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中小企業(yè)改制上市過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)問(wèn)題-文庫(kù)吧資料

2025-01-23 02:17本頁(yè)面
  

【正文】 ,公司凈利潤(rùn)分別是 2050萬(wàn)元、 2402萬(wàn)元和 2600萬(wàn)元,增幅分別為 %和 %。與此同時(shí),最近兩年間公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)也呈現(xiàn)出下滑態(tài)勢(shì)。 ?2023年和 2023年相比,營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)率僅 %。 另外, 利潤(rùn)增長(zhǎng) 了 5535 萬(wàn)元,利 潤(rùn)達(dá) 7788萬(wàn)元。 另外中小板可以一定波動(dòng), 沒(méi)有問(wèn)題,但是最后一年一定 要超過(guò)第一年;創(chuàng)業(yè)板基本沒(méi) 出現(xiàn)過(guò)。 (續(xù)) 二 .發(fā)行上市(續(xù)) 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ? ? 業(yè)績(jī)成長(zhǎng)性(硬指標(biāo)) 最好三年穩(wěn)定增長(zhǎng) 根據(jù)我們過(guò)會(huì)的經(jīng)驗(yàn): ? ? 共性:創(chuàng)業(yè)板與中小板都要穩(wěn) 定成長(zhǎng),沒(méi)有一家最后一年有 比第一年低的。 公積金問(wèn)題相對(duì)寬松些,有些農(nóng)民工并不嚴(yán)格要求交納。勞動(dòng)者不愿意交的,企業(yè)在上交企業(yè)應(yīng)繳部分的同時(shí)那需要將勞動(dòng)者交納那份給墊上。證監(jiān)會(huì)要求上市后,上市公司的社保必須規(guī)范。在實(shí)務(wù)中,往往收到預(yù)收款, 就要開(kāi)票,這個(gè)不影響。公司稱,雖然上海市稅務(wù)部門(mén)對(duì)公司報(bào)告期內(nèi)增值稅 繳納符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定出具了證明,但公司 2023年補(bǔ)繳 2023 年度增值稅的行為仍存在著因?qū)Χ惙ǖ睦斫獠煌?,而在將?lái)被主管 稅務(wù)部門(mén)追加處罰的風(fēng)險(xiǎn)。由此 使公司 2023年末存在未繳納增值稅但已按完工百分比確認(rèn)銷售收入 ,相應(yīng)增值稅為 。 但如涉及金額重大,則仍可能構(gòu)成上市障礙; 嚴(yán)重依賴: 發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)成果不得嚴(yán)重依賴稅收優(yōu)惠,扣除稅收優(yōu)惠后,發(fā)行人仍應(yīng)符合發(fā)行條件中凈利潤(rùn)絕對(duì)額的要求。另外,核定征收,不行。不過(guò)最近過(guò)的上海漢得信息股份 有限公司,又放寬了。 : 審核時(shí),會(huì)與存貨、成本聯(lián)在一起。 要與財(cái)務(wù)費(fèi)用匹配,不能少提。 發(fā)審委認(rèn)為該研究費(fèi)用的費(fèi)用化處理將使 2023年度凈利潤(rùn)低于 2023年度,無(wú)法滿足創(chuàng)業(yè)板發(fā)行條件的財(cái)務(wù)指標(biāo)要求,不符合 《 暫行辦法 》 第十條的規(guī)定。但公司及其子公司尚不具備實(shí)施該項(xiàng)目的充分條件且合作合同尚未生效,同時(shí)亦不具備實(shí)施該項(xiàng)目的充分條件,前述的協(xié)議履行均具有重大不確定性。 (續(xù)) 二 .發(fā)行上市(續(xù)) 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ? ? ? ? ? ? 關(guān)注研發(fā)費(fèi)用資本化 創(chuàng)業(yè)板、中小板,一般都是高科技企業(yè),研發(fā)費(fèi)用很大,除非有確鑿的證據(jù),并且金額不能太大,否則在 IPO過(guò)程中不要資本化。 (續(xù)) 二 .發(fā)行上市(續(xù)) 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ? ? ? ? ? 關(guān)注產(chǎn)權(quán)完整性:發(fā)行人在用的商標(biāo)、專利、專有技術(shù)以及特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn); 土地,自有的一定是國(guó)有出讓,租賃的,出租方一定合法取得,律師會(huì)作解釋。 (續(xù)) 二 .發(fā)行上市(續(xù)) 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ? ? ? 關(guān)注產(chǎn)能配比 產(chǎn)能配比:若固定資產(chǎn)金額少,但收入規(guī)模大,應(yīng) 該有合理的解釋。發(fā)審委認(rèn)為:供應(yīng)商生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)變化,對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生一定影響。否!! 銷售下降而存貨增加一定被否,建議:以時(shí)間換空間,不急申報(bào)或上會(huì)。 被否案例: 泰山 **工程機(jī)械股份有限公司,存貨持續(xù)高位,特別是 09年存貨,但是訂單而在 09年大幅度減少(預(yù)收賬款減少很大)。 (續(xù)) 二 .發(fā)行上市(續(xù)) 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ? ? ? ? ? ★ 周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大的原因 在食品、醫(yī)藥行業(yè),如果存貨周轉(zhuǎn)周期接近保質(zhì)期一定有問(wèn)題,在電子行業(yè),如果超過(guò)一年,最起碼滯銷或是管理出問(wèn)題。 其他應(yīng)付款:特別注意職工集資款,解決方案:還款,還要律師發(fā)表意見(jiàn)。 (續(xù)) 二 .發(fā)行上市(續(xù)) 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ? ? ? ? ? ? 、其他應(yīng)付等 ★ 重點(diǎn)關(guān)注 關(guān)聯(lián)方資金占用,解決方案:還款。 ▲請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明截至 **年 **月末公司應(yīng)收賬款的構(gòu)成、比例、 余額及賬齡結(jié)構(gòu)情況,單個(gè)客戶余額較大的,應(yīng)單獨(dú)列示。請(qǐng)發(fā)行人披露公司采取寬松的信用政策具體條款,并結(jié)合報(bào)告期內(nèi)預(yù)收賬款變動(dòng)情況、客戶的付款時(shí)點(diǎn)和付款方式,詳細(xì)分析信用政策是否得到有效執(zhí)行;請(qǐng)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分發(fā)表意見(jiàn)。 二 .發(fā)行上市(續(xù)) (續(xù)) 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ▲ 請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合同行業(yè)情況及采購(gòu)方( )的支付特點(diǎn)說(shuō)明 **年上半年應(yīng)收賬款占銷售收入比例較其他年度大,請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表意見(jiàn)。 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查并發(fā)表意見(jiàn)。 ( 4)補(bǔ)充分析應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例與同行業(yè)的比較情況。 ( 2)補(bǔ)充分析截至 **年 ** 月 ** 日超出信用期仍未收回的應(yīng)收賬款情況。 (續(xù)) 二 .發(fā)行上市(續(xù)) 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 應(yīng)收賬款分析 ?現(xiàn)在申報(bào)的企業(yè),絕大部分的項(xiàng)目反饋意見(jiàn)都會(huì)問(wèn)到應(yīng)收賬款,主要是: ?財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款構(gòu)成 ?主要客戶 ?賬齡分析 ?應(yīng)收賬款變化趨勢(shì) ?壞賬準(zhǔn)備計(jì)提 ?若收入增長(zhǎng)都形成了應(yīng)收賬款,應(yīng)予重點(diǎn)關(guān)注 (續(xù)) 二 .發(fā)行上市(續(xù)) 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 案例 : 一制藥企業(yè)的 IPO材料(撤材料公司) ? 10年收入增長(zhǎng) 4000萬(wàn)元 ,而應(yīng)收賬款增長(zhǎng)了 3600萬(wàn)元 ,11年收入增長(zhǎng) 3000萬(wàn) 元 ,應(yīng)收賬款增加 2023萬(wàn)元 ,這種財(cái)報(bào)已經(jīng)存在很大的信用風(fēng)險(xiǎn)了 . 28,000 3,000 2,800 300 9,000 2,000 25,000 4,000 2,500 900 7,000 3,600 21,000 1,600 3,400 收入 收入增長(zhǎng) 凈利 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款增長(zhǎng) 11年 10年 09年 二 .發(fā)行上市(續(xù)) 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 反饋意見(jiàn)類型: ▲發(fā)行人報(bào)告期應(yīng)收賬款金額較大,且周轉(zhuǎn)率低于同行業(yè)平均水平。 二 .發(fā)行上市(續(xù)) 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ? 資金與票據(jù)管理 ?主要是規(guī)范資金存放是否安全,公司是否能夠有效控制;不能出現(xiàn)現(xiàn)金收款存款特別大 .如出納存折; 公司最近三年資金閑置的金額;公司是否用于高風(fēng)險(xiǎn)投險(xiǎn);公司資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)低,通過(guò)本次股本融資可能會(huì)導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)更加不合理,或公司缺乏明確的投資方向,資金可能出現(xiàn)剩余。 ?審核 該問(wèn)題是否影響到對(duì)項(xiàng)目是否可以申報(bào)的實(shí)質(zhì)性判斷。 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 一 .改制財(cái)務(wù)問(wèn)題(續(xù)) 稅務(wù) ?企業(yè)改制前的會(huì)計(jì)核算往往是以稅務(wù)為核心的,即按發(fā)票確認(rèn)收入,審計(jì)中如果按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)整,收入、費(fèi)用等與稅務(wù)申報(bào)往往有重大差異。并且改制后立即申報(bào)上市,股東結(jié)構(gòu)未發(fā)生 較大 變化 ,一般情況下股權(quán)比例變化不要超過(guò) 20%(發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄第 15號(hào)規(guī)定:最近一年內(nèi)發(fā)行人的股東結(jié)構(gòu)未發(fā)生 較大 變化。以一家為龍頭企業(yè),吸收合并同類產(chǎn)業(yè)鏈條上有關(guān)聯(lián)的其他企業(yè),經(jīng)合并以后形成較大的社會(huì)化生產(chǎn)規(guī)模和較細(xì)的專業(yè)化分工生產(chǎn),通過(guò)資源的合理配置和優(yōu)化組合,達(dá)到提高效益的目的。 一 .改制財(cái)務(wù)問(wèn)題(續(xù)) 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 一 .改制財(cái)務(wù)問(wèn)題(續(xù)) 合并變更。 這種形式一般適應(yīng)于主發(fā)起人經(jīng)營(yíng)范圍廣、主業(yè)不突出,績(jī)優(yōu)、績(jī)平、績(jī)劣的產(chǎn)業(yè)并存的情形。 這種轉(zhuǎn)讓,在一定程度上也可能達(dá)到股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、戰(zhàn)略重組的目的。通過(guò)增資擴(kuò)股,可以達(dá)到以下目的: ( 1)注冊(cè)資本達(dá)到規(guī)定或期望的要求; ( 2)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)做好戰(zhàn)略組合。 一 .改制財(cái)務(wù)問(wèn)題(續(xù)) 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 設(shè)立方式 大多有限責(zé)任公司直接變更為股份有限公司,也有 : ? 增資變更。 ?外商獨(dú)資改為中外合資有限公司 ,再以有限公司整體變更為股份有限公司 .(另外,外商投資企業(yè)要連續(xù)三年盈利) ?改制時(shí)評(píng)估:評(píng)估不能調(diào)帳,國(guó)企除外,否則改變了會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ);評(píng)估只是工商要證明公司改制時(shí)凈資產(chǎn)沒(méi)有低于股本依據(jù),或作為吸收新股東作價(jià)參考 ,或招股說(shuō)明書(shū)介紹企業(yè)的價(jià)值情況。 特別注意:轉(zhuǎn)讓給外部股權(quán),按注冊(cè)資本轉(zhuǎn),即低于凈資產(chǎn),這是很難解釋!不要為了一點(diǎn)個(gè)人所得稅,迎合老板,這是害了公司??! ?建議:外部投資者進(jìn)入,按市場(chǎng)公允 PE增資。 ?案例:廣西 **木業(yè)集團(tuán)股份有限公司(被否) 2023年 8月 7日轉(zhuǎn)讓給 IFG按每股一元轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓 1671萬(wàn)股,相差一日,南寧豐城等三個(gè)公司按每股 ,增資 1290萬(wàn)股。 重點(diǎn):是否存在代持或信托持股 ; 關(guān)注有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原因及合理性, 關(guān)注增資入 股或 者受讓股份的新股東與發(fā)行人或者原 股東及保薦人 是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。 房產(chǎn)、汽車(chē)過(guò)戶 對(duì)外抵押擔(dān)保解除 ?財(cái)務(wù)規(guī)范: 出資不到位:補(bǔ)足 關(guān)
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