【正文】 — 報 告 、 檢 查 、 監(jiān) 督 、 控 制 、 評審 、 統(tǒng) 計 和 聯(lián) 絡(luò) 等 等 ， 它 們 一 方 面 是 使 得 傳 統(tǒng) 的 流 程 運 轉(zhuǎn) 起 來 所 必要 的 工 作 ， 但 另 一 方 面 ， 它 們 又 是 錯 誤 、 延 誤 ， 不 靈 活 和 刻 板 的 來源 ， 為 流 程 的 運 作 增 加 了 成 本 和 復(fù) 雜 性 ， 并 且 使 它 們 容 易 出 錯 ， 或是 變 型 走 樣 。剖 析 流 程 中 的 問 題 ： 非 增 值 性 活 動 非 增 值 性 工 作 ：即 為 協(xié) 調(diào) 增 值 性 工 作 的 必 要 工 作 。比 如 脫 離 現(xiàn) 實 的 建 議 或 是 報 告 、 講 形 式 走 過 場 的 學(xué) 習(xí) 討論 、 逐 級 上 報 并 匯 總 的 重 復(fù) 統(tǒng) 計 、 復(fù) 轍 重 蹈 的 錯 誤 、 名 目 繁 多 的檢 查 活 動 等 等 ， 它 們 都 屬 廢 工 之 列 。盡 管 可 以 對 增 值 性 工 作 進 行 不 斷 的 改 善 ， 但 是 要 把 它 們 從 一個 生 產(chǎn) 流 程 中 剔 除 則 是 幾 乎 不 大 可 能 的 。仔 細 分 析 流 程 現(xiàn) 狀 是 一 項 費 時 但 不 可 少 的 工 作 活動 n活動 n 1活動 n + 1規(guī)則工具標準模板人員類 型 、 數(shù) 量 （ 高 、 低 、 平 均 ）監(jiān)控 干擾 其它反 饋 （ 次 數(shù) 、 時 間 ）輸入 輸出時間 時間時間開 始 此 活 動 的 信 號如 何 得 到 輸 入 信 息結(jié) 束 此 活 動 的 信 號如 何 發(fā) 送 輸 出 信 息總 時 間 、 過 程活 動 分 析 模 板現(xiàn) 狀 分 析 案 例 ： 特 殊 采 購 供 貨 流 程 要 因 分 析 圖 為何特殊采購物料不能及時入庫 I T其他流程貨期不足合同不規(guī)范 選型不當(dāng)市場簽單商務(wù)處理特殊采購范圍 不 明 確采購需求滯后編碼申請時間長計劃不準預(yù)測性差缺 乏 市 場 需 求 信 息生產(chǎn) 采購急單多采購期不足首 次 認 證 時 間 長組織審 批 環(huán) 節(jié) 多 等 待 時 間 長涉 及 部 門 多責(zé) 任 不 明 確部 門 壁 壘 厚溝通困難本位主義嚴重?zé)o 統(tǒng) 一 責(zé)任部門 無 統(tǒng) 一 標 準設(shè) 備 廠 家型 號 太 雜設(shè)備選型海 外 項 目 采購問題無編碼量大 種 類 多業(yè)務(wù)人員人手不足 專業(yè)知識不夠工作疏忽責(zé) 任 心 不 強信息不共享信息渠道不暢M R P I I 未 延 伸 到 辦 事 處A S M S 系統(tǒng)信息不全不準平 臺 不 統(tǒng) 一信 息 傳 遞 不 及 時信 息 傳 遞 不 規(guī) 范剖 析 流 程 中 的 問 題 : 增 值 性 活 動 將 流 程 中 的 活 動 分 類 ： 增 值 性 活 動 、 非 增 值 性 活 動 、 廢 工 ；增值性工作：由 所 有 那 些 直 接 創(chuàng) 造 出 顧 客 所 需 要 的 產(chǎn) 品 和 服 務(wù) 的 活 動 所 組成 ， 是 顧 客 愿 意 付 錢 的 工 作 。如 何 正 確 的 描 述 一 個 流 程 ？ 首 先 應(yīng) 確 定 流 程 的 目 標 和 子 目 標不 同 的 目 標 定 義 ， 將 影 響 流 程 的 表 述 結(jié) 果 ； 例 如 ： 確保 及 時 供 貨 。審 計 證 據(jù) 的 特 性充 分 性 ： 是 指 審 計 證 據(jù) 的 數(shù) 量 能 足 以 證 明 審 計 人 員 的 審計 意 見 。訪 談 的 步 驟 ： P R O C E S S P R O C E S S 定 義 了 一 個 引 導(dǎo) 訪 談 的 通 用 框 架訪談計劃（ P l a n t h e i n t e r v i e w , P ） 訪 談 向 導(dǎo)訪談預(yù)演（ R e h e a r s e t h e i n t e r v i e w , R ） 正式或非正式訪談開始（ O p e n t h e i n t e r v i e w , O ） 開場收集數(shù)據(jù)（ C o l l e c t d a t a , C ） 訪談的主體訪談結(jié)束（ E n d t h e i n t e r v i e w , E ） 確認訪談總結(jié)（ S u m m a r i s e t h e i n t e r v i e w , S ） 訪談報告訪談綜合（ S y n t h e s i z e t h e i n t e r v i e w , S ）審 計 證 據(jù) 審 計 人 員 形 成 任 何 審 計 結(jié) 論 和 意 見 都 必 須 以 合 理 的 證 據(jù) 作為 基 礎(chǔ) 。暫 存 庫 送 料 員 ： 未 發(fā) 現(xiàn) 材 料 收 驗 入 庫 單 數(shù) 量 有 誤 。測試結(jié)果：中 央 收 發(fā) 復(fù) 核 人 員 ： 未 發(fā) 現(xiàn) 材 料 收 驗 入 庫 單 數(shù) 量 有 誤 。 續(xù)測試方案：物 料 描 述 ： 材 料 收 驗 入 庫 單 單 號 為 9 1 1 2 3 8 0 0 0 ， 物 料 編碼 2 2 0 2 0 0 0 8 ， 物 料 名 稱 揚 聲 器 Y D 5 8 B 1 ф 5 7 3 2 Ф 0 . 2 5 w 薄 形 內(nèi) 磁 ， 供 應(yīng) 商 為 深 圳 市 萬 科 揚 聲 器 制 造 有限 公 司 ， 供 應(yīng) 數(shù) 量 8 0 0 個 。倉 庫 物 料 員 是 不 知 道 接 收 貨 物 入 庫 的 操 作 流 程 ， 而 不 是 未 按 照 流程 進 行 操 作 。倉 庫 物 料 員 ： 根 本 未 清 點 貨 物 ， 立 即 在 入 庫 單 上 簽 收 。 測 試 內(nèi) 容 ： 取 出 一 箱 原 包 裝 箱 ， 存 放 于 M 2 貨 位 。對 中 央 收 發(fā) 生 產(chǎn) 物 料 接 收 流 程 測 試 實 例 測試結(jié)果：暫 存 庫 送 料 員 ： 發(fā) 現(xiàn) 少 一 箱 ， 拒 絕 送 貨 。 續(xù)測試方案一：物 料 描 述 ： 材 料 收 驗 入 庫 單 單 號 為 9 1 1 1 7 8 1 0 5 ， 物 料 編 碼2 1 1 3 0 1 1 9 ， 物 料 名 稱 P W X F 型 拉 手 條 ， 供 應(yīng) 商 為 南 柵 奇 生 塑 膠 制品 廠 ， 供 應(yīng) 數(shù) 量 3 8 0 0 條 ， 其 中 ： A 區(qū) 存 放 3 0 0 0 條 ， 原 包 裝 箱 為1 4 4 p c s * 2 0 ， 非 原 包 裝 箱 為 1 2 0 p c s * 1 ； J 區(qū) 存 放 8 0 0 條 ， 原 包 裝 箱為 1 6 0 p c s * 5 。審 計 風(fēng) 險固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險審 計 風(fēng) 險 = 固 有 風(fēng) 險 控 制 風(fēng) 險 檢 查 風(fēng) 險對 中 央 收 發(fā) 生 產(chǎn) 物 料 接 收 流 程 測 試 實 例測 試 一 ： （ 物 流 ）測 試 目 的 ： 物 料 接 收 正 確 性范 圍 ： 暫 存 庫 接 收 環(huán) 節(jié) 、 庫 房 接 收 環(huán) 節(jié)測試內(nèi)容：對 某 一 物 料 抽 取 一 原 包 裝 箱 ；取 走 某 一 非 原 包 裝 箱 的 部 分 散 件 。常 用 方 法 ： 憑 證 測 試 、 函 證 、 監(jiān) 盤 / 盤 點 。實 質(zhì) 性 測 試定 義 ： 是 在 符 合 性 測 試 的 基 礎(chǔ) 上 ， 運 用 檢 查 、 監(jiān) 盤 \抽 盤 、 觀 察 、 查 詢 、 函 證 、 計 算 、 分 析 性 復(fù) 核 等 方法 ， 對 被 審 計 項 目 進 行 的 證 實 性 測 試 。重 新 實 施 相 關(guān) 內(nèi) 部 控 制 程 序 。觀 察 被 審 單 位 的 業(yè) 務(wù) 活 動 和 內(nèi) 部 控 制 的 運 行 情 況 。 會 計 申 付 （ C O D / P D C ) S Z M R P I I代理系統(tǒng)合 同 管理處采 購 結(jié)算處P U 1 . 1 2報關(guān)P U 1 . 1 3I Q C 檢HK 業(yè)務(wù)部進出口部暫 存 庫/ I Q C倉庫AP U 1 . 1 4入庫?P U 1 . 1 5核銷??P U 1 . 1 6入帳P U 3暫 存 庫 退 貨不 合 格合格入庫單核銷報告、申付單、入庫單2d 2d1d 2d 2d時間符 合 性 測 試 通 過 一 定 的 審 計 方 法 ， 測 試 被 審 計 單 位 業(yè) 務(wù) 活 動 的 運行 與 相 關(guān) 內(nèi) 部 控 制 制 度 的 符 合 程 度 ， 以 確 定 實 質(zhì) 性 測試 的 性 質(zhì) 、 范 圍 和 時 間 。L O V E M 流 程 圖 示 例 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??服 務(wù) 接 觸 點 經(jīng) 受 考 驗 的 時 刻 客戶角色 B現(xiàn)狀目標做 什 么端 到 端 的 路 線 / 循環(huán) / 工作你 的 業(yè) 務(wù) 活 動你 的 客 戶信 息 流1 天1 天3 天2 天8 天3 天?角色 CD做 什 么做 什 么做什么做 什 么做 什 么時 間 周 期角色 AE做 什 么Y e sNoL O V E M 流 程 圖 中 所 使 用 圖 形 的 含 義 常 用 框 圖 舉 例 ： 開始框我 們 的 活 動 框顧 客 的 活 動 框判斷框流 程 流 向結(jié)束框常 用 圖 標 舉 例 ：???????* 磁盤人員* 空 運 貨 物* 文件多分文件* F a x* F i l e穿 行 測 試 樣 例 ： 香 港 華 為 進 口 流 程 由 追 查 方 法 的 不 同 ， 穿 行 測 試 可 分 為 正 向 測 試 和 逆 向 測 試 。案 例 ： 采 購 流 程 重 整 項 目業(yè)務(wù)策略：“ 集 中 認