【正文】 額作為計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)，與委托制作支出的差額作為計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)，但實(shí)際上經(jīng)常發(fā)生的是印刷費(fèi)收入和委托印刷費(fèi)但實(shí)際上經(jīng)常發(fā)生的是印刷費(fèi)收入和委托印刷費(fèi)支出，請(qǐng)問(wèn)：用這兩項(xiàng)的差額作為計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的支出，請(qǐng)問(wèn)：用這兩項(xiàng)的差額作為計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)對(duì)不對(duì)？依據(jù)對(duì)不對(duì)？v財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅（題的通知》（財(cái)稅（ 2023）） 16號(hào)）規(guī)定：從事廣號(hào)）規(guī)定：從事廣告代理業(yè)的，以其全部收入減去支付其他廣告公告代理業(yè)的，以其全部收入減去支付其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。根據(jù)此規(guī)定，廣告代理業(yè)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。根據(jù)此規(guī)定，廣告代理業(yè)以其全部收入減去支付其他廣告公司或廣告發(fā)布以其全部收入減去支付其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，實(shí)行差額納稅。你單位進(jìn)行廣告制作的營(yíng)業(yè)額，實(shí)行差額納稅。你單位進(jìn)行廣告制作的的制作支出及印刷支出不屬?gòu)V告代理業(yè)差額征稅的制作支出及印刷支出不屬?gòu)V告代理業(yè)差額征稅范圍，不能差額征稅。范圍，不能差額征稅。營(yíng)業(yè)稅及附加營(yíng)業(yè)稅及附加v廣告代理業(yè)務(wù)可以按全部收入扣除廣告發(fā)布費(fèi)后廣告代理業(yè)務(wù)可以按全部收入扣除廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)。問(wèn)的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)。問(wèn) :廣告公司支付給某廣告公司支付給某公交公司的車(chē)身租賃費(fèi)，屬不屬于支付給廣告載公交公司的車(chē)身租賃費(fèi)，屬不屬于支付給廣告載體的費(fèi)用？可否予以扣除？體的費(fèi)用？可否予以扣除？v廣告公司支付給某公交公司的車(chē)身租賃費(fèi)，屬于廣告公司支付給某公交公司的車(chē)身租賃費(fèi)，屬于制作廣告的成本，不可以扣除。制作廣告的成本，不可以扣除。文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)v納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎？納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎？v國(guó)稅函國(guó)稅函 [1999]353號(hào)規(guī)定：號(hào)規(guī)定： ““ 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法〉的通知《關(guān)于印發(fā)〈文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法〉的通知）》（財(cái)稅字〔）》（財(cái)稅字〔 1997〕〕 95號(hào)）第二條的規(guī)定，凡繳納娛樂(lè)號(hào)）第二條的規(guī)定，凡繳納娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)人。廣告代理是經(jīng)營(yíng)者承諾為他人的商品或勞務(wù)作宣傳費(fèi)人。廣告代理是經(jīng)營(yíng)者承諾為他人的商品或勞務(wù)作宣傳的行為，只是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中轉(zhuǎn)托有關(guān)新聞媒體發(fā)布，因此的行為，只是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中轉(zhuǎn)托有關(guān)新聞媒體發(fā)布，因此廣告代理業(yè)務(wù)符合《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》關(guān)于廣告代理業(yè)務(wù)符合《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》關(guān)于 ““ 廣告業(yè)，是廣告業(yè)，是指利用圖書(shū)指利用圖書(shū) …… 等形式為介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目等形式為介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目 …… 等事項(xiàng)等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù) ”” 的解釋?zhuān)瑢?duì)廣告代理業(yè)的解釋?zhuān)瑢?duì)廣告代理業(yè)應(yīng)按應(yīng)按 ““ 服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè) —— 廣告業(yè)廣告業(yè) ”” 征收營(yíng)業(yè)稅。亦即納稅人從事廣征收營(yíng)業(yè)稅。亦即納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。如過(guò)去執(zhí)行中與統(tǒng)告代理業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。如過(guò)去執(zhí)行中與統(tǒng)一規(guī)定不一致的，從一規(guī)定不一致的，從 1999年年 1月月 1日起一律按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)日起一律按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。行。 ””印花稅印花稅v我公司是做信息咨詢(xún)、廣告設(shè)計(jì)等，開(kāi)具服務(wù)業(yè)我公司是做信息咨詢(xún)、廣告設(shè)計(jì)等，開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)一下是否需要繳納印花稅，若交的話發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)一下是否需要繳納印花稅，若交的話是按照購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)稅項(xiàng)目交嗎？是按照購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)稅項(xiàng)目交嗎？v按照（按照（ 89）國(guó)稅地字第）國(guó)稅地字第 034號(hào)文件規(guī)定，廣告合同號(hào)文件規(guī)定，廣告合同屬于加工承攬合同，應(yīng)繳納印花稅，稅率為萬(wàn)分屬于加工承攬合同，應(yīng)繳納印花稅，稅率為萬(wàn)分之五。之五。v為了業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，我公司要到一些報(bào)刊、雜為了業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，我公司要到一些報(bào)刊、雜志刊登廣告，與他們簽訂的委托書(shū)是否交納印花志刊登廣告，與他們簽訂的委托書(shū)是否交納印花稅？怎樣貼花？稅？怎樣貼花？v依據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及其實(shí)依據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)與廣告發(fā)布單位簽訂的廣告發(fā)施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)與廣告發(fā)布單位簽訂的廣告發(fā)布合同屬于布合同屬于 ““ 加工承攬合同加工承攬合同 ”” ，應(yīng)按規(guī)定貼花完，應(yīng)按規(guī)定貼花完稅。稅。 ““ 加工承攬合同加工承攬合同 ”” 應(yīng)按加工或承攬收入的萬(wàn)應(yīng)按加工或承攬收入的萬(wàn)分之五貼花完稅。分之五貼花完稅。個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅v企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？若交，按哪個(gè)稅目？若交，按哪個(gè)稅目？v根據(jù)《關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得根據(jù)《關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔 2023〕〕 50號(hào)），企業(yè)在號(hào)），企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照 ““其他所得其他所得 ”” 項(xiàng)目，全額適用項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所的稅率繳納個(gè)人所得稅。得稅。個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅v什么樣的生活補(bǔ)助費(fèi)不計(jì)征個(gè)人所得稅？什么樣的生活補(bǔ)助費(fèi)不計(jì)征個(gè)人所得稅？v《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔國(guó)稅發(fā)〔 1998〕〕 155號(hào)）號(hào)） 規(guī)定：規(guī)定：v 一、生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給一、生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。性生活困難補(bǔ)助。v 二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：v （一）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、（一）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；v （二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；v （三）單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不（三）單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅v請(qǐng)問(wèn)公司股東請(qǐng)問(wèn)公司股東 2023年年 10月向公司臨時(shí)借款，月向公司臨時(shí)借款， 2023年年 4月歸還，請(qǐng)問(wèn)該人需要交個(gè)人所得稅嗎？月歸還，請(qǐng)問(wèn)該人需要交個(gè)人所得稅嗎？v依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅（個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅（ 2023）） 158號(hào)）第二條規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投號(hào)）第二條規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)投資者的產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)投資者的紅利分配，依照紅利分配，依照 ““ 利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得 ”” 項(xiàng)目項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。計(jì)征個(gè)人所得稅。 v因此，您公司股東因此，您公司股東 2023年年 10月份的借款在月份的借款在 2023年年度未歸還的，應(yīng)依照度未歸還的，應(yīng)依照 ““ 利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得 ””項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅v 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除需要符合什么條件？廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除需要符合什么條件？v 大地稅函大地稅函 ［［ 2023］］ 18號(hào)規(guī)定：號(hào)規(guī)定：v 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)，應(yīng)符合下列條件企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)，應(yīng)符合下列條件v 廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的；廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的；v 已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；v 通過(guò)一定的媒體傳播。通過(guò)一定的媒體傳播。v 企業(yè)發(fā)生的符合條件的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)發(fā)生的符合條件的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)v 指未通過(guò)媒體的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的廣告性