【正文】 3 35 投資審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問題點(diǎn) ? 。 ? 。常見表現(xiàn)形式（竣工決算財(cái)務(wù)處理） ? ? ? ? ? 2023/3/23 32 投資審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問題點(diǎn) ? 、單獨(dú)建賬核算。常見表現(xiàn)形式 ? （ 1030%） ? （ 6090%） ? （ 5%） ? 。常見表現(xiàn)形式 ? ，騙取國家建設(shè)資金（復(fù)建工程） ? ，騙取國家建設(shè)資金（森林植被恢復(fù)） ? ，騙取國家建設(shè)資金（扶貧公路） ? （ 《 財(cái)政違法行為處罰處分條例 》 “ 第九條 責(zé)令改正，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。 （監(jiān)督項(xiàng)目概算中其他來源的資金及時(shí)足額到位，帶資承包） 2023/3/23 30 投資審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問題點(diǎn) ? 、截留、挪用建設(shè)資金。 ? 。常見表現(xiàn)形式： ? 《 施工許可證 》 擅自開工 ? ，后辦理 《 施工許可證 》 ? 程頒發(fā)施工許可證 ? 10%及以上未重新審批。（ 《 中華人民共和國水污染防治法 》 “ 第四十二條 國家禁止新建不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的小型造紙、制革、印染、染料、煉焦、煉硫、煉砷、煉汞、煉油、電鍍、農(nóng)藥、石棉、水泥、玻璃、鋼鐵、火電以及其他嚴(yán)重污染水環(huán)境的生產(chǎn)項(xiàng)目。） ? 、違規(guī)審批 2023/3/23 28 投資審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問題點(diǎn) ? 、產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)境保護(hù)等市場(chǎng)準(zhǔn)入條件的項(xiàng)目未能依法停止建設(shè)。常見表現(xiàn)形式： ? 、擅自審批建設(shè)項(xiàng)目 ? “化整為零”等方式逃避上級(jí)主管部門的審批規(guī)定 ? 。 2023/3/23 25 投資審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問題點(diǎn) ? 投資審計(jì)主要關(guān)注八個(gè)方面問題： ? 一、違反基本建設(shè)程序的行為 ? 二、違反建設(shè)資金管理和會(huì)計(jì)核算規(guī)定的行為 ? 三、違反采購招標(biāo)投標(biāo)及合同管理規(guī)定的行為 ? 四、違反工程質(zhì)量管理規(guī)定的行為 ? 五、違反項(xiàng)目建設(shè)管理規(guī)定的行為 ? 六、違反工程投資管理有關(guān)規(guī)定的行為 ? 七、違反建設(shè)征地拆遷和移民有關(guān)規(guī)定的行為 ? 八、違反環(huán)境保護(hù)、水土保持和文物保護(hù)有關(guān)規(guī)定的行為 2023/3/23 26 投資審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問題點(diǎn) ? 一、違反基本建設(shè)程序的行為 ? 。 對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，收到報(bào)告之日起 90日內(nèi)將整改情況書面報(bào)送重慶市審計(jì)局。 被審計(jì)單位更應(yīng)字斟句酌研究審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，形成對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿提出書面意見，這個(gè)意見對(duì)審計(jì)組來說更為重要，同時(shí)也是審計(jì)機(jī)關(guān)審理、審定報(bào)告中相關(guān)問題的重要依據(jù)。 ? ５ .審計(jì)人員與業(yè)主、監(jiān)理、施工等各單位就取證事項(xiàng)進(jìn)行溝通的記錄 ? ６ .審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位持不同意見的說明 2023/3/23 2023/3/23 24 投資審計(jì)程序 ? 審計(jì)報(bào)告征求意見稿。 ? 審計(jì)組將審計(jì)取證記錄告知業(yè)主、施工單位的記錄 ? ３ . 施工單位法人授權(quán)委托書（委托人及被委托人的身份證復(fù)印件）。 2023/3/23 23 投資審計(jì)程序 ? 工程價(jià)款審減取證應(yīng)附資料： ? １ .審計(jì)結(jié)果計(jì)算過程：審計(jì)人員的計(jì)算式（采用軟件計(jì)算的，應(yīng)導(dǎo)出用通用表格）。（鋼絞線） ? 參建單位對(duì)審計(jì)取證記錄要高度重視，認(rèn)真研究，發(fā)表“不同意”意見一定要依據(jù)充分，不同意見對(duì)審計(jì)組來說非常重要，會(huì)認(rèn)真研究是否采納。 2023/3/23 22 投資審計(jì)程序 ? 審計(jì)取證記錄。這個(gè)過程應(yīng)該正確看待，是參建人員履行工作職責(zé)的正常方式。審計(jì)人員根據(jù)各自分工開展工作，各參建單位配合審計(jì)組提供有關(guān)證據(jù)、解釋、澄清、說明、確認(rèn)、簽署、處理有關(guān)文件及事項(xiàng)（法人授權(quán)委托書、填土單價(jià)、注漿單價(jià)）。包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施、審計(jì)工作要求等內(nèi)容。現(xiàn)在改為 15天左右。在舊的國家審計(jì)準(zhǔn)則中稱為審前調(diào)查階段，審計(jì)組成員根據(jù)各自分工，收集項(xiàng)目建設(shè)全過程資料，梳理重點(diǎn)疑點(diǎn)。正式告知被審計(jì)單位及各相關(guān)參建單位。在審計(jì)通知書中應(yīng)當(dāng)明確，實(shí)施審計(jì)中將對(duì)與項(xiàng)目直接有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。 ? 送達(dá)審計(jì)通知書。（五年輪審規(guī)劃） 科學(xué)地制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，合理確定審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)和覆蓋面，是依法履行職責(zé)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的必然要求。如重慶市縣級(jí)以上污水處理廠運(yùn)行情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、重慶市農(nóng)村公路建設(shè)審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)審計(jì)建設(shè)資金管理使用、工程價(jià)款結(jié)算、資產(chǎn)交付使用、工程建設(shè)管理等情況，對(duì)與工程建設(shè)相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、設(shè)備材料供應(yīng)、征地拆遷等單位進(jìn)行延伸審計(jì)，重要事項(xiàng)追溯到相關(guān)年度。二是項(xiàng)目管理情況，對(duì)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及采購等過程的組織、實(shí)施和管理情況；三是內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況；四是項(xiàng)目概預(yù)算執(zhí)行情況。 ? 跟蹤審計(jì)不參與項(xiàng)目管理與決策，目的是查錯(cuò)糾弊，規(guī)范各方行為，推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)。 ? 跟蹤審計(jì)：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程，應(yīng)當(dāng)有重點(diǎn)地對(duì)其建設(shè)和管理情況實(shí)施跟蹤審計(jì)。 ?國家審計(jì)實(shí)質(zhì)上是國家依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的行為，其本質(zhì)就是國家治理這個(gè)大系統(tǒng)中的內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”。 2023/3/23 15 審計(jì)監(jiān)督 ?政府投資項(xiàng)目由于投資規(guī)模大，耗用資源多，與國計(jì)民生關(guān)系密切，社會(huì)關(guān)注度高，都有可能會(huì)面對(duì)一個(gè)必經(jīng)的程序 —— 審計(jì)。（例：高速路滑坡溶洞勘察） 2023/3/23 14 審計(jì)監(jiān)督 ? 審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制，公認(rèn)具有代表性且被廣泛引用的是美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 1972年在其頒布的 《 基本審計(jì)概念公告 》 中給出的審計(jì)定義，即“審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程”。 ? 措施：組織、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、合同等等方面。 項(xiàng)目實(shí)施中注重驗(yàn)工計(jì)價(jià)和控制工程款支付，過程管理沒有主動(dòng)控制和動(dòng)態(tài)控制程序方法，隨意性大，投資失控問題往往是建設(shè)后期結(jié)（決）算時(shí)顯現(xiàn)。建設(shè)單位管理人員不熟悉業(yè)務(wù)，不清楚自己的責(zé)任。 工程合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)，條款漏洞多，引發(fā)爭議。就使得投資估算、設(shè)計(jì)概（預(yù)）算失去了控制投資的作用。（例：水電項(xiàng)目導(dǎo)流明渠、泵站設(shè)置） 2023/3/23 12 2023/3/23 建設(shè)項(xiàng)目投資控制簡介 ? 投資估算、設(shè)計(jì)概（預(yù)）算本身不準(zhǔn)確。設(shè)計(jì)應(yīng)充分體現(xiàn)安全、節(jié)約、功能、耐久、美觀的設(shè)計(jì)理念，對(duì)勘察設(shè)計(jì)及技術(shù)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行充分論證，對(duì)設(shè)