(jì)方法：施工單位項(xiàng)目部會計(jì)賬簿資料，如果根本沒有項(xiàng)目核算科目，或者沒有工程成本核算，工程款對應(yīng)一進(jìn)一出，肯定是轉(zhuǎn)包行為。最普遍的問題是轉(zhuǎn)包分包和質(zhì)量管理（見綜合案例）存在問題。如中鐵二十局三公司中標(biāo)后，將其中的 6700萬元的工程發(fā)包給該民營企業(yè)主，后者又將工程轉(zhuǎn)包給另外兩個(gè)包工頭，從而非法獲利 510萬元。在這一要求得到滿足后，才與安徽省公路工程總公司簽訂價(jià)款為 7402萬元的合同。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國家審計(jì)的主要做法 三、國家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 2023年審計(jì)署 2號公告－ 34條高等級公路披露： 三是 5個(gè)項(xiàng)目的投標(biāo)和評標(biāo)存在幕后交易。如青島市交通局原局長等人在黑龍江省同江至海南省三亞高速公路青島段建設(shè)過程中，將部分工程項(xiàng)目指定一名臨時(shí)工假冒和借用其他公司名義承包，并按高價(jià)結(jié)算，造成公路建設(shè)資金損失 1300多萬元。后果是：造成嚴(yán)重質(zhì)量缺陷；大量建設(shè)資金在中間環(huán)節(jié)被抽取。 一是建設(shè)單位指定分包和施工單位違規(guī)轉(zhuǎn)分包問題。 ? 指定材料設(shè)備供應(yīng)商。一是主要采取事后審計(jì)，二是缺乏投資決策審計(jì)理論和方法 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國家審計(jì)的主要做法 三、國家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 存在的主要問題： ? 指定發(fā)包。 （ 2）投資決策方面的審計(jì) 決策階段對工程造價(jià)的影響為 75%－ 90% 《決策之難－ 15個(gè)重大決策失誤案例分析》 世界銀行估計(jì)，“七五”到“九五”期間，我國投資決策失誤率在 30％左右，資金浪費(fèi)及經(jīng)濟(jì)損失大約在 4000億－ 5000億元 。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)”。尤其是在建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段，必須嚴(yán)格按照現(xiàn)行建設(shè)程序執(zhí)行。 ? 依據(jù)： 、國家建委、財(cái)政部《關(guān)于試行加強(qiáng)基本建設(shè)管理幾個(gè)規(guī)定的通知》（〔 1978〕計(jì)計(jì)第 234號）規(guī)定：“凡是沒有批準(zhǔn)初步設(shè)計(jì)和總概算的建設(shè)項(xiàng)目，不能列入年度基本建設(shè)計(jì)劃”。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國家審計(jì)的主要做法 三、國家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 。到 2023年底，資金全部到位。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國家審計(jì)的主要做法 三、國家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 。 基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)的方法： ? 時(shí)間排列法。 基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)的主要內(nèi)容： ? 對財(cái)政基本建設(shè)項(xiàng)目程序的審計(jì)，主要是對截止“撥付資金”以前各個(gè)環(huán)節(jié)的檢查，重點(diǎn)是可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)概算是否經(jīng)過有權(quán)部門批準(zhǔn)；是否按規(guī)定下達(dá)了年度基建計(jì)劃和撥付建設(shè)資金。 ? 國家計(jì)委、國家建委、財(cái)政部《關(guān)于試行加強(qiáng)基本建設(shè)管理幾個(gè)規(guī)定的通知》規(guī)定：“凡是沒有批準(zhǔn)初步設(shè)計(jì)和總概算的建設(shè)項(xiàng)目，不能列入年度基本建設(shè)計(jì)劃”。 ? 《關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知》第一條規(guī)定：“嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序。 ? 基本建設(shè)一般程序?yàn)椋喉?xiàng)目建議書 批復(fù) 可行性研究報(bào)告 批復(fù) 選擇工程建設(shè)地點(diǎn) 批復(fù) 勘察設(shè)計(jì) 批復(fù) 下達(dá)年度基建計(jì)劃 撥付資金 建設(shè)準(zhǔn)備 政府采購或招投標(biāo)（確定施工隊(duì)伍） 領(lǐng)取施工許可證或開工報(bào)告 批復(fù) 開工建設(shè) 竣工驗(yàn)收 交付使用 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國家審計(jì)的主要做法 三、國家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 。 （將越來越流行） 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第四章 政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì) 一、審計(jì)切入點(diǎn)和審計(jì)重點(diǎn)選擇（如何選擇項(xiàng)目） 、難點(diǎn)方面 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國家審計(jì)的主要做法 二、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要方法 (一條主線、六個(gè)結(jié)合 ) 一條主線：以建設(shè)資金支出的真實(shí)性為審計(jì)主線 六個(gè)結(jié)合： 對項(xiàng)目建設(shè)單位的審計(jì)要與對參與項(xiàng)目建設(shè)各方的審計(jì)調(diào)查結(jié)合 對主要事項(xiàng)的審計(jì)要與相關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)調(diào)查結(jié)合 對資金的審計(jì)要與對銀行帳戶存款的協(xié)查結(jié)合 對項(xiàng)目專項(xiàng)資金的審計(jì)要與建設(shè)單位的總體財(cái)務(wù)狀況審計(jì)調(diào)查結(jié)合 對工程技術(shù)審計(jì)要與財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合 項(xiàng)目本身審計(jì)和外圍審計(jì)調(diào)查結(jié)合 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國家審計(jì)的主要做法 三、國家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容（自選動(dòng)作） 。、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的獲利能力。 （很多年沒搞了） 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第四章 政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì) 三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)（規(guī)定動(dòng)作） (八 ) ? ，評價(jià)建設(shè)速度的快慢和建設(shè)工期對投資效益的影響。它包括各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品的變價(jià)收入、負(fù)荷試車和試生產(chǎn)收入以及各項(xiàng)索賠和違約金等其他收入。 、應(yīng)付帳款是否真實(shí)可靠，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)進(jìn)行了清理，有無虛列往來帳款以及無法回收和支付的款項(xiàng)，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第四章 政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì) 三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)（規(guī)定動(dòng)作） (五 ) ，庫存有無毀損或質(zhì)次價(jià)高的物資，有無重復(fù)采購的積壓設(shè)備，庫存物資和待處理設(shè)備材料的作價(jià)是否合理，有無故意抬價(jià)或壓價(jià)等。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第四章 政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì) 三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)（規(guī)定動(dòng)作） (四 ) ，著重審查有無違反規(guī)定將自行增加的建設(shè)內(nèi)容和新增項(xiàng)目列入其中。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第四章 政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì) 三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)（規(guī)定動(dòng)作） （三）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì) ? (概算 )執(zhí)行情況的審計(jì)： 1.核實(shí)各種資金渠道投入的實(shí)際金額，查明有無建設(shè)資金不到位問題，并分析資金不能到位的原因及其造成的不良影響。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第四章 政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì) 三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)（規(guī)定動(dòng)作） （三）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì) ： 定的期限編制，各種報(bào)表的填列是否齊全并符合勾稽關(guān)系要求，帳表是否一致，有無缺項(xiàng)和帳表不符等現(xiàn)象。 項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的單項(xiàng)工程間投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容變更，是否按規(guī)定的管理程序報(bào)批，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第四章 政府工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì) 三、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)（規(guī)定動(dòng)作） 預(yù)算 (概算 )執(zhí)行情況審計(jì) (概算 )調(diào)整情況的審計(jì) ： (概算 )是否依據(jù)規(guī)定的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)由有資質(zhì)單位編制，套用定額和計(jì)提費(fèi)用有無錯(cuò)誤，是否經(jīng)有