業(yè)績考核與評價概述-文庫吧資料
2025-01-24 10:14本頁面
【正文】 成本 部門經(jīng)理可控利潤 減：分部經(jīng)理不可控固定成本 部門可控利潤 減：上級分配來的固定成本 稅前凈利 148 32 116 10 106 30 76 121 30 91 14 77 28 49 27 2 25 4 29 2 27 西門子公司營業(yè)部（利潤中心）的業(yè)績報告 200 年 12月 單位：千元 ? （ 三）投資中心業(yè)績評價 ? 投資報酬率（ Return On Investment， ROI） 投資利潤率＝經(jīng)營利潤 /投資額（或企業(yè)經(jīng)營凈資產(chǎn)） ＝銷售利潤率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 投資中心績效考評 指標(biāo) ? 剩余收益（ Residual Ine， RI） 剩余收益＝經(jīng)營利潤－投資額（或經(jīng)營凈資產(chǎn)） 預(yù)定最低投資收益率 ? 管理者拒絕接受超出企業(yè)平均報酬率水平而低于該投資中心現(xiàn)有報酬率的投資項目，從而損害公司整體利益。 ? 【 例 】 某企業(yè)的某一利潤中心的有關(guān)數(shù)據(jù)如下：該部門的銷售收入為 120,000元；該部門銷售產(chǎn)品的變動生產(chǎn)成本和變動銷售管理費(fèi)用合計為 70,000元，該部門負(fù)責(zé)人可控的專屬固定成本為 10,000元，不可控專屬固定成本為 15,000元。 ? 業(yè)績報告要反映成本中心 “實(shí)際數(shù)”、“預(yù)算數(shù)”和“差異” 。 特 例 汽車裝配廠使用外購件－發(fā)動機(jī) 變動成本 不可控成 本 車間辦工費(fèi) 固定成本 可 控成 本 ? ※ 與直接成本、間接成本的關(guān)系 一般而言，成本中心發(fā)生的直接成本 大多屬 可控成本，其他部門分配的間接成本 大多屬 不可控成本。而一旦生產(chǎn)完工后，則一切成本屬不可控。 注意 ? ※ 從時間范圍看 此時屬于可控成本，彼時則屬于不可控成本 。 同一成本，對于較高層次的責(zé)任中心來說屬于可控的成本，對于其下屬的較低層次的責(zé)任中心來說，可能就是不可控成本。 ? ?成本可控與不可控是 相對一定空間和時間范圍而言 的 ※ 從空間范圍看 同一成本，對甲部門是可控成本，而對乙部門可能是不可控成本。 如 材料采購成本對物質(zhì)供應(yīng)部門屬可控成本；直接材料、直接人工對生產(chǎn)車間屬可控成本；折舊費(fèi)對生產(chǎn)車間、班組屬不可控成本。顯然， 成本中心只能對其可控成本負(fù)責(zé)。 評價和考核責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行情況，為考核責(zé)任中心業(yè)績提供依據(jù)。 ? 購置前剩余收益 =4003500*10%=50 ? 購置后剩余收益 =5404040*10%=136 ? 二、責(zé)任中心業(yè)績考核與評價 責(zé)任成本 以責(zé)任中心為對象歸集的有關(guān)成本。該分公司的經(jīng)理正在考慮投資 540萬元購置一臺能增加盈利的新設(shè)備，每年新增利潤140萬元，使用年限 6年，采用直線法折舊，期末無殘值。 A公司投資報酬率 = （ 50 15%＋ ） /（ 50＋10） =% ? （ 2）剩余收益 =部門利潤 — 部門資產(chǎn)應(yīng)計報酬 =部門利潤 — 部門資產(chǎn) 資金成本率 ? 優(yōu)點(diǎn)： 1）使業(yè)績評價與企業(yè)的目標(biāo)協(xié)調(diào)一致； 2）允許使用不同的風(fēng)險調(diào)整成本 ? 缺點(diǎn)：絕對數(shù)指標(biāo)，不便于不同部門之間的比較 ? ? 【 例 】 某個分公司目前資產(chǎn)總額 3500萬元，年利潤 400萬元。 ? （ 1）投資報酬率 =利潤額 /投資額 ? 優(yōu)點(diǎn)：簡單而客觀；便于比較和公平；與外界評價相一致；評價基礎(chǔ)相對易于制定 ? 缺點(diǎn)：放棄高于資金成本與低于目前部門投資報酬率的投資機(jī)會，或者減少現(xiàn)有的投資報酬率較低但高于資金成本的某些資產(chǎn)。 與成本中心、利潤中心相比較，投資中心是最高層次的責(zé)任單位。 ? 求 毛利、邊際貢獻(xiàn)、部門可控邊際貢獻(xiàn)、部門邊際貢獻(xiàn)、部門稅前利潤 ? 答案：分別為 260、 300、 2 160、 80、 60萬元 ? 投資中心 投資中心 既要發(fā)生成本又能取得收入、獲得利潤，還有權(quán)進(jìn)行投資的一種責(zé)任單位。 ? 利潤指標(biāo) ① 毛利 = ② 邊際貢獻(xiàn) = ③ 部門可控邊際貢獻(xiàn) = ④ 部門邊際貢獻(xiàn) = ⑤ 部門稅前利潤 = ⑥ 部門凈利潤 = 銷售收入 － 銷售成本 銷售收入 － 變動成本 邊際貢獻(xiàn) － 可控固定成本 可控營業(yè)利潤 － 不可控固定成本 部門邊際貢獻(xiàn) － 公司管理費(fèi)用 部門稅前利潤 （ 1－稅率） ? ? 【 例 】 某公司的某一生產(chǎn)部門的季度數(shù)據(jù)如下：部門銷售收入 800萬元，銷售成本 540萬元，已銷商品變動成本（含變動間
數(shù)學(xué)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1