中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理-文庫吧資料
2025-01-18 09:32本頁面
【正文】 活動(dòng) 完整性 重大交易 復(fù)核已記錄賬面 未記錄 債務(wù) 結(jié)賬后將發(fā)票與賬面負(fù) 債相互核對(duì) 例 : 應(yīng)付賬款處理 36 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） 1. 1. 表：列出風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng) 2. 流程圖：說明關(guān)鍵控制點(diǎn) 3. 文字說明：目標(biāo)以及相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng) ? 列表：被監(jiān)控的關(guān)鍵控制 ? 管理層應(yīng)理解關(guān)鍵業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任及其分派 ? ? 收集信息 ? 進(jìn)行分析 ? 風(fēng)險(xiǎn)被恰當(dāng)?shù)刈R(shí)別 ? 控制活動(dòng)恰當(dāng)?shù)匕l(fā)揮作用以減小風(fēng)險(xiǎn) 37 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） ? ? 管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理具有受托責(zé)任（ Accountability ） ? 及時(shí)更新 ? 業(yè)務(wù)目標(biāo)變化時(shí) ? 系統(tǒng)變化時(shí) ? 流程變化時(shí) 38 內(nèi)控與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系 有效的內(nèi)控 —— 財(cái)務(wù)報(bào)告 Set OBJECTIVES 識(shí)別威脅目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn) 執(zhí)行有效的 控制環(huán)境 ，作為防范風(fēng)險(xiǎn)的第一防線 設(shè)計(jì)并執(zhí)行有效的 控制活動(dòng) ，以解決風(fēng)險(xiǎn) 開展有效的 信息與溝通 ，以協(xié)助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo) 建立有效控制之后，開展 監(jiān)控 活動(dòng)，以保證控制繼續(xù)有效運(yùn)行。 23 COSO ERM框架（續(xù)） 以目標(biāo)為起點(diǎn) 應(yīng)用于各級(jí)組織的活動(dòng)中 八個(gè)要素 事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)承受能力和風(fēng)險(xiǎn)容忍度 組合模型 基礎(chǔ)方面 關(guān)鍵概念 24 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn) 1. 組織設(shè)計(jì) 2. 建立一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的組織 3. 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 4. 確定總體風(fēng)險(xiǎn)容量（ risk appetite ） 5. 確定風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)（ risk responses ） 6. 溝通風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果 7. 監(jiān)控（ Monitoring ） 8. 管理層監(jiān)督（ Oversight ）與定期復(fù)核 25 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） 1. 組織設(shè)計(jì) ? 企業(yè)戰(zhàn)略 ? 關(guān)鍵目標(biāo) ? 使得企業(yè)達(dá)到（？）關(guān)鍵目標(biāo)的相關(guān)目標(biāo) ? 對(duì)組織單位及其負(fù)責(zé)人的職責(zé)分配 26 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） ? 例： ? 使命 ? 提供高質(zhì)量的、可得到的、可承擔(dān)的社區(qū)醫(yī)療服務(wù) ? 戰(zhàn)略目標(biāo) ? 成為中等規(guī)模城市的第一或第二大能的所有醫(yī)療服務(wù)提供者 ? 相關(guān)目標(biāo) ? 與 10個(gè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳的醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)話，年內(nèi)與其中兩個(gè)醫(yī)院達(dá)成協(xié)議 27 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） ? ? 確定風(fēng)險(xiǎn)哲學(xué) ? 調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)文化 ? 考慮組織的道德價(jià)值觀 ? 決定角色與責(zé)任 28 例：全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu) 風(fēng)險(xiǎn)管理官員 (ERM Director) 副總或首席風(fēng)險(xiǎn)官（ CRO） 公司信用風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理 (Corporate Credit Risk Manager) 保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理 （ Insurance Risk Manager） 風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理 （ ERM Manager） 風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理 （ ERM Manager） 職員 職員 職員 社區(qū)風(fēng)險(xiǎn) 管理官員 29 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） ? ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是識(shí)別、分析達(dá)成目標(biāo)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠，并應(yīng)該融入公司文化中。 ? 必須考慮外部環(huán)境： ? 環(huán)境變化 ? 可持續(xù)性 ? 競(jìng)爭(zhēng)性行為 ? 潛在競(jìng)爭(zhēng)性行為 20 COSO ERM框架（續(xù)） ? 提升風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 必須采用正確的衡量標(biāo)準(zhǔn) ? 外部：美國(guó)和歐洲正發(fā)展為更加知識(shí)化的經(jīng)濟(jì) ? 公司的投資方向在哪里？ ? 怎樣衡量風(fēng)險(xiǎn)？ ? 怎樣將這些與現(xiàn)有會(huì)計(jì)方法做對(duì)比？ 21 COSO ERM框架（續(xù)） ? 最新的觀點(diǎn) ? 內(nèi)控工作結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)十分重要； ? 在評(píng)估公司如何實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方面，需要公司董事會(huì)的參與，并發(fā)表明確的意見； ? 建議將內(nèi)控納入公司正常管理和治理流程中，建議不要將內(nèi)控看作獨(dú)立的監(jiān)管工作。 ? 必須關(guān)注外部環(huán)境 ? 風(fēng)險(xiǎn)討論必須上升到董事會(huì)層面 19 COSO ERM框架（續(xù)） ? 提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) ? 內(nèi)控 —— 擴(kuò)展到財(cái)務(wù)報(bào)告討論層面以上。 ? 我們不會(huì)因?yàn)橐郧白龅臎Q定來評(píng)估目前的情況。 ? 管理層 —— 與董事會(huì)協(xié)商 —— 必須樹立廣義的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。 ? 很多外部方面，例如顧客、賣主、商業(yè)伙伴、外部審計(jì)師、監(jiān)管者和財(cái)務(wù)分析師常常提供影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有用信息，但是他們不但不對(duì)主體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性承擔(dān)任何責(zé)任，而且也不是它的組成部分。 ? 主體中的其他人員負(fù)責(zé)按照既定的指引和規(guī)程去實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。 ? 其他管理人員 支持主體的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，促使符合其風(fēng)險(xiǎn)容量，并在各自的責(zé)任范圍內(nèi)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)容限去管理風(fēng)險(xiǎn)。 15 COSO ERM框架（續(xù)） 職能與責(zé)任 ? 主體中的每個(gè)人都對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)有一定的責(zé)任。由于該框架經(jīng)受了時(shí)間的考驗(yàn)，并且成為現(xiàn)行規(guī)則、法規(guī)和法律的基礎(chǔ)，因此 《 內(nèi)部控制 —— 整合框架 》 對(duì)內(nèi)部控制的定義和框架依然有效。 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架涵蓋了內(nèi)部控制，從而構(gòu)建了一個(gè)更強(qiáng)有力的概念和管理工具。 ? 這些局限使得董事會(huì)和管理當(dāng)局不可能就主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)形成絕對(duì)的保證。 13 COSO ERM框架（續(xù)） ? 局限 盡管企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來了重要的好處， 但是仍然存在著局限。例如，在中小規(guī)模主體中的應(yīng)用可能不太正式，不太健全。 ? 如果確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在所有四類目標(biāo)上都是有效的，那么董事會(huì)和管理當(dāng)局就可以合理保證他們了解主體實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、主體的報(bào)告可靠以及符合適用的法律和法規(guī)的程度。因此，構(gòu)成要素也是判定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的標(biāo)準(zhǔn)。它是一個(gè)多方向的、反復(fù)的過程，在這個(gè)過程中幾乎每一個(gè)構(gòu)成要素都能夠、
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