xxxx年中央企業(yè)全面風險管理培訓-文庫吧資料
2025-01-24 21:20本頁面
【正文】 內部控制的定義 64 公司層面的 內控 ─控 制 環(huán)境 ? 企業(yè)道德規(guī)范與價值觀 ? 員工的行為操守與企業(yè)文化 ? 公 司治理結構和政策 ? 董事會及各委員會的構成 ? 企業(yè)規(guī)章制度 ? 董事會與管理層之間的關系、權力和職責 65 公司層面的 內控 ─風險評估 ? 企業(yè) 是 否 擁有 既定的程序 以 確定、評估和度量影響企業(yè)達標的風險？ ? 先進的內審部門？ ? 風險管 理 部門？ ? 全面 風 險評估？ ? 企業(yè)有否詳細記錄評估風險的結果？有否進行詳細的討論和溝通？ 66 公司層面的 內控 ─信息和溝通 ? 企業(yè)的架構是否能夠令各部門及業(yè)務單位明確各自的職責及 促進 溝通 ? 企業(yè) 是 否擁有 一 個 合適的電子平臺 ? 處理管理信息和數(shù)據(jù) ? 確保信息能夠及時發(fā) 放 ? 確 保各類信息和報告的準確性和可用性 67 ? 規(guī)章制度 ? 審批程 序 ? 資產實物的安全 ? 特殊報告 ? 表現(xiàn)指標 ? 信息系統(tǒng)控制 ? 職責劃分 公司層面的 內控 ─控制活動 68 公司層面的內控 ─ 控制活動 規(guī)章制度 ? 董事會及各委員會的章程 ? 企業(yè)風險政策 ? 員工招聘守則 ? 企業(yè)采購政策 ? 會計及財務管理守則 69 公司層面的內控 ─ 控制活動 審批程序 ? 一種預防性的控制措施 ? 確保規(guī)章制度得以落實執(zhí)行 ? 知識與經驗分享 ? 責任的承擔 70 公司層面的內控 ─ 控制活動 資產實物的安全 ? 檔案 /庫存上鎖 ? 減少利用現(xiàn)金交易 ? 辦工室 安全系統(tǒng) / 警鈴 ? 資料數(shù)據(jù)庫進入的限制 ? 保安人員 ? 員工身份證 ? 機器上的標 記 ? 隱型錄相機 71 公司層面的內控 ─ 控制活動 特殊報告 ? 逾期應收款報告 ? 工作超時完成報告 ? 原材料不合格報告 ? 機器故障報告 ? 產品不合格或退貨報告 ? 存貨臺帳紅字報告 72 0500100015002023Q1 Q2 Q3 Q4公司層面的內控 ─ 控制活動 表現(xiàn)指標 ? 預算與實際比較 ? 項目管理報告 ? 財務指標報告 ? 系統(tǒng)可用性報告 ? 員工利用率 報告 73 公司層面的內控 ─ 控制活動 職責劃分 ? 一種員工之間相互制約的控制， 以減少出錯或越權的情況 ? 不能由同一人發(fā)起、批準和記錄一宗交易 ? 不能由同一人保管和記錄資產 ? 定期輪換職責，在日常運作中的主要控制點應有高管人員的參與或由獨立的人員作出審查 74 公司層面的內控 ─ 控制活動 風險控制 平衡的區(qū)域 高 低 過份控制 低 高 風險程度 控制效果 控制 不夠 75 流程、交易及 IT應用層面的評估 評估和監(jiān)控控制的有效性 評價控制是否合乎當初設計的有效 識別和記錄影響每一財務報表科目的關鍵業(yè)務和固有風險 在主要流程層面記錄對關鍵業(yè)務風險的理解和他們怎樣影響財務報表科目 記錄對每一財務報表科目固有風險的評價 識別重要科目 考慮下列因素： ?潛在的重大差錯 ?規(guī)模和組成 ?對于人為操縱和損失的敏感性 ?較多的交易數(shù)量 ?交易的復雜性 ?決定科目余額的主觀性 ?科目的性質 識別和理解重要流程 包括對于能夠影響重要科目 (或科目組合 )的主要交易類別，識別和理解其流程及相關會計核算活動 會計核算活動也包括制定和記錄關鍵會計估計或在期末完成財務報表結算的流程 識別和減低風險的控制 識別和考慮針對每一重要流程解決其“可能出錯”的問題的控制措施 這些控制能夠為防止發(fā)生重要的錯誤或能發(fā)現(xiàn)并更正錯誤提供合理保證 控制可能并不顯而易見，可能是電子化或者是人工的，亦可能同時是高層及基層實施 提出“什么會出錯”的問題 對于每一重大科目需要提出在交易的過程中哪里可能產生重大錯誤的問題 根據(jù)我們對每一接受評價的重要流程可能引起的財務報告風險及其在整個財務報表中的相對重要性的認識，決定恰當?shù)奶幚? S i g n i f i c a n tA c c o u n t sM a n a g e m e n tA s s e r t i o n s?W h a t C a nG o W r o n g ?C o n t r o l sS i g n i f i c a n tP r o c e s s e sI n h e r e n t a n dK e y B u s i n e s sR i s k s2023F i n a n c i a lS t a t e m e n t sF i n a n c i a lS t a t e m e n t sM a n a g e m e n tR e p o r t o nI n t e r n a lC o n t r o lR e p o r tE v a l u a t e /M o n i t o r財務報告 重要科目 關鍵業(yè)務風險 和固有風險 管理層認定 重要流程 什么會出錯 控制 評價和監(jiān)控 測試和 報告 ?測試控制的有效性并作出結論 ?發(fā)現(xiàn)問題并提出解決方案及行動計劃 管理層關于內部控制 的報告 評估內控的整體的有效性，找出有待改進的地方，并建立一個監(jiān)控體系 在流程、交易和應用層面，理解和評估內部控制 在全公司層面評估內部控制 組織項目小組實施評估工作 理解內部控制的定義 76 完善 管理會計 基礎 數(shù)據(jù)采集 支持 信息系統(tǒng) 提高 分析技能 業(yè)績追蹤 支持決策 報告體系有效運作 指標體系確立 完善指標 建立一 個 完善財務報告系統(tǒng) 的 七大元素 ? 合理的組織結構 ? 「量體裁衣」的會計帳目 ? 合符國際標準的會計政策 ? 規(guī)范的財務管理和會計核算流程 ? 有效的內部控制 ? 高度自動化和分析力強的電子平臺 ? 具豐富知識、經驗和崇高道德操守的財會團隊 ? 企業(yè)需要在兩個層面建立有效的內控 ? 公司層面的內控 ? 流程、交易及應用層面的內控 77 謝 謝 ！ 演講完畢，謝謝觀看！ 。流程風險也包括合規(guī)性風險 ? 人為風險 概指因員工缺乏知識和能力、缺乏誠信或道德操守而引致?lián)p失的風險
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