【正文】 1100 33000 小計 2500 3900 4400 4600 45100 產(chǎn)品促銷費用 廣告費 300 300 300 300 1200 展覽費 200 200 200 220 820 租賃費 200 200 200 200 800 三包費用 100 100 100 100 400 網(wǎng)點促銷費用 150 150 150 150 600 小計 950 950 950 970 3820 銷售部門人員經(jīng)費 工資 14000 15000 15000 16000 60000 職工福利費 1400 1500 1500 1600 6000 差旅費 1200 1000 800 1000 4000 辦公費 500 500 500 500 2023 折舊費 2023 2023 2023 2023 8000 銷售傭金 380 600 750 1140 2870 小計 19480 20600 20550 22240 82870 合計 發(fā)生額 22930 25450 25900 27810 131790 付現(xiàn)額 18344 20360 20720 22248 81672 愛普公司生產(chǎn)量預(yù)算 單位：萬元 某種產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量 =預(yù)計銷售量 +預(yù)計期末存貨量 預(yù)計期初存貨量 產(chǎn)品品種 項目 控制比率 控制標準 第 1季度 第 2季度 第 3季度 第 4季度 全年 甲產(chǎn)品 預(yù)計銷售量 160 200 240 200 800 加：預(yù)計期末存貨量 20 24 20 24 24 減：期初存貨量 16 20 24 20 16 預(yù)計生產(chǎn)量 164 204 236 204 808 乙產(chǎn)品 預(yù)計銷售量 100 160 200 240 700 加：預(yù)計期末存貨量 16 20 24 26 26 減：期初存貨量 10 16 20 24 10 預(yù)計生產(chǎn)量 106 164 204 242 716 ? 愛普公司直接材料預(yù)算 單位：萬元 產(chǎn)品品種 項目 材料品種 控制比率 控制標準 第 1季度 第 2季度 第 3季度 第 4季度 全年 甲產(chǎn)品 材料單耗（千克 /件） A材料 6 6 6 8 B材料 4 4 4 4 4 預(yù)計生產(chǎn)量 164 164 204 236 4 預(yù)計生產(chǎn)需要量（萬千克） A材料 984 1224 1416 1632 5256 B材料 656 816 944 816 3232 平均采購單價（元 /千克） A材料 4 4 4 4 B材料 5 5 5 5 直接材料成本 A材料 3936 4896 5664 6528 21024 B材料 3280 4080 4720 4080 16160 合計 7216 8976 10384 10608 37184 乙產(chǎn)品 材料單耗（千克 /件） A材料 10 10 10 9 B材料 4 4 4 4 4 預(yù)計生產(chǎn)量 106 106 164 204 242 預(yù)計生產(chǎn)需要量（萬千克） A材料 1060 1640 2040 2178 6918 B材料 424 656 816 968 2864 平均采購單價（元 /千克） A材料 4 4 4 4 B材料 5 5 5 5 直接材料成本 A材料 4240 6560 8160 8712 27672 B材料 2120 3280 4080 4840 14320 合計 6360 9840 12240 13552 41992 ??????料成本該產(chǎn)品消耗某種直接材某種產(chǎn)品直接材料成本預(yù)計需要量該種產(chǎn)品消耗該種材料某種直接材料采購單價材料成本某種產(chǎn)品消耗某種直接產(chǎn)量該產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計生消耗定額某種產(chǎn)品耗用該材料的材料預(yù)計需用量某種產(chǎn)品消耗某種直接? ? 直接材料預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期因組織生產(chǎn)活動預(yù)計發(fā)生的人工成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 ? ? 生產(chǎn)量預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 %100%100????全年銷售收入合計數(shù)全年凈利潤合計數(shù)銷售凈利率全年銷售收入合計數(shù)計數(shù)某產(chǎn)品全年銷售收入預(yù)某種產(chǎn)品銷售百分比愛普公司銷售回款預(yù)算 單位：萬元 項目 控制比 率 控制標 準 第 1季度 第 2季度 第 3季度 第 4季度 全年 應(yīng)收賬款期初余額 52023 23040 31040 37760 52023 本期銷售收入 57600 77600 94400 92023 321600 本期銷售回款 86560 69600 87680 92960 336800 應(yīng)收賬款期末余額 23040 31040 37760 36800 36800 ? 假設(shè)銷售收入本期收現(xiàn)率為 60%，期初應(yīng)收賬款本期回款率為 100%。 ? ? 銷售回款預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動而引起的預(yù)計銷售收入現(xiàn)金回款而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上編制而成的。 2 0 0 0 年 預(yù) 算 （ 一 ）第 一 季 度 第 二 季 度 第 三 季 度 第 四 季 度1 月 2 月 3 月 總 數(shù) 總 數(shù) 總 數(shù)差 異 分 析第 一 季 度 實 際第 二 季 度 預(yù) 測2 0 0 0 年 預(yù) 算 （ 二 ） 2 0 0 1 年第 二 季 度 第 三 季 度 第 四 季 度 第 一 季 度4 月 5 月 6 月 總 數(shù) 總 數(shù) 總 數(shù)三、預(yù)算的編制原理 ? 與全面預(yù)算內(nèi)容相對應(yīng)，全面預(yù)算的編制表格需要按經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大類型進行相應(yīng)設(shè)計。 ? 愛立信采用的是混合滾動方式，即預(yù)算期頭三個月逐月編制詳細預(yù)算，其余月份分別按季度編制粗略預(yù)算，如圖 5－ 7所示。 ? 下面以愛立信公司為例簡單介紹下定期預(yù)算和滾動預(yù)算在企業(yè)中的運用：多年來，愛立信都一直在運用傳統(tǒng)的定期預(yù)算編制方法，即從 5月份開始做計劃， 8月份形成初步方案， 10月或 11月份形成正式方案， 12月份將正式方案提交董事會。 ? 滾動預(yù)算方法 也稱為連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。 確 立 目 標評 價 現(xiàn) 有 的 活 動 和 可 能 的 替 代評 估 新 增 活 動 及 其 可 選 方 式建 立 優(yōu) 先 順 序測 算 財 務(wù) 可 行 性正 式 預(yù) 算對 項 目 權(quán) 衡 取 舍復(fù) 查? （三）定期預(yù)算方法與滾動預(yù)算方法 ? 預(yù)算編制方法根據(jù)預(yù)算編制的出發(fā)點特征不同，可分為定期預(yù)算方法和滾動預(yù)算方法兩大類。 ? 增量預(yù)算的基本原理如圖 5－ 5所示： 確 立 目 標估 計 現(xiàn) 有 活 動 的 成 本估 計 新 增 活 動 的 成 本詳 細 預(yù) 算測 算 財 務(wù) 可 行 性正 式 預(yù) 算復(fù) 查? 零基預(yù)算 方法是指對任何一個預(yù)算期、任何一種預(yù)算費用項目的開支都不是從原有的基礎(chǔ)出發(fā)，即根本不考慮基期的費用開支水平，而是一切以零為起點，從零開始考慮各費用項目的必要性和合理性，從而確定預(yù)算收支，編制預(yù)算。 A公司營業(yè)利潤預(yù)算（彈性預(yù)算） 單位：元 項目 單位預(yù)算 彈性預(yù)算 銷售量（件） 7 000 8 000 9 000 銷售收入 322 000 368 000 414 000 變動成本 229 600 262 400 295 200 其中：變動制造費用 220 500 252 000 283 500 變動銷售費用 6 300 7 200 8 100 變動管理費用 2 800 3 200 3 600 邊際貢獻 92 400 105 600 118 800 固定成本 73 500 73 500 73 500 73 500 其中：固定制造費用 38 850 38 850 38 850 38 850 固定銷售及管理費用 34 650 34 650 34 650 34 650 營業(yè)利潤 18 900 32 100 45 300 ? (二 )增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法 ? 成本費用預(yù)算根據(jù)預(yù)算編制的出發(fā)點特征不同，可分為增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法兩大類。這種方法正是針對固定預(yù)算的主要不足而設(shè)計的，其預(yù)算編制的依據(jù)不是某一固定的業(yè)務(wù)量，而是一個可預(yù)見的業(yè)務(wù)量范圍，因此而使預(yù)算具有伸縮彈性，增強了預(yù)算的適用性。它是不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變化而編制的預(yù)算，是最基本的預(yù)算編制方法。 ? （一）固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法 ? 根據(jù)預(yù)算編制所依據(jù)的業(yè)務(wù)量的數(shù)量特征，可分為固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法兩大類。 第一 、 盲目性； 第二 、 滯后性； 第三 、 間斷性 。 （ 2） 能夠調(diào)動各方面降低費用的積極性； （ 3） 有助于企業(yè)未來發(fā)展 。 第三 ， 不利于企業(yè)未來的發(fā)展 。 第二 ， 如果采用手工編制 ，預(yù)算編制工作量大 。 劃分依據(jù) 編制方法 優(yōu)點 缺點 按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同 固定預(yù)算 容易操作 ， 工作量小 第一 ， 過于機械呆板； 第二 ， 可比性差 。 ? 一方面是因為通過上下結(jié)合達到預(yù)算意識的溝通和總部預(yù)算目標的完全執(zhí)行；另一方面是通過上下結(jié)合避免單純自上而下和自下而上