【正文】 的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；v （二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人（二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；有份的補貼、補助；v （三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。個人所得稅個人所得稅v什么樣的生活補助費不計征個人所得稅？什么樣的生活補助費不計征個人所得稅？v《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔國稅發(fā)〔 1998〕〕 155號）號） 規(guī)定：規(guī)定：v 一、生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給一、生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。個人所得稅個人所得稅v企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品應(yīng)代扣代繳個人所得稅嗎？以外的個人贈送禮品應(yīng)代扣代繳個人所得稅嗎？若交，按哪個稅目？若交，按哪個稅目？v根據(jù)《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得根據(jù)《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔稅問題的通知》（財稅〔 2023〕〕 50號），企業(yè)在號），企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照 ““其他所得其他所得 ”” 項目，全額適用項目，全額適用 20%的稅率繳納個人所的稅率繳納個人所得稅。 ““ 加工承攬合同加工承攬合同 ”” 應(yīng)按加工或承攬收入的萬應(yīng)按加工或承攬收入的萬分之五貼花完稅。v為了業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，我公司要到一些報刊、雜為了業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，我公司要到一些報刊、雜志刊登廣告，與他們簽訂的委托書是否交納印花志刊登廣告，與他們簽訂的委托書是否交納印花稅？怎樣貼花？稅？怎樣貼花？v依據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實依據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)與廣告發(fā)布單位簽訂的廣告發(fā)施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)與廣告發(fā)布單位簽訂的廣告發(fā)布合同屬于布合同屬于 ““ 加工承攬合同加工承攬合同 ”” ，應(yīng)按規(guī)定貼花完，應(yīng)按規(guī)定貼花完稅。 ””印花稅印花稅v我公司是做信息咨詢、廣告設(shè)計等，開具服務(wù)業(yè)我公司是做信息咨詢、廣告設(shè)計等，開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，請問一下是否需要繳納印花稅，若交的話發(fā)票，請問一下是否需要繳納印花稅，若交的話是按照購銷合同應(yīng)稅項目交嗎？是按照購銷合同應(yīng)稅項目交嗎？v按照（按照（ 89）國稅地字第）國稅地字第 034號文件規(guī)定，廣告合同號文件規(guī)定，廣告合同屬于加工承攬合同，應(yīng)繳納印花稅，稅率為萬分屬于加工承攬合同，應(yīng)繳納印花稅，稅率為萬分之五。如過去執(zhí)行中與統(tǒng)一規(guī)定不一致的，從一規(guī)定不一致的，從 1999年年 1月月 1日起一律按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)日起一律按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。亦即納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費。廣告代理是經(jīng)營者承諾為他人的商品或勞務(wù)作宣傳的行為，只是在經(jīng)營過程中轉(zhuǎn)托有關(guān)新聞媒體發(fā)布，因此的行為，只是在經(jīng)營過程中轉(zhuǎn)托有關(guān)新聞媒體發(fā)布，因此廣告代理業(yè)務(wù)符合《營業(yè)稅稅目注釋》關(guān)于廣告代理業(yè)務(wù)符合《營業(yè)稅稅目注釋》關(guān)于 ““ 廣告業(yè)，是廣告業(yè)，是指利用圖書指利用圖書 …… 等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項目等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項目 …… 等事項等事項進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù) ”” 的解釋，對廣告代理業(yè)的解釋，對廣告代理業(yè)應(yīng)按應(yīng)按 ““ 服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè) —— 廣告業(yè)廣告業(yè) ”” 征收營業(yè)稅。文化事業(yè)建設(shè)費文化事業(yè)建設(shè)費v納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費嗎？納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費嗎？v國稅函國稅函 [1999]353號規(guī)定：號規(guī)定： ““ 根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法〉的通知《關(guān)于印發(fā)〈文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法〉的通知）》（財稅字〔）》（財稅字〔 1997〕〕 95號）第二條的規(guī)定，凡繳納娛樂號）第二條的規(guī)定，凡繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設(shè)費的繳業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設(shè)費的繳費人。問 :廣告公司支付給某廣告公司支付給某公交公司的車身租賃費，屬不屬于支付給廣告載公交公司的車身租賃費，屬不屬于支付給廣告載體的費用？可否予以扣除？體的費用？可否予以扣除？v廣告公司支付給某公交公司的車身租賃費，屬于廣告公司支付給某公交公司的車身租賃費，屬于制作廣告的成本，不可以扣除。營業(yè)稅及附加營業(yè)稅及附加v廣告代理業(yè)務(wù)可以按全部收入扣除廣告發(fā)布費后廣告代理業(yè)務(wù)可以按全部收入扣除廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)稅計稅依據(jù)。你單位進(jìn)行廣告制作的的制作支出及印刷支出不屬廣告代理業(yè)差額征稅的制作支出及印刷支出不屬廣告代理業(yè)差額征稅范圍，不能差額征稅。根據(jù)此規(guī)定，廣告代理業(yè)以其全部收入減去支付其他廣告公司或廣告發(fā)布以其全部收入減去支付其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額，實行差額納稅。營業(yè)稅及附加營業(yè)稅及附加v我公司以廣告制作為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)，以制作收入我公司以廣告制作為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)，以制作收入與委托制作支出的差額作為計算營業(yè)稅的依據(jù)，與委托制作支出的差額作為計算營業(yè)稅的依據(jù)，但實際上經(jīng)常發(fā)生的是印刷費收入和委托印刷費但實際上經(jīng)常發(fā)生的是印刷費收入和委托印刷費支出，請問：用這兩項的差額作為計算營業(yè)稅的支出，請問：用這兩項的差額作為計算營業(yè)稅的依據(jù)對不對？依據(jù)對不對？v財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅（題的通知》（財稅（ 2023）） 16號）規(guī)定：從事廣號）規(guī)定：從事廣告代理業(yè)的，以其全部收入減去支付其他廣告公告代理業(yè)的，以其全部收入減去支付其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。v你單位支付的如屬其他廣告公司或廣告發(fā)布者（你單位支付的如屬其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費，可以差額納稅包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費，可以差額納稅，如屬于進(jìn)行廣告制作支出則不屬廣告代理業(yè)差，如屬于進(jìn)行廣告制作支出則不屬廣告代理業(yè)差額征稅范圍，不能差額征稅。根據(jù)此規(guī)定，廣告代理業(yè)以其全部收入減去支付其他廣告公司或廣告發(fā)布以其全部收入減去支付其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額，實行差額納稅。營業(yè)稅及附加營業(yè)稅及附加v我是廣告業(yè)的，請問網(wǎng)站公司給我開的服務(wù)費可我是廣告業(yè)的，請問網(wǎng)站公司給我開的服務(wù)費可以抵扣嗎？以抵扣嗎？v財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅（題的通知》（財稅（ 2023）） 16號）規(guī)定：從事廣號）規(guī)定：從事廣告代理業(yè)的，以其全部收入減去支付其他廣告公告代理業(yè)的，以其全部收入減去支付其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。一一 稅種介紹二二 稅收優(yōu)惠三三 常見問題營業(yè)稅及附加營業(yè)稅及附加v從事廣告代理業(yè)務(wù)的，如何確定營業(yè)額？從事廣告代理業(yè)務(wù)的，如何確定營業(yè)額？v《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策政策問題的通知》財稅【政策政策問題的通知》財稅【 2023】】 16號號規(guī)定規(guī)定v 從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者 (包括媒體、載體包括媒體、載體 )的廣告發(fā)布費后的余額為的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。稅收優(yōu)惠v年度匯算清繳期內(nèi)提請備案需提供資料：v 《納稅人企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案申請表》；v 當(dāng)年度企業(yè)所得稅年度申報表總表及所有附表；v 當(dāng)年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表（年度總表）及 112月明細(xì)表（明細(xì)表要求所屬期為當(dāng)月）；v 當(dāng)年度企業(yè)工資單（ 112月份工資單）；v 《小型微利企業(yè)情況匯總表》。稅收優(yōu)惠v安置殘疾人員的，企業(yè)所得稅匯算清繳時，在按照支付給殘疾人工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加