【正文】 B公司編制銷售費(fèi)用預(yù)算。 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 廣告費(fèi) 辦公費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 職工福利費(fèi) 勞動保護(hù)費(fèi) 200 180 80 50 40 30 費(fèi) 用 項(xiàng) 目 開 支 金 額（萬元） 合 計(jì) 580 表 1 . B公司預(yù)算年度開支水平 費(fèi) 用 項(xiàng) 目 成本金額（元） 收益金額（元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 辦公費(fèi) 職工福利費(fèi) 1 1 1 6 3 1 表 2 B公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)和職工福利費(fèi)成本效益分析 如果公司預(yù)算年度可動用財(cái)力資源只有 500萬元。 B物流公司擬采用零基預(yù)算法編制 2023年銷售管理費(fèi)用。所以，這種預(yù)算編制方法更切合實(shí)際情況，從而使預(yù)算充分發(fā)揮其控制實(shí)際支出的作用 。 為解決這個問題，人們提出了零基預(yù)算的預(yù)算編制方法。在編制間接費(fèi)用或固定費(fèi)用預(yù)算時，傳統(tǒng)的方法是以以往的各種費(fèi)用項(xiàng)目的實(shí)際開支數(shù)為基礎(chǔ)，考慮到預(yù)算期業(yè)務(wù)變化，對以往的開支數(shù)作適當(dāng)?shù)脑鰷p調(diào)整后加以確定。 按照上述例題表中的數(shù)據(jù)可知： a = 33（萬元）， b = / 萬噸公里， 則公式可具體化為： Y = 33 + ，即為公司運(yùn)輸成本預(yù)算公式。 成本 項(xiàng)目 成本 與運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量之間的關(guān)系 變動 成本： 燃料 費(fèi) 維修費(fèi) 輪胎 費(fèi) 其他 固定 成本： 工資 及津貼 折舊費(fèi) 養(yǎng)路費(fèi) 管理費(fèi) 其他 按 單位運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量計(jì)算 （ 噸公里 ） 按 單位運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量計(jì)算 （ 噸公里 ） 按 單位運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量計(jì)算 （ 噸公里 ） 按 單位運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量計(jì)算 （ 噸公里 ） 20萬元 5萬元 4萬元 3萬元 1萬元 A公司運(yùn)輸各項(xiàng)變動成本和固定成本指標(biāo)表 項(xiàng) 目 變動 成本率（元 /噸公里） 費(fèi)用（萬元） 400 萬噸 公里 450 萬噸 公里 500 萬噸 公里 550 萬噸 公里 600 萬噸 公里 變 動 運(yùn) 輸 費(fèi) 燃料費(fèi) 400 450 500 550 600 維修費(fèi) 160 180 200 220 240 輪胎費(fèi) 200 225 250 275 300 其他 180 225 270 小計(jì) 940 1175 1410 固 定 運(yùn) 輸 費(fèi) 工資及津貼 20 20 20 20 20 折舊費(fèi) 5 5 5 5 5 養(yǎng)路費(fèi) 4 4 4 4 4 管理費(fèi) 3 3 3 3 3 其他 1 1 1 1 1 小計(jì) 33 33 33 33 33 合 計(jì) 973 1208 1443 答案 1：列表法， 見下表 答案 2：公式法 按上述列表法例題 1表中的數(shù)據(jù)，用公式法求出 A公司2023年運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算公式，并求出當(dāng)運(yùn)輸任務(wù)量為 600萬噸公里的的預(yù)算成本。按多年的數(shù)據(jù)分析和 2023年公司各項(xiàng)運(yùn)輸成本的數(shù)據(jù)，確定運(yùn)輸各項(xiàng)變動成本和固定成本指標(biāo)如下表所示。 公式法是以公式 Y=a+bX來表示物流成本彈性預(yù)算的方法，而列表法是最常見的彈性預(yù)算表示方式，下表是一個運(yùn)輸成本彈性預(yù)算表達(dá)方式。 選擇彈性預(yù)算的表達(dá)方式 物流成本的彈性預(yù)算通常可以用列表法和公式法來表示。 彈性預(yù)算的編制步驟 業(yè)務(wù)量計(jì)量對象的選取 業(yè)務(wù)量計(jì)量對象的選取，應(yīng)以代表性強(qiáng)、直觀性強(qiáng)為原則。 彈性預(yù)算的特點(diǎn) 彈性預(yù)算具有下述特點(diǎn)： 1）彈性預(yù)算可根據(jù)各種不同的業(yè)務(wù)量水平進(jìn)行編制，也可隨時按實(shí)際業(yè)務(wù)量進(jìn)行調(diào)整，具有伸縮性； 2）彈性預(yù)算的編制是以成本可劃分為變動費(fèi)用與固定費(fèi)用為前提的。由于固定費(fèi)用在其相關(guān)范圍內(nèi)，其總額一般不隨業(yè)務(wù)量的增減而變動，因此在按照實(shí)際業(yè)務(wù)量對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時，只需調(diào)整變動費(fèi)用即可。由于這種預(yù)算隨著業(yè)務(wù)量的變化而變化，本身具有彈性，因此稱為彈性預(yù)算。以這種形式編制的物流成本預(yù)算，與現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會計(jì)核算系統(tǒng)接軌，從而有利于評價(jià)分析一定時期內(nèi)物流系統(tǒng)的成本財(cái)務(wù)狀況，但是這種編制方式卻不利于物流系統(tǒng)的管理。因此，為了有效地實(shí)施預(yù)算控制，需要在編制運(yùn)輸費(fèi)用之前，首先區(qū)分變動運(yùn)輸費(fèi)和固定運(yùn)輸費(fèi)。 自家運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算的編制： 自家運(yùn)輸費(fèi)用的發(fā)生情況比較復(fù)雜。 營業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算的編制： 營業(yè)運(yùn)輸費(fèi)實(shí)質(zhì)上是一種完全的變動費(fèi)用，這種運(yùn)輸費(fèi)用的編制是很簡單的。間接包裝費(fèi)用可用企業(yè)間接包裝費(fèi)總額按一定的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)計(jì)算出一個分配比率，然后分別乘上各種商品的分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù) （如包裝的件數(shù)，包裝商品的產(chǎn)值、銷售收入等）以確定某種商品的間接包裝費(fèi)。相反，間接包裝費(fèi)則屬于固定費(fèi)用，但也有一部分間接包裝費(fèi)是本變動費(fèi)用，如電費(fèi)、煤氣費(fèi)、自來水費(fèi)等。間接包裝費(fèi)是指與各種商品包裝有關(guān)的共同費(fèi)用，同樣，也由間接材料費(fèi)、間接人工費(fèi)和間接經(jīng)費(fèi)所組成。 包裝費(fèi)用預(yù)算的編制 ? 包裝費(fèi)用是指商品包裝過程中所發(fā)生的費(fèi)用，它可分為直接包裝費(fèi)和間接包裝費(fèi)。 這時，只要將預(yù)算與實(shí)績作一比較，就能知道各物流部門對預(yù)算執(zhí)行的情況，便于明確責(zé)任，從而有利于物流成本的降低。 ? 對于每一項(xiàng)物流成本預(yù)算，應(yīng)采用一定的技術(shù)方法對其進(jìn)行細(xì)化 按物流的職能編制物流成本預(yù)算 按物流的職能編制物流成本預(yù)算是指按不同的物流職能編制的費(fèi)用預(yù)算。如下表所示。 以制造企業(yè)物流系統(tǒng)為例，它可以包括供應(yīng)物流費(fèi)預(yù)算、生產(chǎn)物流費(fèi)預(yù)算、銷售物流費(fèi)預(yù)算、回收物流費(fèi)預(yù)算和廢棄物流費(fèi)預(yù)算等內(nèi)容。 按物流過程進(jìn)行物流成本預(yù)算 按物流過程進(jìn)行物流成本預(yù)算：指按照物流系統(tǒng)的流程進(jìn)行物流成本預(yù)算的編制。這里將介紹其中幾種物流成本預(yù)算的編制方法。 物流成本預(yù)算編制的內(nèi)容 (1) 物流成本的預(yù)算應(yīng)根據(jù)物流系統(tǒng)成本控制與績效考核的需要，層層分解到各個部門、各個物流功能、各物流成本項(xiàng)目等，并在日常的成本核算過程中分別實(shí)施對這些形式的物流成本核算，以有利于比較物流成本預(yù)算與實(shí)際物流成本發(fā)生額之間的差異，達(dá)到預(yù)算管理的目的。 物流成本預(yù)算管理 物流成本預(yù)算的編制內(nèi)容與方法 物流成本彈性預(yù)算的編制 物流成本滾動預(yù)算的編制 物流成本零基預(yù)算的編制