【正文】 15 40 2 1 108 根據(jù)表 647的信息，對(duì)丙企業(yè)物流范圍成本進(jìn)行趨勢(shì)分析，其定基和環(huán)比趨勢(shì)分析表分別見(jiàn)表 648和表 649. 表 648 丙企業(yè)物流范圍成本趨勢(shì)分析 (定基 )單位 ： % 物流范圍成本 2023年度 2023年度 2023年度 供應(yīng)物流成本 企業(yè)內(nèi)物流成本 銷售物流成本 回收物流成本 廢棄物物流成本 合計(jì) 100 100 100 100 120 125 150 表 649 丙企業(yè)物流范圍成本趨勢(shì)分析 (環(huán)比 ) 單位： % 物流范圍成本 2023年度 2023年度 2023年度 供應(yīng)物流成本 企業(yè)內(nèi)物流成本 銷售物流成本 回收物流成本 廢棄物物流成本 合計(jì) 100 100 100 100 120 125 100 根據(jù)表 647的信息，對(duì)丙企業(yè)物流范圍成本進(jìn)行趨勢(shì)分析，其定基和環(huán)比趨勢(shì)分析表分別見(jiàn)表 648和表 649. 表 648 丙企業(yè)物流范圍成本趨勢(shì)分析 (定基 )單位： % 物流范圍成本 2023年度 2023年度 2023年度 供應(yīng)物流成本 企業(yè)內(nèi)物流成本 銷售物流成本 回收物流成本 廢棄物物流成本 合計(jì) 100 100 100 100 120 125 150 根據(jù)表 648和表 649，可做如下分析： 丙企業(yè)物流總成本在 2023年、 2023年和 2023年三年間呈遞增趨勢(shì)。 這里以丙企業(yè)作為分析案例。 ③甲企業(yè)存貨相關(guān)成本在 2023年、 2023年和 2023年三年間呈現(xiàn)先降后升的趨勢(shì)。從定基百分比看，三年分別為 100、 ，從環(huán)比百分比看，三年分別為 100、 本、裝卸搬運(yùn)成本、流通加工成本、物流管理成本在三年間均呈下降趨勢(shì)；倉(cāng)儲(chǔ)成本 2023年比 2023年有一定幅度下降，但 2023年又升至 2023年水平；包裝成本 2023年和 2023年持平，兩年均比 2023年有較大幅度下降；物流信息成本2023年和 2023年持平， 2023年較前兩年有較大幅度下降。 100=120% ? 2023年的環(huán)比動(dòng)態(tài)比率 =150247。 前期數(shù)值。 100=120% ? 2023年的定基動(dòng)態(tài)比率 =150247。 ?例如：以 2023年為固定基期，分析 2023年、 2023年利潤(rùn)增長(zhǎng)比率，假設(shè)某企業(yè) 2023年的凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元， 2023年的凈利潤(rùn)為 120萬(wàn)元， 2023年的凈利潤(rùn)為 150萬(wàn)元。其計(jì)算公式為： ?定基動(dòng)態(tài)比率 =分析期數(shù)值 247。已知甲企業(yè) 2023年、2023年和 2023年物流項(xiàng)目成本信息如表 644所示。下面對(duì)物流成本計(jì)算對(duì)象的三個(gè)維度逐一進(jìn)行趨勢(shì)分析。 E企業(yè) 2023年人工費(fèi)支出比 2023年增長(zhǎng)了 百分點(diǎn)，其中包裝成本、流通加工成本、物流信息成本和裝卸搬運(yùn)成本人工費(fèi)持平，倉(cāng)儲(chǔ)成本人工費(fèi)下降了 25個(gè)百分點(diǎn)，運(yùn)輸成本和裝卸搬運(yùn)成本人工費(fèi)分別增長(zhǎng)了 50%和 20%，可進(jìn)一步分析 E企業(yè) 2023年是否增加了司機(jī)和裝卸搬運(yùn)人員或者是否單獨(dú)提高了這部分人員的人工費(fèi)支出； 2023年 E企業(yè)人工費(fèi)支出比 F企業(yè)增長(zhǎng)了 30個(gè)百分點(diǎn)，其中倉(cāng)儲(chǔ)成本和物流管理成本人工費(fèi)支出持平，其他各項(xiàng)成本人工費(fèi)支出均有較大幅度增長(zhǎng)，所以應(yīng)進(jìn)一步分析 E企業(yè) 2023年與 F企業(yè)相比，有關(guān)成本人工費(fèi)支出增長(zhǎng)的具體原因，分析費(fèi)用支出增長(zhǎng)是否同步增加了業(yè)務(wù)量和收益水平。對(duì)材料費(fèi)而言，成本增加主要有兩個(gè)原因：一是材料價(jià)格上調(diào)，二是材料數(shù)量增加，鑒于 2023年 E企業(yè)同比 F企業(yè)材料成本仍有 100%的上升，說(shuō)明 2023年 E企業(yè)材料成本的上升中價(jià)格上調(diào)不是主要影響因素，所以初步斷定可能是因?yàn)槭褂昧康脑黾訉?dǎo)致使用材料數(shù)量增加，從而使材料成本有大幅上升，應(yīng)對(duì)材料保管和使用情況做進(jìn)一步分析，明確是否存在問(wèn)題。 根據(jù)表 630的信息以及進(jìn)一步獲取的 E、 F企業(yè)材料費(fèi)相關(guān)信息，編制 E企業(yè)自營(yíng)物流成本中材料費(fèi)和人工費(fèi)增減變動(dòng)分析表，見(jiàn)表 643. 表 643 E企業(yè)材料費(fèi)和人工費(fèi)增減變動(dòng)分析表 金額單位：萬(wàn)元 物流支付 形態(tài)成本 E企業(yè)2023 年度 E企業(yè)2023 年度 F企業(yè)2023 年度 E企業(yè) 2023年比 2023年增減 2023年 E企業(yè)比 F企業(yè)增減 金額 百分比 (%) 金額 百分比 (%) 材料費(fèi) 包裝成本 0 0 0 0 流通加工成本 1 100 100 小計(jì) 1 1 50 50 人工費(fèi) 運(yùn)輸成本 3 2 2 1 50 1 50 倉(cāng)儲(chǔ)成本 2 25 0 0 包裝成本 2 2 0 0 裝卸搬運(yùn)成本 3 20 20 流通加工成本 1 1 0 0 100 物流信息成本 1 0 0 50 物流管理成本 1 1 1 0 0 0 0 小計(jì) 13 12 10 1 3 30 根據(jù)表 643，做如下分析： ①關(guān)于材料費(fèi)。綜上所述，需要對(duì) E企業(yè)2023年自營(yíng)物流成本中材料費(fèi)和人工費(fèi)做具體分析，明確是哪些物流業(yè)務(wù)導(dǎo)致了材料費(fèi)和人工費(fèi)的大幅增長(zhǎng)。這里不再做進(jìn)一步的具體分析。 表 642 E企業(yè)物流支付形態(tài)成本增減變動(dòng)分析表 金額單位：萬(wàn)元 物流范圍支付形態(tài)成本 E企業(yè)2023年度 E企業(yè)2023年度 F企業(yè)2023年度 E企業(yè) 2023年比2023年增減 2023年 E企業(yè)比 F企業(yè)增減 金額 百分比 (%) 金額 百分比 (%) 自營(yíng) 物流 成本 材料費(fèi) 1 1 50 50 人工費(fèi) 13 12 10 1 3 30 維護(hù)費(fèi) 17 18 15 1 2 一般經(jīng)費(fèi) 5 6 10 特別經(jīng)費(fèi) 3 2 3 1 50 0 0 小計(jì) 40 38 35 2 5 委托物流成本 15 10 13 5 50 2 合計(jì) 55 48 48 7 7 根據(jù)表 642，可做如下分析： E企業(yè) 2023年物流總成本同比 2023年同比 F企業(yè)同期均增長(zhǎng)了 ，其中委托物流成本比上年增長(zhǎng) 50個(gè)百分點(diǎn)，比 F企業(yè)增長(zhǎng) ，所以有必要對(duì)物流成本做進(jìn)一步分析，分析一般從以下三個(gè)方面進(jìn)行：一是委托物流成本增長(zhǎng)是否伴隨著委托物流業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)；二是同等委托業(yè)務(wù)量由企業(yè)自行完成支付的成本和由其他第三方完成支付的費(fèi)用孰高孰低；三是不同第三方物流機(jī)構(gòu)受托完成物流業(yè)務(wù)，其費(fèi)用支出是否有較大差異，企業(yè)是否選擇了收費(fèi)較低的物流機(jī)構(gòu)。綜上分析，說(shuō)明丙企業(yè) 2023年倉(cāng)儲(chǔ)成本支出控制較好，但裝卸搬運(yùn)成本水平過(guò)高，應(yīng)對(duì)其做進(jìn)一步分析，明確是由于業(yè)務(wù)量增加帶來(lái)成本的同步增加，還是由于成本控制不到位造成成本增加。綜合上述分析，說(shuō)明丙企業(yè) 2023年運(yùn)輸成本水平較上年或同比丁企業(yè)均有較大幅度增長(zhǎng)，可對(duì)運(yùn)輸成本做進(jìn)一步分析，明確其增長(zhǎng)原因；除運(yùn)輸成本外的其他各項(xiàng)成本，同比上年增幅較大，同比丁企業(yè)降幅較大，說(shuō)明丙企業(yè) 2023年同比丁企業(yè)成本控制水平較好；同比上年增幅較大，可能伴隨著業(yè)務(wù)量的同步增長(zhǎng)。 ②供應(yīng)物流和企業(yè)內(nèi)物流項(xiàng)目成本增減變動(dòng)分析。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況做進(jìn)一步分析，這里不再贅述。鑒于丙企業(yè) 2023年自營(yíng)物流成本同比上年以及同期乙企業(yè)均有所下降，說(shuō)明丙企業(yè) 2023年自營(yíng)物流成本控制較好，同時(shí)也應(yīng)分析同期相關(guān)物流業(yè)務(wù)量及收益情況是否有所下降。 根據(jù)表 620中丙、丁企業(yè)供應(yīng)物流支付形態(tài)成本有關(guān)信息以及進(jìn)一步獲取的丙、丁企業(yè)內(nèi)物流支付形態(tài)成本有關(guān)信息，編制丙企業(yè)供應(yīng)物流和企業(yè)內(nèi)物流支付形態(tài)成本增減變動(dòng)分析表，見(jiàn)表 640。 ⑵物流范圍成本增減變動(dòng)的具體分析 根據(jù)上述物流范圍成本增減變動(dòng)的總體分析，下面分別對(duì)供應(yīng)物流和企業(yè)內(nèi)物流成本從支付形態(tài)和成本項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)維度進(jìn)行具體分析。所以，有必要對(duì)丙企業(yè) 2023年供應(yīng)物流和企業(yè)內(nèi)物流成本做進(jìn)一步分析。 ⑴物流范圍成本增減變動(dòng)的總體分析。 第一步，計(jì)算影響機(jī)會(huì)成本支出的兩個(gè)因素的差額： 存貨平均余額差異 =8050=30(萬(wàn)元 ) 企業(yè)內(nèi)部收益率差異 =5%6%=1% 第二步，計(jì)算各因素變動(dòng)對(duì)機(jī)會(huì)成本的影響數(shù)額： 存貨平均余額變動(dòng)的影響額 =30 6%= (萬(wàn)元 ) 企業(yè)內(nèi)部收益率變動(dòng)的影響額 =1% 80= (萬(wàn)元 ) 第三步，匯總各個(gè)因素的影響數(shù)： 存貨占用自有資金所發(fā)生的機(jī)會(huì)成本的差異數(shù) ==1 (萬(wàn)元 ) 根據(jù)上述計(jì)算可看出， 2023年甲企業(yè)存貨占用自有資金所發(fā)生的機(jī)會(huì)成本支出比乙企業(yè)增加了 1萬(wàn)元，其中因存貨平均余額增加使機(jī)會(huì)成本增加了 ，因內(nèi)部收益率下降使機(jī)會(huì)成本支出減少了 。 第一步，計(jì)算影響貸款利息支出的兩個(gè)因素的差額 ： 流動(dòng)資金貸款額度差異 =3240=8(萬(wàn)元 ) 流動(dòng)資金貸款利率差異 =%%=% 第二步，計(jì)算各因素變動(dòng)對(duì)流動(dòng)資金貸款利息支出的影響數(shù)額： 流動(dòng)資金貸款額變動(dòng)的影響額 =(8) %=(萬(wàn)元 ) 流動(dòng)資金貸款利率變動(dòng)的影響額 =(%) 32=(萬(wàn)元 ) 第三步，匯總各個(gè)因素的影響數(shù)： 流動(dòng)資金貸款利息支出的差異數(shù) ==1 根據(jù)上述計(jì)算可看出，甲企業(yè)流動(dòng)資金貸款利息支出 2023年比 2023年減少了 1萬(wàn)元，其中因貸款額度減少使利息支出減少了 ，因貸款利率下調(diào)使利息支出減少了 。經(jīng)查明細(xì)資料，甲、乙企業(yè)流動(dòng)資金占用成本包括兩部分內(nèi)容：一是支付銀行流動(dòng)資金借款利息支出；二是存貨占用自由資金所發(fā)生的機(jī)會(huì)成本，有關(guān)詳細(xì)資料分別見(jiàn)表 63表638. 流動(dòng)資金占用成本 甲企業(yè)2023 年度 甲企業(yè)2023 年度 乙企業(yè)2023 年度 甲企業(yè) 2023年比 2023年增減 甲企業(yè) 2023年比乙企業(yè) 2023年增減 金額 百分比(%) 金額 百分比 (%) 流動(dòng)資金貸款 利息支出 2 3 2 1 0 0 存貨占用自有資金 所發(fā)生的機(jī)會(huì)成本 4 4 3 0 0 1 合計(jì) 6 7 5 1 1 20 表 638 甲企業(yè)、乙企業(yè)流動(dòng)資金占用成本相關(guān)信息表 項(xiàng)目 甲企業(yè) 2023年度 甲企業(yè) 2023年度 乙企業(yè) 2023年度 流動(dòng)資金貸款 額度 (萬(wàn)元 ) 32 40 流動(dòng)資金貸款利率 (%) 存貨平均余額 (萬(wàn)元 ) 80 50 企業(yè)內(nèi)部收益率 (%) 5 6 根據(jù)表 637，我們可以看出， 甲企業(yè) 2