【正文】 和個(gè)人各承擔(dān) 50%, 2）按照個(gè)人全年平均工資計(jì)算的 .國(guó)家規(guī)定的是 :住房公積金不低于工資的 5%,不超過 12% 3）效益好的單位可以高些 ,職工和單位各承擔(dān) 50%. 2023/3/3 山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 張利云 61 (二 )職工薪酬的內(nèi)容 工會(huì)經(jīng)費(fèi) —征收比例 1）工會(huì)經(jīng)費(fèi)征收比例 依法建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、行政機(jī)關(guān)和個(gè)體工商戶等各類經(jīng)濟(jì)組織，按全部職工工資總額的 2%計(jì)算征繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，考慮到一步到位的困難，先征繳應(yīng)上解全總和省市縣的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，即 2%的 50%。 失業(yè)保險(xiǎn)單位承擔(dān) 2%,個(gè)人 1%。 2023/3/3 山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 張利云 59 (二 )職工薪酬的內(nèi)容 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)（五險(xiǎn)） 單位和個(gè)人的承擔(dān)比例一般是 : 養(yǎng)老保險(xiǎn)單位承擔(dān) 20%,個(gè)人承擔(dān) 8%。 未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼 ， 應(yīng)納入職工工資總額 ， 準(zhǔn)予扣除 。 總局已經(jīng)解釋企業(yè)會(huì)計(jì)處理可依據(jù)財(cái)企字 （ 2023） 242號(hào) ， 稅務(wù)處理要依據(jù)國(guó)稅函 （2023） 3號(hào) 。 ? 各單位除發(fā)放防暑降溫費(fèi)外 ， 還應(yīng)免費(fèi)提供符合衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的清涼解暑飲料和防暑降溫藥品等 。 凡待崗 、 年休假 、 病假 、 事假 、 探親假、 婚假 、 喪假 、 產(chǎn)假 、 看護(hù)假等休假人員不享受防暑降溫費(fèi) 。 ?4類區(qū)域防暑降溫期為 7個(gè)月 （ 4月 —10月 ） 。 ?1類區(qū)域防暑降溫期為 3個(gè)月 （ 6月 —8月 ） ； ?2類 （ 共 10省市 ） ：四川省 、 重慶市 、 湖北省 、 湖南省 、 安徽省 、 江蘇省 、 浙江省 、 上海市 、 江西省 、 貴州省 。 防暑降溫費(fèi)稅前扣除 ?按照各省市地域劃分為 4類區(qū)域 。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 4）離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。 2023/3/3 山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 張利云 49 （二）職工薪酬的內(nèi)容 ? 不屬于工資的： ?有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的各項(xiàng)費(fèi)用 ?有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出 ? 勞動(dòng)保護(hù)的各項(xiàng)支出 ? 稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬 ?出差伙食補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi) ? 對(duì)自帶工具、牲畜來企業(yè)工作職工所支付的工具、牲畜等的補(bǔ)償費(fèi)用 ? 對(duì)購(gòu)買本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息（包括股金分紅）和利息 ? 勞動(dòng)合同制職工解除勞動(dòng)合同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi) ? 因錄用臨時(shí)工而在工資以外向提供勞動(dòng)力單位支付的手續(xù)費(fèi)或管理費(fèi) ?支付給家庭工人的加工費(fèi)和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費(fèi)用 ?支付給參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生的補(bǔ)貼 ? 計(jì)劃生育獨(dú)生子女補(bǔ)貼。 ?據(jù)此，企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或受雇的員工范疇。 2023/3/3 山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 張利云 45 （一）職工薪酬的范圍 職工 與企業(yè)訂立有勞動(dòng)合同的所有人員 包括：全職、兼職和臨時(shí)職工 雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同 但由企業(yè)正式任命的人員 如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員 雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或 未由其正式任命，但為其提 提供與職工類似服務(wù)的人員。 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 2023/3/3 山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 張利云 42 （ 1） 月底證到貨未到應(yīng)確認(rèn)負(fù)債； 借 :固定資產(chǎn) /原材料 貸：應(yīng)付賬款 （ 2） 無法支付的應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 只涉及所得稅，無流轉(zhuǎn)稅 2023/3/3 山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 張利云 43 ： 指企業(yè)按合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng) 。 (3)從建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)應(yīng)計(jì)入收入 34 借 臨時(shí)設(shè)施 貸 ①購(gòu)置臨時(shí)設(shè)施實(shí)際成本 ②搭建臨時(shí)設(shè)施實(shí)際成本 ①出售轉(zhuǎn)銷臨時(shí)設(shè)施實(shí)際成本 ②拆除轉(zhuǎn)銷臨時(shí)設(shè)施實(shí)際成本 ③報(bào)廢轉(zhuǎn)銷臨時(shí)設(shè)施實(shí)際成本 余額：在用臨時(shí)設(shè)施實(shí)際成本 借 臨時(shí)設(shè)施攤銷 貸 結(jié)轉(zhuǎn)出售、拆除、報(bào)廢、 毀損、盤虧臨時(shí)設(shè)施的 已提攤銷額 按月計(jì)提的臨時(shí)設(shè)施攤銷額 余額：在臨時(shí)設(shè)施已提攤銷額 另外設(shè)置 “ 臨時(shí)設(shè)施清理 ” 賬戶 35 臨時(shí)設(shè)施的賬務(wù)處理 臨時(shí)設(shè)施購(gòu)建核算 ⑴ 購(gòu)入的： 借：臨時(shí)設(shè)施 貸：銀行存款 ⑵搭建的： ①搭建時(shí)： 借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 原材料 ②完工交付時(shí)： 借：臨時(shí)設(shè)施 貸：在建工程 36 ?本月增加的本月不攤銷 ,下月開始 ?本月減少的本月繼續(xù)攤銷 ,下月停止 ?攤銷期按照建設(shè)工期或者工作量 借：工程施工 貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷 采用“分期攤銷法”，在預(yù)計(jì)使用期限或工程的平均攤銷。 ? 適用范圍 ：適用于一次領(lǐng)用數(shù)量較大、價(jià)值較高、使用期限較長(zhǎng)的低值易耗品攤銷 存貨的 盤存制度 （確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存的方法） 如何確定財(cái)產(chǎn)物資的期末結(jié)存數(shù)？有兩種方法： —— 永續(xù)盤存制 —— 實(shí)地盤存制 （二）存貨的清查 （ 3 ） 會(huì)計(jì)處理： 發(fā)生： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：存貨科目 處理： 借：管理費(fèi)用 （ 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 ） 其他應(yīng)收款 （ 責(zé)任人賠償 ） 原材料 （ 入庫(kù)的殘料 ） 營(yíng)業(yè)外支出 （ 非常損失 ） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （二）存貨的清查 存貨盤盈： 會(huì)計(jì)處理： 借：存貨科目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn) 貸 :管理費(fèi)用 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 32 臨時(shí)設(shè)施的核算 :是指施工企業(yè)為保證施工生產(chǎn)和管理工作的正常進(jìn)行而在施工現(xiàn)場(chǎng)建造的生產(chǎn)和生活用的各種臨時(shí)性簡(jiǎn)易設(shè)施。 ? 優(yōu)點(diǎn) ：在一定程度上簡(jiǎn)化了核算工作。 ? 適用范圍 ：適用于一次領(lǐng)用數(shù)量不大、價(jià)值較低、使用期限較短或易碎的低值易耗品攤銷。 ? 優(yōu)點(diǎn) ：核算簡(jiǎn)單。 工作服、安全帽、手套等 3 管理用具 指為施工生產(chǎn)服務(wù)過程中使用的各種辦公用品、家具用品、消防用具。 序號(hào) 名 稱 內(nèi) 容 例 如 1 工具 指在施工生產(chǎn)過程中使用的各種工具。 企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目。 根據(jù)發(fā)料憑證，作如下分錄： 借：委托加工物資 8200 貸：原材料 —— 主要材料 8200 例：企業(yè)以現(xiàn)金支付上述發(fā)出委托加工材料運(yùn)雜費(fèi) 150元，以銀行存款支付加工單位加工費(fèi)用 300元。 23 借方 委托加工物資 貸方 發(fā)送外單位加工的各種物資的實(shí)際成本 （ 或計(jì)劃成本和成本差異 ） 企業(yè)支付的加工費(fèi) 企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) 加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本 （ 或計(jì)劃成本和成本差異 ） 期末余額 （ 尚未加工完成物資的實(shí)際成本和發(fā)出加工物資的運(yùn)雜費(fèi) ） 24 例： ，委托外單位加工成線材。 （ 2）運(yùn)雜費(fèi)：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、稅金 自制存貨的成本 以制造過程中發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本 15 原材料包括： ： 用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體的各種材料。由于企業(yè)取得存貨的途徑不同，其實(shí)際成本構(gòu)成內(nèi)容也不同。 ：企業(yè)由于購(gòu)貨、接受勞務(wù)而按照合同規(guī)定預(yù)先支付給供貨方、勞務(wù)輸出方的款項(xiàng) ：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收租金；應(yīng)收押金；存出保證經(jīng)；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；暫付款 8 應(yīng)收賬款核算的內(nèi)容 （ 1）承建工程應(yīng)向建設(shè)單位收取的款項(xiàng) （ 2）銷售產(chǎn)品、材料應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng) （ 3）提供勞務(wù)、作業(yè)應(yīng)向接