【正文】 、成本中心和利潤(rùn)中心。 51 投資預(yù)算形成過程 取消 調(diào)整 下發(fā) 下發(fā) 通過 通過 調(diào)整 調(diào)整 通過 取消 調(diào)整 申報(bào)需求 審核匯總申報(bào)需求 立項(xiàng)審批，綜合平衡 日常投資預(yù)算的最終審批，新項(xiàng)目預(yù)算的審查 討論與審批新項(xiàng)目投資預(yù)算 結(jié)論 結(jié)論 結(jié)論 結(jié)論 新項(xiàng)目 預(yù)算 日常投資預(yù)算 取消 取消 申請(qǐng)部門 業(yè)務(wù)歸口部門 財(cái)務(wù)規(guī)劃部 預(yù)算委員會(huì) 公司董事會(huì) 項(xiàng)目?jī)?yōu)先級(jí) 投資預(yù)算 新項(xiàng)目預(yù)算 日常投資預(yù)算 52 接近控制點(diǎn)原則 —— 將預(yù)算分解進(jìn)行到底 企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的形成是公司股東、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者等利益相互協(xié)調(diào)和相互博弈的過程；預(yù)算分解則是公司經(jīng)營(yíng)者（總經(jīng)理）與下屬預(yù)算單位的相互博弈的過程，明確各個(gè)預(yù)算單位的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。 財(cái)務(wù)規(guī)劃部根據(jù)銷售預(yù)算的回款、采購(gòu)預(yù)算的支付、投資計(jì)劃及付現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算及籌資預(yù)算制定企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算。 確定目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)下達(dá) 資本預(yù)算制定 銷售預(yù)算制定 生產(chǎn)預(yù)算制定 50 預(yù)算編制流程（續(xù)） 采購(gòu)預(yù)算制定 費(fèi)用預(yù)算制定 融資預(yù)算制定 現(xiàn)金預(yù)算制定 預(yù)算報(bào)表制定 采購(gòu)部門根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的直接材料預(yù)算、其他非生產(chǎn)用材料及庫(kù)存材料的情況，確定材料的采購(gòu)數(shù)量，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)及主要供應(yīng)商的情況合理確定材料采購(gòu)價(jià)格，制定出企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃及支付政策； 銷售費(fèi)用應(yīng)由銷售部門根據(jù)銷售計(jì)劃、銷售政策及上年實(shí)際情況制定出銷售費(fèi)用預(yù)算；管理費(fèi)用應(yīng)由各職能部門根據(jù)各自年度工作計(jì)劃及上年實(shí)際情況，自行制定部門費(fèi)用預(yù)算；財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部根據(jù)融資計(jì)劃及上年實(shí)際融資情況（借款余額等）編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。 預(yù)算委員會(huì)將預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行單位； 董事會(huì)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定與其相配套的投資計(jì)劃，包括：企業(yè)購(gòu)并計(jì)劃、擴(kuò)大現(xiàn)有生產(chǎn)能力的基建、設(shè)備投資等； 銷售部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在客觀估計(jì)未來市場(chǎng)（包括已取得訂單情況）及企業(yè)自身生產(chǎn)能力的前提下，合理確定產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)、銷售單價(jià)，最終確定收入預(yù)算。 資本預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 存貨調(diào)整 直接材料預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 銷售費(fèi)用預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 籌資預(yù)算 損益表預(yù)算 現(xiàn)金流量表預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 直接人工預(yù)算 工業(yè)領(lǐng)域 公共領(lǐng)域 銷售領(lǐng)域 投資領(lǐng)域 49 預(yù)算編制流程 生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計(jì)劃及庫(kù)存商品的情況，確定各產(chǎn)品當(dāng)期的產(chǎn)量，進(jìn)而制定相應(yīng)的生產(chǎn)計(jì)劃。為了提高預(yù)算編制工作效率 ， 各責(zé)任中心對(duì)于變動(dòng)較大的預(yù)算指標(biāo)事先作出詳細(xì)說明 ， 以便預(yù)算管理部門審核 。 財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)務(wù)規(guī)劃部根據(jù)各預(yù)算單位近幾年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況 ， 考慮預(yù)算期主客觀因素變化 ， 提出財(cái)務(wù)審核的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) ， 明確邊界條件 ， 與各責(zé)任中心進(jìn)行協(xié)商確定預(yù)算指標(biāo) 。 各責(zé)任中心根據(jù)歷史情況和預(yù)算期發(fā)展趨勢(shì) ， 依據(jù)預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素編制預(yù)算 。 預(yù)算管理委員會(huì) （組織協(xié)調(diào)權(quán)） 總經(jīng)理 （決策權(quán)） 分管副總經(jīng)理 組織協(xié)調(diào)權(quán) 財(cái)務(wù)部門 具體實(shí)施權(quán) 樹立預(yù)算管理組織的權(quán)威性 預(yù)算委員會(huì)職責(zé)： （ 1） 審議、確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序； （ 2） 審定、下達(dá)正式預(yù)算； （ 3） 根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算； （ 4） 分析預(yù)算執(zhí)行業(yè)績(jī)報(bào)告； （ 5） 制定預(yù)算控制政策和獎(jiǎng)罰制度； （ 6） 仲裁有關(guān)預(yù)算沖突等。 預(yù)算管理的原則 全面性原則： 預(yù)算是全方面 、 全過程及全員參與的管理活動(dòng)； 成本效益原則：預(yù)算管理效益優(yōu)先 ， 不斷優(yōu)化各項(xiàng)生產(chǎn)資源配置 ， 以最小投入獲取最大收益； 總額控制與分項(xiàng)管理原則：各預(yù)算項(xiàng)目按有預(yù)算不超支 ， 無預(yù)算不開支原則執(zhí)行 ， 預(yù)算項(xiàng)目間不允許調(diào)劑使用 （ 串項(xiàng)使用 ） ， 不允許 “ 先斬后奏 ” ； 分級(jí)歸口原則：預(yù)算以公司各部為責(zé)任單位的縱向分級(jí)管理與部分項(xiàng)目由管理部門橫向歸口管理相結(jié)合 。 財(cái)務(wù)規(guī)劃部是公司預(yù)算管理的主管部門 ， 負(fù)責(zé)制定公司級(jí)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法 ， 組織預(yù)算的編制 、 綜合匯總 、 審核 、 控制 （ 預(yù)算跟蹤 ） 和分析 。 現(xiàn)有員工余人，預(yù)計(jì) 2023年銷售收入億元。 信息技術(shù) 會(huì)計(jì)核算軟件不支持預(yù)算管理體系 項(xiàng)目 問題分析 下述問題之一，會(huì)讓全面預(yù)算管理形同虛設(shè) 37 三、公司預(yù)算管理實(shí)例 本章提要： 公司預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評(píng)的一般流程； 預(yù)算調(diào)整流程； 分析預(yù)算管理中經(jīng)常出現(xiàn)的現(xiàn)象，并提出一個(gè)解決方案； 基于 SAP系統(tǒng)的投資預(yù)算管理方式； 預(yù)算考評(píng)與績(jī)效考核的結(jié)果； 關(guān)于預(yù)算管理的點(diǎn)評(píng)。 預(yù)算編制 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和制度基礎(chǔ)較差，預(yù)算編制不全，上下協(xié)商困難，預(yù)算編制方法不恰當(dāng)。 你所在的公司存在上述問題嗎 ？ 36 預(yù)算體系 高層領(lǐng)導(dǎo)重視不不夠，缺乏全員參與，預(yù)算體系不健全。 事后控制 是指在同一個(gè)時(shí)期的組織活動(dòng)已經(jīng)結(jié)束以后，對(duì)本期的資源利用情況及其結(jié)果進(jìn)行總結(jié)。防患于未然。 運(yùn)用加權(quán)平均方法計(jì)算期望值 。 合理使用此方法，可以減少預(yù)算編制工作量。 通常按季度滾動(dòng)，每季度第三個(gè)月中旬著手滾動(dòng)預(yù)算工作。 合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量。 使用周期不宜過短，否則會(huì)增加工作量。 合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細(xì)說明增減變動(dòng)原因。 變動(dòng)成本費(fèi)用的劃分 ， 對(duì)于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制 。 固定成本費(fèi)用的劃分。 沒有唯一的最佳預(yù)算模式，只有最適合自己的。 27 編制預(yù)算的原則及考慮的因素 S （ Specific）：具體的 M （ Measurable ） ：可衡量的 A （ Attainable）：可達(dá)到的 R （ Relevant）： 相關(guān)的 T （ Timebased）： 基于時(shí)間的 SMART原則 協(xié)調(diào)與績(jī)效 考評(píng)的關(guān)系 設(shè)計(jì)有彈性 的預(yù)算 降低預(yù)算的 復(fù)雜度和周期 結(jié)合成本控制 來設(shè)計(jì)預(yù)算 結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略 來設(shè)計(jì)預(yù)算 全面 預(yù)算 五大因素 1 2 3 4 5 新加入者能理解這些關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)嗎？ 我能夠客觀地決定這個(gè)人的績(jī)效如何嗎？ 在這種衡量標(biāo)準(zhǔn)下的改進(jìn)能最終導(dǎo)致業(yè)務(wù)績(jī)效的改進(jìn)嗎？ 是否有一個(gè)現(xiàn)存的數(shù)據(jù)來源能提供給我這個(gè)數(shù)字？ 它是否可以較容易地獲得？ 28 29 預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算導(dǎo)向決定了預(yù)算模式 預(yù)算的要素包括預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算導(dǎo)向、預(yù)算程序、預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算編制邏輯、預(yù)算期限以及預(yù)算控制原則等。 權(quán)責(zé) 范圍 ?財(cái)務(wù)部門 ?生產(chǎn)部門 ?整個(gè)企業(yè) 適應(yīng) 對(duì)象 ? 企業(yè)中的一個(gè)部門 ?企業(yè)中的一個(gè)部門； ?獨(dú)立運(yùn)行的子公司； ?面向市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的獨(dú)立利潤(rùn)中心； ?事后的經(jīng)營(yíng)結(jié)果 ?事前的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)； ?事中的經(jīng)營(yíng)過程； ?事后的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量； ?事后的經(jīng)營(yíng)結(jié)果。 25 全面預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算的區(qū)別 控制點(diǎn) 內(nèi) 容 全面預(yù)算 傳統(tǒng)預(yù)算 ? 只包括簡(jiǎn)單的利潤(rùn)指標(biāo)或單純的收入增加、成本減少指標(biāo)。 經(jīng)營(yíng)預(yù)算包含財(cái)務(wù)預(yù)算，是預(yù)算發(fā)展的高級(jí)形式。 加強(qiáng)和完善集團(tuán)的服務(wù)功能 通過建立集團(tuán)公司全面預(yù)算管理 ， 可以及時(shí)獲取業(yè)務(wù)單元的服務(wù)需求 ， 及時(shí)發(fā)揮集團(tuán)公司 提供共享服務(wù)的職能 。 加強(qiáng)和完善投資等決策控制 企業(yè)集團(tuán)總部定位在投資中心 ， 本部對(duì)整個(gè)集團(tuán)的投資 ， 應(yīng)有長(zhǎng)期的規(guī)劃 ， 作為投資決策中心實(shí)施有效的資本性支出預(yù)算 ， 可以確保公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)和資金的使用效率 。 引導(dǎo)集團(tuán)公司資源的有效配置 確保財(cái)務(wù)資源 、 客戶資源 、 人力資源的合理利用 。 預(yù)算組織 預(yù)算目標(biāo) 體系 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算考評(píng) 集團(tuán)戰(zhàn)略 預(yù)算執(zhí)行 狀態(tài)數(shù)據(jù) 信息反饋 與分析 制定年度 目標(biāo) 修正 戰(zhàn)略 考核 方法 平衡計(jì)分卡 責(zé)任預(yù) 算報(bào)表 方法、時(shí)間 、 責(zé)任 目標(biāo) 修正 集團(tuán)經(jīng)營(yíng) 計(jì)劃 1 2 3 4 5 23 全面預(yù)算管理能夠幫助集團(tuán)公司解決哪些問題？ 加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)對(duì)各級(jí)企業(yè)的整體監(jiān)督控制能力 全面預(yù)算通過實(shí)行業(yè)務(wù)預(yù)算 、 財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算的全方位預(yù)算 ， 可以使決策層詳細(xì)了解整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展動(dòng)態(tài) ， 確保集團(tuán)公司管理職能的實(shí)現(xiàn) 。 《美國(guó)預(yù)算觀念的進(jìn)化》（ Federick A Clveland ） 21 預(yù)算管理的環(huán)境 一、公司治理結(jié)構(gòu)； 二、公司管理哲學(xué)和企業(yè)文化； 三、組織結(jié)構(gòu)（董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)）等； 四、授權(quán)和分配責(zé)任方式； 五、健全的公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系； 六、管理基礎(chǔ)工作； 七、內(nèi)部審計(jì)； 八、人事政策； 九、外部影響。 四、協(xié)調(diào)功能 協(xié)調(diào)企業(yè)的資源利用； 調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使其與預(yù)算環(huán)境相配合。 二、控制功能 依既定目標(biāo)執(zhí)行； 通過信息的反饋，了解執(zhí)行的困難點(diǎn)； 可避免浪費(fèi)與無效率的產(chǎn)生； 作為將來規(guī)劃的依據(jù)。 18 全面預(yù)算管理的功能 全面預(yù)算管理：涉及企業(yè)管理各 個(gè) 層次 全面預(yù)算管理 與責(zé)任預(yù)算相配合，建立一套分解到各部門的考核指標(biāo)體系，使預(yù)算管理與績(jī)效考核體系有機(jī)結(jié)合，從而有效保證公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 通過定期分析與總結(jié)責(zé)任成本報(bào)告，使之成為及時(shí)監(jiān)督各部門活動(dòng)的依據(jù)，也成為各部門自我約束的價(jià)值尺度 將公司總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)通過預(yù)算劃分到不同責(zé)任中心，明確各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo) 利用預(yù)算管理控制、激勵(lì)及評(píng)價(jià)等功能的綜合性特征貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略 通過建立多層次責(zé)任中心，明確控制與考核的對(duì)象 19 全面預(yù)算管理功能的詳述 一 、 規(guī)劃功能 制定企業(yè)目標(biāo)及政策； 有助于預(yù)測(cè)未來的機(jī)會(huì)與威脅； 促使資源有效的運(yùn)用 。 17 全面預(yù)算管理的機(jī)制 預(yù)算機(jī)制的表現(xiàn)形式： 決策機(jī)制 約束機(jī)制 激勵(lì)機(jī)制 信息機(jī)制 協(xié)調(diào)機(jī)制 預(yù)算管理機(jī)制，指預(yù)算管理體系結(jié)構(gòu)及所要發(fā)揮的功能以及兩者間的關(guān)系。 預(yù)算與公司戰(zhàn)略的銜接 公司戰(zhàn)略 部門業(yè)務(wù)規(guī)劃 公司預(yù)算 部門預(yù)算 戰(zhàn)略目標(biāo) 戰(zhàn)略目標(biāo) 戰(zhàn)略目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 收入、費(fèi)用、資金 收入、費(fèi)用、資金 完善 完善 分解 匯總 15 公司戰(zhàn)略與預(yù)算的關(guān)系 財(cái)政稅收政策 價(jià)格政策 金融信貸政策 勞動(dòng)工資政策 投資、技改政策 市場(chǎng)體系、形態(tài) 市場(chǎng)規(guī)模 競(jìng)爭(zhēng)地位與協(xié)作發(fā)展 外部環(huán)境 中長(zhǎng)期規(guī)劃 企業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 行業(yè)產(chǎn)品供求狀況 產(chǎn)品配套、協(xié)作能力 行業(yè)管理體制 勞動(dòng)力熟練程度 技術(shù)裝備水平 設(shè)備開動(dòng)能力 內(nèi)部條件 戰(zhàn)略形成 企業(yè)目標(biāo) 愿景、使命和價(jià)值觀 評(píng)估和控制 特定戰(zhàn)略 實(shí)施計(jì)劃 內(nèi)部狀況分析 最佳借鑒 成文 執(zhí)行 評(píng)估 戰(zhàn)略改進(jìn) 主要成功因素 外部環(huán)境分析 部門業(yè)務(wù)計(jì)劃 預(yù)算 調(diào)研 執(zhí)行 16 確保一切活動(dòng)受控于預(yù)算 以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對(duì)象（全面性）； 只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作（唯一性）； 進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事先審核（事前控制）； 跟蹤重要投入資源的過