【正文】 本任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財務(wù)收支的計(jì)劃、控制、監(jiān)督、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。此外酒店為了向客人提供完整、全面、多方位的服務(wù)，還提供諸如酒吧、舞廳、桑拿等娛樂休閑服務(wù)和商務(wù)服務(wù)，這些附帶服務(wù)項(xiàng)目 ，對于完善酒店的功能，提高酒店對客人的吸引力有著非常重要的作用，這類服務(wù)形成的收入?yún)R集起來就是酒店的其他收入，對于這些收入雖然數(shù)目不大，但發(fā)生頻繁、種類繁多，同樣需要加強(qiáng)內(nèi)部控制。餐飲收入夜間稽核，主要是檢查各餐廳當(dāng)日的收銀工作，即測試當(dāng)日收銀的數(shù)據(jù)是否正確。 加強(qiáng)客房收入稽核重點(diǎn)是對客房收入的各種賬單、資料進(jìn)行核對，檢查和控制一般分為夜間稽核和日間稽核。 2． 5 加強(qiáng)收入的內(nèi)部控制 酒店收入包括客房收入、餐飲收入和其他收入三大部分，隨著酒店規(guī)模不斷擴(kuò)大，服務(wù)功能目趨齊全，服務(wù)項(xiàng)目日益增多，由此帶來的營業(yè)收入越來越大，收入的環(huán)節(jié)也越來越多，要保證營業(yè)收入的安全、完整，必須加強(qiáng)對營業(yè)收入的稽核控制。對于不同的產(chǎn)品在不同的市場應(yīng)采取不同的市場戰(zhàn)略，是以產(chǎn)品差異戰(zhàn)略取勝 (在成本差距不可能拉大的情況下推出比對手更優(yōu)、更獨(dú)特的產(chǎn)品服務(wù)以顯示差異，吸引顧客 )，還是以成本領(lǐng)先戰(zhàn)略取勝 (在產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量不可能會有差別的情況下努力降低成本、降低售價來取得競爭優(yōu)勢 )。 2． 4 加強(qiáng)成本費(fèi)用管理的內(nèi)部控制 從現(xiàn)代酒店成本管理的趨勢看，筆者認(rèn)為戰(zhàn)略成本管理更優(yōu)于精益成本管理，甚至包含了精益成本管理，它具有長期性、全局性、外延性、抗?fàn)幮缘忍攸c(diǎn)，不單純追求最小成本。 2． 3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制 應(yīng)收賬款管理首先是會計(jì)記賬程序的管理，因此先要建立簡便有序的財務(wù)管理程序，設(shè)立相關(guān)的總賬、明細(xì)分類賬，對業(yè)務(wù)單位所發(fā)生的往來項(xiàng)目逐一記載并逐一結(jié)賬，定期與對方單位核對賬目，清算賬款。 最后看現(xiàn)金管理，由于現(xiàn)金管理對風(fēng)險控制和發(fā)現(xiàn)能力有較高的要求，因此現(xiàn)金管理工具主要選擇風(fēng)險低，流通性高的短期有價證券，如國債等。酒店業(yè)作為一個成熟的產(chǎn)業(yè)，它 的經(jīng)營擴(kuò)張有著大量的歷史經(jīng)驗(yàn)可以供我們借鑒。此外在融資方面還存在一個資本結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化的問題，酒店應(yīng)充分利用財務(wù)杠桿，尋求各自的最佳資本結(jié)構(gòu)。先看融資方面，酒店業(yè)作為資金密集型產(chǎn)業(yè)，各方面都需要大量資金的支持，這就要求酒店要合理安排融資，根據(jù)自身實(shí)際情況選擇不同的融資戰(zhàn)略，包括匹配型戰(zhàn)略、穩(wěn)健型戰(zhàn)略和進(jìn)取型戰(zhàn)略。預(yù)算的執(zhí)行和日常監(jiān)控由酒店財務(wù)部負(fù)責(zé)，要求財務(wù)部髓時匯報預(yù)算執(zhí)行情況，每天都有銷售日報和分析結(jié)果向各部門通報，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，每天主管都要主動查閱預(yù)算執(zhí)行情況報表，以檢查預(yù)算完成的情況。 2 酒店財會內(nèi)部控制的對策 2． 1 加強(qiáng)預(yù)算控制 比較適合我國酒店業(yè)的預(yù)算控制制度是目前普 遍采用的全面預(yù)算控制。 1． 5 收入控制方面 酒店?duì)I業(yè)收入控制是為了保護(hù)酒店內(nèi)部財產(chǎn)和餐飲銷 售收入，檢查會計(jì)資料的準(zhǔn)確性與可信性。 1． 4 成本費(fèi)用控制方面 我國目前的酒店業(yè)在成本管理上絕大多數(shù)還處在傳統(tǒng)的成本管理上，主要從降低消耗、節(jié)約費(fèi)用考慮，側(cè)重于對產(chǎn)品服務(wù)的核算，立 足于短期的成本管理，未從長遠(yuǎn)的持續(xù)的降低成本的策略上考慮，只是站在某一企業(yè)的角度，主要以酒店內(nèi)部的生產(chǎn)服務(wù)過程為對象，而對其供應(yīng)與銷售環(huán)節(jié)考慮不多，對于外部的價值鏈更是視而不見，且較少考慮競爭、挑戰(zhàn)而單純?yōu)榱烁纳凭频戡F(xiàn)狀、增加經(jīng)濟(jì)效益。我國酒店業(yè)基本也認(rèn)識到這一點(diǎn)，也采取了相應(yīng)的措施，例如一些酒店專門 成立了清欠辦，一定程度上起到了催收作用，但從長遠(yuǎn)來看有很大的局限性，很難最大限度地加快欠款回籠，提高酒店的資金周轉(zhuǎn)速度，有時甚至破壞了同客戶的關(guān)系。而在現(xiàn)金管理上，國內(nèi)酒店的重視程度不夠，沒有很強(qiáng)的計(jì)劃性，更不可能像國外酒店一樣天天盤點(diǎn)、天天編制現(xiàn)金流量表。根據(jù)這一特點(diǎn)，我們可以看出酒店資金管理方面主要表現(xiàn)在 融資、投資和現(xiàn)金管理上。酒店經(jīng) 營采用預(yù)算控制管理企業(yè)的辦法，已普遍在國際酒店內(nèi)實(shí)施，國內(nèi)酒店也做計(jì)劃，但計(jì)劃做的很粗，只不過是在年底根據(jù)上級下達(dá)的客房出租率、利潤指標(biāo)、費(fèi)用水平核算一下，并且接受計(jì)劃指標(biāo)的大多是討價還價，盡量壓低計(jì)劃指標(biāo)，年終向上級交差了事，實(shí)際執(zhí)行起來從不看預(yù)算，使計(jì)劃、預(yù)算只是走走形式，到年底多是超額完成任務(wù)。因 此，想試圖通過先進(jìn)財務(wù)分析軟件或模板的形式達(dá)到實(shí)現(xiàn)財務(wù)分析的目的，也是有失偏頗的。一項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)是不是健康，不僅要參考同行業(yè)的經(jīng)營狀況，還需結(jié)合酒店自身的經(jīng)營情況做出合理的制定。如酒店的總成本指標(biāo)下降了，但究竟是哪一種成本下降了，可能一種成本在總成本下降中反而上升了，都要進(jìn)行細(xì)分才能發(fā)現(xiàn)，而不能為此而得到籠統(tǒng)的成本下降的結(jié)論。酒店財務(wù)分析過程是一個指標(biāo)不斷分離過程。但對于日常經(jīng)營活動中涉及到的成本分析表、原材料采購表、現(xiàn)金收支表、營業(yè)狀況表、菜品定價表等也有必要按月、按季進(jìn)行分析，以 便動態(tài)的跟蹤酒店經(jīng)營的變化。 第八，財務(wù)分析局限于年度分析，而缺乏日常的系統(tǒng)性分析。這就需要財務(wù)人員除了口頭的匯報之外，還應(yīng)建立酒店的財務(wù)分析材料，以備查閱。 第七，分析只做口頭的描述，而不做文字分析材料，更不建立財務(wù)分析資料文檔。 第六，分析中報喜不報憂，美化財務(wù)分析的內(nèi)容。但一般酒店的做法是將實(shí)際經(jīng)營中遇到的困境，內(nèi)部環(huán)境分析的相當(dāng)透徹，而對外則一概不提。 第五，財務(wù)分析僅供內(nèi)部參考，而將外部單位排斥在外。目前酒店財務(wù)管理的體制和模式均是采取對酒店一把手負(fù)責(zé)的形式，這本身并無可非議。將財務(wù)分析到的現(xiàn)象和問題，利用專題會或部門會議的方式進(jìn)行安排和落實(shí)，是非常重要的。 酒店財務(wù)分析是基于報表數(shù)字的歸納、總結(jié)和對比，并從中發(fā)現(xiàn)異常財務(wù)指標(biāo)，從而發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營和管理中的漏洞。產(chǎn)生的原因很可能是因?yàn)楸驹碌臅r令菜品因季節(jié)轉(zhuǎn)換漲價，而不進(jìn)行原材料的采購分析，就難以得出全面的財務(wù)分析資料，緩解日常時令菜品采購的矛盾。 第二，慣用常規(guī)性分析，沒有突破和創(chuàng)新。因此，在進(jìn)行財務(wù)分析時，僅限于報表本身的數(shù)字對比分析是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。但由于存在 “跑、冒、滴、漏 ”現(xiàn)象，在業(yè)務(wù) 管理制度的制定中稍有疏漏，就必然會影響到酒店會計(jì)核算的 質(zhì)量。 第一，只進(jìn)行表內(nèi)數(shù)字的分析，忽略表外現(xiàn)象的分析。做好財務(wù)分析，不僅是財務(wù)部門的基本職責(zé)，更是為酒店管理者提供經(jīng)營決策的有力保障。銷毀會計(jì)檔案的清單應(yīng)長期保存。 （ 2）年度會計(jì)報表，會計(jì)師查賬報告等必須長期保存，一般會計(jì)憑證、憑證賬簿和月份、季度會計(jì)報表保存期限至少為 15 年。 （ 6）各種賬簿應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證、記賬憑證、憑證匯總表進(jìn)行登記，要逐項(xiàng)記載：發(fā)生日期、憑證編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等。 由人手記錄的賬簿和會計(jì)憑證，不得刮擦 、挖補(bǔ)；涂改或用褪色藥水消除字跡，發(fā)生錯誤時，應(yīng)根據(jù)錯誤性質(zhì)和具體情況，采用劃線或另行填制記賬憑證簿方法，予以更正。領(lǐng)用時，應(yīng)經(jīng)過指定的人員批準(zhǔn)并登記后由領(lǐng)用人簽名。短缺或不能收回的，應(yīng)在副本或存根上注明理由。副本和存根應(yīng)妥善保存。對于某些需要永遠(yuǎn)保存的重要憑證，應(yīng)另外保管，并在該項(xiàng)原始憑證和有關(guān)記賬憑證上加注說明。經(jīng)過制單人、指定的審核人員和會計(jì)部負(fù)責(zé)人簽證后，據(jù)此記賬。 （ 2）記賬憑證包括收款憑證、付款憑證。各種原始憑證 必須內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確。 （ 6）投入資本的核算。 （ 4）成本和費(fèi)用的核算。 （ 2）存貨的核算。提取利息金額用于歸還資本的利息。提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。酒店經(jīng)營活動中提出的攤銷開辦費(fèi)資金用于歸還投資資本。 售賣資產(chǎn)損益：核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢（由酒店定）以上固定資產(chǎn)的變價凈收入與該項(xiàng)固定資產(chǎn)凈值的差額。記賬匯率的變動，有關(guān)外幣各賬戶的賬面余額均不作調(diào)整。 上述四類費(fèi)用的子目將根據(jù) 不同性質(zhì)及需要分別命名。 ⑤ 非營業(yè)部門費(fèi)用 薪金及有關(guān)費(fèi)用：凡所有屬于行政及一般部門，如市場推廣（公共關(guān)系 “銷售 ”）部，物業(yè)操作及保養(yǎng)部的薪金及有關(guān)費(fèi)用劃歸此項(xiàng)目。 根據(jù)營業(yè)收入的各部門劃分作為本科目的子目和細(xì)目。 核算營業(yè)過程中支付 的直接成本支出。 根據(jù)各項(xiàng)營業(yè)稅分別列賬登記。 其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。 商業(yè)大樓收入：出租寫字樓及大樓其他收入。 營業(yè)收入分為： 酒店收入：客房、餐 飲、出租汽車、 洗衣、舞廳、游戲機(jī)、音樂茶座、電話、電傳、健身房、 桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂