【正文】 信息溝通 持續(xù)改進 ? 確定項目發(fā)起人 ? 確定項目組成員 ? 明確角色、責(zé)任和資源 ? 制定項目計劃 ? 在方法和報告內(nèi)容方面達成一致 工 作 內(nèi) 容 公司內(nèi)控系統(tǒng)四階段建立方法（續(xù)） 中華咨詢項目實施方法 67 ? 完成內(nèi)控現(xiàn)狀診斷評估 ? 識別內(nèi)控流程并對其進行重點排序 ? 確認(rèn)結(jié)帳和財務(wù)報告控制流程 ? 回顧高管層財務(wù)報告確認(rèn)流程 ? 與外部審計人員進行溝通協(xié)調(diào) ? 制定編制控制報告的詳細工作計劃 工 作 內(nèi) 容 公司內(nèi)控系統(tǒng)四階段建立方法（續(xù)） 中華咨詢項目實施方法 項目準(zhǔn)備 評估現(xiàn)狀 /識別相關(guān)流程 編制文件 /評價關(guān)鍵流程 控制改進方案設(shè)計 控制改進方案實施 第一階段 第二階段 第三階段 第四階段 項目管理 知識共享 信息溝通 持續(xù)改進 68 第一階段：識別內(nèi)控關(guān)鍵流程方法舉例 重要性標(biāo)準(zhǔn)： ? 影響財務(wù)報告表述的公允性 ? 實質(zhì)性 虛假表述風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)： ? 賬面記錄的準(zhǔn)確性 ? 通過監(jiān)管和分析發(fā)現(xiàn)錯誤的能力 ? 計算方法的復(fù)雜性 ? 受實質(zhì)性錯誤的影響程度 說明： ? 紅色： 用流程分類方法確定評估程序 ? 黃色： 如果業(yè)務(wù)單元的控制有問題，則使用流程分類方法；如果業(yè)務(wù)單元的控制較強，則對監(jiān)管控制進行評估 ? 綠色： 除非管理者要求，不需進行評估 評估結(jié)論必須通過分析和公司層監(jiān)控得出 高 重 要 性 虛 假 表 述 風(fēng) 險 高 河南廠 /平果廠 山西廠 /山東廠 / 中國鋁業(yè)總部 通過對財務(wù)報表要素的排序矩陣，確定需要重點關(guān)注的控制要素。 維度 1—— 控制對象 中華咨詢項目實施方法 63 以 COSO模型為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制評估三維框架（續(xù)） 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息溝通 監(jiān)控 控制活動4/5/6 控制活動1/2/3 業(yè)務(wù)單元A/B/C ?三種目標(biāo) ?通過內(nèi)控提高經(jīng)營效益和效率 ?保障財務(wù)報告的可靠性 ?確保公司經(jīng)營合法合規(guī)性 維度 2—— 控制目標(biāo) 中華咨詢將從三個維度對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進行審視和設(shè)計。 ? 根據(jù)最佳實務(wù)，實施目標(biāo)崗位模型 59 績效管理 引導(dǎo)和控制組織和個人行為 績效目標(biāo) 管理實施 反饋激勵 績效評估 60 中華咨詢績效管理系統(tǒng) 平衡計分卡體系 ? 應(yīng)在組織的每一個級別應(yīng)用平衡分?jǐn)?shù)卡： 第一級：企業(yè)整體業(yè)績 第二級：部門業(yè)績 第三級：個人業(yè)績 ? 每一個分?jǐn)?shù)卡不是孤立的， 應(yīng)與其他分?jǐn)?shù)卡相聯(lián)系，分?jǐn)?shù)卡所包含的考核內(nèi)容應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略相一致。 ? 企業(yè)的風(fēng)險控制是企業(yè)各位員工的共同責(zé)任，而并非管理層單方面的責(zé)任。 管理層應(yīng)建立正式的合同管理流程。 公司不能嚴(yán)格履行已生效的合同。 公司沒有形成很好的合同審核管理機制。 公司聘請專職律師負責(zé)經(jīng)營及合同相關(guān)法律事務(wù)。 高官層在每周例會上討論運營狀況、存貨水平、新業(yè)務(wù)發(fā)展務(wù)等問題。首先保證公司財務(wù)總部集中必要的財務(wù)管理權(quán)限，特別是重大財務(wù)決策權(quán)，在此基礎(chǔ)上實行適度的分權(quán) 權(quán)責(zé)利均衡原則。 公司使命將傳達至每一位員工。 責(zé)任人： 人力資源主管副總 完成時間： ****年 **月 **日 確定企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，制定整體戰(zhàn)略規(guī)劃，并充分溝通。人力資源部將審核員工行為記錄，以保證行為規(guī)范的執(zhí)行。 為了監(jiān)督行為規(guī)范的執(zhí)行情況，人力資源部將要求所有員工簽署書面文件。 制定正式的行為規(guī)范文件，要求所有員工理解并認(rèn)同。 一個企業(yè)要有有效的控制，必須建立明確的目標(biāo)。 行為規(guī)范可以指導(dǎo)員工在法律和道德允許的范圍內(nèi)以恰當(dāng)?shù)姆绞綇氖赂黜椈顒印? 管理控制環(huán)境問卷中有 32個問題涉及控制環(huán)境領(lǐng)域。 調(diào)查問卷共設(shè) 67個問題，調(diào)查結(jié)果用以分析管理控制環(huán)境特征。 中華咨詢流程控制項目基本流程 24 業(yè) 務(wù) 單 元 B 業(yè) 務(wù) 單 元 A 企 業(yè) 法 人 信息安全 財務(wù)報告 收入確認(rèn) 產(chǎn)品和 存貨管理 原材料管理 應(yīng)收賬款 資金 /現(xiàn)金 管理 訴訟及其它 或有事項 工資 應(yīng)付賬款 計劃預(yù)算 合同管理 市場營銷 無形資產(chǎn) 遞延費用 旅游 /娛樂 高 對經(jīng)營的重要性 低 低 控制 /流程發(fā)生問題的可能性 高 資金 采購 工資福利 轉(zhuǎn)換 收入 財務(wù)報告 其他 業(yè)務(wù)流程 財務(wù)報表要素 現(xiàn)金 應(yīng)收 賬款 原 材料 在 產(chǎn)品 產(chǎn) 成品 說明： ? 對應(yīng)要素等級矩陣識別關(guān)鍵財務(wù)報表要素 ? 對應(yīng)流程等級分類框架識別關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程 ? 必須將關(guān)鍵流程與關(guān)鍵財務(wù)報表要素相聯(lián)系 中華咨詢流程控制項目基本流程 25 評估現(xiàn)狀 /識別相關(guān)流程 編制文件 /評價關(guān)鍵流程 控制缺口解決方案設(shè)計 控制缺口解決方案實施 第一階段 第二階段 第三階段 第四階段 ? 財務(wù)報告要素等級分類 ? 定制的流程方案 ? 流程等級分類 ? 基本的流程文件 ? 財務(wù)結(jié)算流程 ? 其他流程 ? 流程和控制知識庫 ? 第二階段工作計劃 形 成 文 件 中華咨詢流程控制項目基本流程 26 基礎(chǔ)工作 評估現(xiàn)狀 /識別相關(guān)流程 編制文件 /評價關(guān)鍵流程 控制缺口解決方案設(shè)計 控制缺口解決方案實施 第一階段 第二階段 第三階段 第四階段 項目管理 知識共享 信息溝通 持續(xù)改進 ? 規(guī)范目標(biāo)流程，包括風(fēng)險和控制 ? 評價控制制度的有效性 ? 驗證控制的實施效果 ? 評估員工的角色和責(zé)任 ? 評價組織的合法合規(guī)性 工 作 內(nèi) 容 中華咨詢流程控制項目基本流程 27 第二階段：風(fēng)險和控制文件編制流程 使用流程分類表可分析關(guān)鍵風(fēng)險的來源并追溯到子流程 將投入、運營、產(chǎn)出的每個流程形成文件，并確認(rèn)關(guān)鍵控制點 識別每個流程及子流程的相應(yīng)風(fēng)險 比較新流程與原工作程序的差別，改進工作程序 編制每個子流程的流程圖 編制風(fēng)險控制矩陣 流程分類表 流程圖 相應(yīng)的流程風(fēng)險 新舊流程比較 相關(guān)子流程圖 風(fēng)險控制矩陣 中華咨詢流程控制項目基本流程 28 評估現(xiàn)狀 /識別相關(guān)流程 編制文件 /評價關(guān)鍵流程 控制缺口解決方案設(shè)計 控制缺口解決方案實施 第一階段 第二階段 第三階段 第四階段 ? 財務(wù)報告審核結(jié)論 ? 流程圖定稿 ? 風(fēng)險及控制文件 ? 控制缺口認(rèn)定 ? 第三階段工作計劃 形 成 文 件 中華咨詢流程控制項目基本流程 29 內(nèi)部控制報告流程 第二階段：風(fēng)險和控制文件編制流程 47位重要管理人員接受了管理控制環(huán)境問卷調(diào)查。 ? 這個矩陣建立起了財務(wù)報表要素與關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程之間的聯(lián)系。 加強內(nèi)部審計費用的管理 簡化和刪除多余及低效的控制 監(jiān)管 17 流程控制評估的意義 降低違規(guī)風(fēng)險 降低財務(wù)數(shù)據(jù)重報瞞報風(fēng)險 建立持續(xù)有效的監(jiān)管流程 關(guān)注業(yè)務(wù)流程，提高流程效率，降低運營成本 控制活動 控制環(huán)境 財務(wù)報告的可靠性 行為活動 三種評估目標(biāo) 1 財務(wù)管理體系項目建議書 2023年 10月 東方航空集團公司 中華財務(wù)會計咨詢有限公司 2 ? 第一部分：項目建議方法論 ? 第二部分：項目計劃、人員、費用預(yù)算、經(jīng)典案例 ? 第三部分 ：附件 本項目建議書的內(nèi)容構(gòu)成 3 ?項目背景 ?中華咨詢對客戶的理解 ?中華咨詢對項目需求的理解 ?財務(wù)管理體系方法 目錄 4 東方航空集團基本資料 5 企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng) 控制目標(biāo) 銷售與收款 采購與付款 生產(chǎn) 現(xiàn)金 固定資產(chǎn) 投資與籌資 組織結(jié)構(gòu) 人力資源 信息系統(tǒng) 戰(zhàn)略和預(yù)算 績效管理 信息系統(tǒng) 管理控制 會計控制 6 信息與溝通 控 制 環(huán) 境 風(fēng) 險 評 估 控 制 活 動 監(jiān) 控 內(nèi)部控制整體框架 7 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 監(jiān) 控 控制環(huán)境 ?誠信的原則和道德價值觀 ?評定員工的能力 ?董事會和審計委員會 ?組織結(jié)構(gòu) ?管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格 ?責(zé)任的分配與授權(quán) ?人力資源政策及實務(wù) 8 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 監(jiān) 控 風(fēng)險評估 ?目標(biāo) ?風(fēng)險辨識和分析 ?環(huán)境變化后的管理 9 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 監(jiān) 控 控制活動 ?高層經(jīng)理人員對企業(yè)績效進行分析 ?直接部門管理 ?對信息處理的控制 ?績效指標(biāo)比較 ?實體控制 ?分工 10 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 監(jiān) 控 監(jiān)控 ?持續(xù)的監(jiān)督活動 ?個別評估 ?報告缺陷 11 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 監(jiān) 控 內(nèi)部控制的 神經(jīng)系統(tǒng) 信息與溝通 ?信息系統(tǒng) ?溝通 12 大型國有企業(yè)加強內(nèi)部控制的六個核心步驟 梳理業(yè)務(wù)流程，確定內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)； 強化授權(quán)管理與控制； 建立風(fēng)險管理控制體系； 建立完整的內(nèi)部控制體系； 加強內(nèi)部審計，完善監(jiān)控職能； 通過管理信息化促進內(nèi)部控制的實施； 13 梳理業(yè)務(wù)流程，確定內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié) 設(shè)計步驟： 確定控制目標(biāo) 整合控制流程 鑒別控制環(huán)節(jié) 確定控制措施 14 開發(fā)新產(chǎn)品 /服務(wù)流程 產(chǎn)品 /服務(wù)戰(zhàn)略 制定流程 市場研究 分析流程 研發(fā)執(zhí)行流程 產(chǎn)品選擇 決策流程 產(chǎn)品 /服務(wù) 計劃評估流程 產(chǎn)品 /服務(wù) 技術(shù)文件 準(zhǔn)備流程 產(chǎn)品 /服務(wù)資料 維護及變化 管理流程 市場營銷及 銷售戰(zhàn)略流程 銷售量預(yù)測 流程 市場及客戶 研究流程 廣告、促銷和 銷售支持流程 產(chǎn)品 /服務(wù) 價格確定流程 銷售報酬及 激勵計劃 制定流程 客戶關(guān)系的建立 和維護流程 訂單 /合同 確認(rèn)流程 客戶信用 評估流程 客戶服務(wù) 計劃制定流程 收款 /發(fā)票流程 制定 /維護 采購戰(zhàn)略流程 制定采購計劃 與實施過程流程 供應(yīng)商資質(zhì) 管理流程 供應(yīng)商關(guān)系 發(fā)展流程 采購產(chǎn)品 /服務(wù) 流程 產(chǎn)品 /服務(wù) 接收流程 付款管理流程 生產(chǎn)制造 戰(zhàn)略制定流程 生產(chǎn)計劃流程 定單變化 執(zhí)行流程 生產(chǎn)制造流程 過程控制和 質(zhì)量管理流程 產(chǎn)品包裝流程 制定服務(wù) 戰(zhàn)略流程 制定服務(wù)需求和 服務(wù)能力 計劃流程 提供服務(wù)流程 服務(wù)質(zhì)量 控制流程 分銷網(wǎng)絡(luò) 建立流程 物流需求與 能力計劃流程 產(chǎn)品