【正文】 鑰匙和密碼，開(kāi)關(guān)庫(kù)時(shí)要共同開(kāi)庫(kù)、鎖庫(kù)，不得委托對(duì)主代管，形成一人管庫(kù)。 ? （四）庫(kù)房、保險(xiǎn)柜鑰匙必須嚴(yán)密保管，嚴(yán)禁隨意放置，如有遺失應(yīng)及時(shí)報(bào)縣聯(lián)社，并采取防范措施。開(kāi)啟密碼由管庫(kù)員會(huì)同主任共同啟封，并登記簽章。 ? （三）組合鎖密碼。信用社庫(kù)房，保險(xiǎn)柜鑰匙由管庫(kù)員會(huì)同會(huì)計(jì)主管共同密封簽章后，交聯(lián)社會(huì)計(jì)部門集中裝箱加鎖入庫(kù)保管。 ? （二）機(jī)械鎖副鑰匙的管理。 ? （一）機(jī)械鎖正副鑰匙的管理。 ? 第二十二條 庫(kù)房、保險(xiǎn)柜必須裝備兩把鎖，且至少有一把為組合鎖。除管庫(kù)員外，其他人員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得進(jìn)入庫(kù)房。 ? 第二十一條 配備兩名工作責(zé)任心強(qiáng)、誠(chéng)實(shí)可靠的正式職工負(fù)責(zé)管庫(kù)工作。庫(kù)內(nèi)不準(zhǔn)存放私人財(cái)物和其他物品。 ? 第十九條 現(xiàn)金、金銀、外幣、有價(jià)證券等，必須入庫(kù)保管，裝零頭數(shù)的尾數(shù)箱應(yīng)由經(jīng)手人加鎖后入庫(kù)保 管。 ? 損傷票幣除按上述方法整理外，還應(yīng)對(duì)主幣分版捆扎，并及時(shí)交存當(dāng)?shù)厝嗣胥y行。紙幣應(yīng)按券別平鋪整理， 100張為 1把，10把為 1捆，以雙十字捆扎；硬幣 100枚（或 50枚）為 1卷， 10卷為 1捆。 ? 第十七條 票幣整點(diǎn)必須做到點(diǎn)準(zhǔn)、墩齊、挑凈、捆緊、蓋章清楚。收回的印壞票幣連同原封簽通過(guò)縣聯(lián)社送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行處理。 ? 第十四條 殘缺票幣的兌換標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照《中國(guó)人民銀行殘缺人民幣兌換辦法》及《殘缺人民幣兌換辦法能內(nèi)部掌握說(shuō)明》辦理，兌換時(shí)應(yīng)按現(xiàn)金收付的操作程序辦理。 ? 第十三條 出納員應(yīng)有計(jì)劃地做好主、輔幣的調(diào)劑工作。 ? 第十一條 信用社要按核定的業(yè)務(wù)庫(kù)存限額合理保留庫(kù)存現(xiàn)金，超過(guò)限額要及時(shí)交存。 ? 中午停止?fàn)I業(yè)時(shí)，應(yīng)對(duì)上午發(fā)生的收付現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，款項(xiàng)必須全部入庫(kù)保管，不得隨意放置。票幣封簽對(duì)外無(wú)效。未經(jīng)換人復(fù)核的票幣不得調(diào)出或?qū)ν庵Ц丁? 第三章 現(xiàn)金收付 ,兌換與整點(diǎn) ? ? 第六條 現(xiàn)金收付必須依據(jù)內(nèi)容正確、要素齊全的有效憑證辦理，做到手續(xù)完備、責(zé)任分明、數(shù)字準(zhǔn)確。 ? （六）未經(jīng)業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)的人員，不得直接對(duì)外辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)。 ? （四）凡現(xiàn)金、金銀、有價(jià)單證，以及庫(kù)房鑰匙、業(yè)務(wù)公章等重要物品換人經(jīng)管時(shí)，必須辦理交接登記手續(xù)。 ? （二）雙人臨柜、雙人管庫(kù)、雙人守庫(kù)、雙人押運(yùn)。已經(jīng)建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫(kù)，并承擔(dān)現(xiàn)金調(diào)撥工作的聯(lián)社，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門安排專職的管庫(kù)人員和現(xiàn)金調(diào)繳人員，安全保衛(wèi)部門負(fù)責(zé)安排現(xiàn)金押運(yùn)人員。 ? 第四條 信用社要配備好出納人員，并保持相對(duì)穩(wěn)定。 ? （六）做好現(xiàn)金管理工作，加強(qiáng)核算，減少庫(kù)存現(xiàn)金占?jí)?，提高?jīng)營(yíng)效益。 ? （四）嚴(yán)格庫(kù)房管理，確保庫(kù)款安全。 ? （二）根據(jù)市場(chǎng)貨幣流通需要，調(diào)劑、調(diào)運(yùn)各種票幣，做好現(xiàn)金供應(yīng)回籠工作。 ? 第二條 農(nóng)村信用合作聯(lián)合社、農(nóng)村信用合作社（以下簡(jiǎn)稱信用社）及所屬分支機(jī)構(gòu)辦理出納業(yè)務(wù)均應(yīng)遵守本制度。 （二）會(huì)計(jì)分析法 ? 比較分析法：將各種報(bào)表資料同有關(guān)的計(jì)劃及歷史資料等進(jìn)行對(duì)比； ? 因素分析法：將影響計(jì)劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進(jìn)行分類，采用一定的計(jì)算方法，測(cè)定各個(gè)因素對(duì)完成計(jì)劃指標(biāo)的影響及程度； ? 結(jié)構(gòu)分析法：將相同事物進(jìn)行分類，并計(jì)算各個(gè)類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。 ? （一）會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容 ? 資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況。根據(jù)會(huì)計(jì)檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時(shí)間等采取不同檢查方法。 ? 財(cái)務(wù)檢查，主要是檢查財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃完成情況。主要包括帳務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)檢查等 ? 帳務(wù)檢查，主要是檢查會(huì)計(jì)核算是否做到合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地記載和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，達(dá)到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實(shí)、帳表、內(nèi)外帳務(wù)全部相符。 第九章 會(huì)計(jì)檢查與會(huì)計(jì)分析 ? 第四十八條 信用社要建立會(huì)計(jì)檢查制度，并配備專（兼）職的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，負(fù)責(zé)對(duì)所轄機(jī)構(gòu)及本身會(huì)計(jì)工作的檢查和輔導(dǎo)。 ? （四）實(shí)行并表制的信用這網(wǎng)點(diǎn)，對(duì)隔年已用的帳表憑證，應(yīng)交信用社統(tǒng)一存檔保管。 ? （三）信用社網(wǎng)點(diǎn)對(duì)重要空白憑證要妥善保管 ,并按規(guī)定建立登記使用制度。 ? （二）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)量大小、離社遠(yuǎn)近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。為了嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守下列基本規(guī)定： ? （一）凡是能夠做到雙人臨柜、錢帳分管和換人復(fù)核的網(wǎng)點(diǎn)，才能實(shí)行并表制。 ? （七）內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管每月應(yīng)對(duì)重要空白憑證的使用、結(jié)存數(shù)量進(jìn)行清查核對(duì)，并在登記簿上進(jìn)行登記。如有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失，由領(lǐng)用單位（個(gè)人）負(fù)責(zé)。信用社對(duì)交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。信用社在發(fā)給單位（個(gè)人）之前，應(yīng)加蓋單位（個(gè)人）的帳號(hào)和付款人全稱。作廢憑證的號(hào)碼應(yīng)在有關(guān)登記簿上注明備查。柜面使用時(shí)應(yīng)當(dāng)逐份銷號(hào)。 ? 三）重要空白憑證的管理需要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實(shí)行專人負(fù)責(zé)，入庫(kù)保管，并經(jīng)常進(jìn)行帳、證核對(duì)，保證帳實(shí)相符。重要空白憑證一律加印號(hào)碼，在總行指定印刷廠印制。 ? 第三十三條 重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報(bào)單等，是信用社憑以辦理收付款項(xiàng)的重要書(shū)面依據(jù)。 ? （四）已經(jīng)兌付收回的有價(jià)單證，應(yīng)當(dāng)加蓋兌付戳記（以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章）、剪角，并及時(shí)組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。單獨(dú)編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。每日營(yíng)業(yè)終了會(huì)計(jì)人員應(yīng)與出納人員“有價(jià)單證登記簿”的數(shù)量、金額核對(duì)相符。不論表內(nèi)，表外科目核算的有價(jià)單證，都應(yīng)建立“有價(jià)單證登記簿”（用一般登記簿代），按單證種類、票面金額立戶。 ? （一）有價(jià)單證要貫徹“帳證分管”的原則，由會(huì)計(jì)人員管帳，出納人員管證，相互制約，相互核對(duì)。聯(lián)行專用章應(yīng)指定第一、第二管印人，密押（壓數(shù)機(jī)）應(yīng)指定第一、第二管押（機(jī)）人，二者不得相互混淆。 ? 第三十條 壓數(shù)機(jī)是信用社辦理票據(jù)業(yè)務(wù)、辨別票據(jù)真?zhèn)?，確保資金安全的重要工具，按編押機(jī)管理規(guī)定管理。編押機(jī)在營(yíng)業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營(yíng)業(yè)時(shí)間，應(yīng)入庫(kù)保管。過(guò)期密押代號(hào)表銷毀時(shí)要按有關(guān)規(guī)定辦理。 ? 寄送密押代號(hào)表，必須加封，以絕密件通過(guò)機(jī)要部門或派專人直接解送。 ? 第二十九條 聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款真?zhèn)危ＷC資金安全的重要工具。聯(lián)行專有用印章和匯票專用章（鋼印）停止使用后，要逐級(jí)上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。 ? （三）各種會(huì)計(jì)專用印章停止使用，要在“會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿”上注明停止使用的日期和原因。 ? （二）各種會(huì)計(jì)專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。 ? 第二十八條 印章的保管和使用 ? （一）各種會(huì)計(jì)專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)”的辦法。 ? （八）受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理的各種憑證的回執(zhí)。 ? （六）聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來(lái)憑證、往來(lái)報(bào)告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。 ? （四）轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)帳憑證、回單、收付帳通知等。 ? （二）現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)帳回單。 ? 第二十五條 凡實(shí)行儲(chǔ)蓄柜員制的信用社及實(shí)行并帳制的信用社網(wǎng)點(diǎn)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。 ? 第二十四條 一切傳票、帳簿（卡）、報(bào)表和所附單證都必須認(rèn)真審查，逐筆復(fù)核，并簽章證明。在審核時(shí)，要注意上下年度以及報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和帳戶使用是否正確，各項(xiàng)提留和損益的核算有無(wú)錯(cuò)漏，利潤(rùn)分配或處理虧損是否符合規(guī)定。 ? （三）決算后工作 ? 盈虧處理 ? 按照《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定，信用社提出利潤(rùn)分配或虧損處理意見(jiàn)，經(jīng)民主管理組織審議通過(guò)并報(bào)縣（市）聯(lián)社核定后，進(jìn)行盈虧處理。 ? 結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊帳簿 ? 在決算日全部帳務(wù)核對(duì)相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)；同時(shí)辦理新舊帳簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊帳，建立新帳。 ? （ 2）帳務(wù)處理完畢，核對(duì)相符后，應(yīng)將各損益類科目各帳戶余額逐一通過(guò)分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，損益類科目應(yīng)無(wú)余額；然后將“本年利潤(rùn)”科目結(jié)出的本年凈利潤(rùn)或虧損轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目應(yīng)無(wú)余額。 ? （ 5）實(shí)行并帳制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，必須于決算日到信用社報(bào)帳，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金科目。 ? （ 3）決算日與人行等各往來(lái)科目余額應(yīng)核對(duì)一致。 （二）決算日工作 ? （二）決算日工作 ? 處理帳務(wù) ? （ 1）決算日為辦理當(dāng)日帳務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進(jìn)行。 ? （ 4）實(shí)行并表制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，損益類各科目余額，應(yīng)全部上劃管轄信用社列入當(dāng)年帳內(nèi)。 ? （ 2）各類費(fèi)用和支出帳戶，應(yīng)根據(jù)費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即糾正。 ? （ 3）對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點(diǎn)核對(duì)，做到帳帳相符、帳實(shí)相符。 ? 盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn) ? （ 1）對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進(jìn)行全面清查，盤點(diǎn)實(shí)物，發(fā)生財(cái)產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時(shí)處理。對(duì)內(nèi)部帳務(wù)，各科目總帳應(yīng)與分戶帳和有關(guān)登記簿、卡余額核對(duì)相符 ? 3）檢查各級(jí)聯(lián)行帳務(wù)，軋準(zhǔn)帳卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時(shí)進(jìn)行對(duì)帳。根據(jù)各企業(yè)單位 11月底存貸款帳戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對(duì)帳單，全面進(jìn)行帳務(wù)核對(duì)。 核對(duì)帳務(wù) ? （ 1）檢查全部帳戶的會(huì)計(jì)科目歸屬，核對(duì)總、分余額。 ? （ 4）對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等過(guò)渡性資金，要全面、逐筆進(jìn)行清理和收回。原“不動(dòng)戶”經(jīng)過(guò)三年聯(lián)系仍無(wú)著落的，可作營(yíng)業(yè)外收入處理。 ? （ 2）各類存款中（儲(chǔ)蓄存款除外），長(zhǎng)期沒(méi)有發(fā)生往來(lái)的不動(dòng)戶，要主動(dòng)督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。 （一）決算前的準(zhǔn)備工作 ? （一）決算前的準(zhǔn)備工作 ? 清理資金 ? （ 1）對(duì)到期貸款，應(yīng)按期收回。已裝訂成冊(cè)的報(bào)表，應(yīng)及時(shí)登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”，入庫(kù)保管。由信用社在年終決算時(shí)編制，主要包括以下幾種： ? （ 1）業(yè)務(wù)狀況表 ? （ 2）資產(chǎn)負(fù)債表 ? （ 3）損益表 ? （ 4）利潤(rùn)分配表 ? （ 5）決算附表 ? （二）報(bào)表的裝訂與保管。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其它報(bào)表。每季季末根據(jù)損益科目分戶帳余額填制。每月或季末根據(jù)總帳各科目及有關(guān)帳戶的余額歸并后填制。根據(jù)總帳各科目的上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和月末余額填制。根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。編報(bào)時(shí)要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時(shí)報(bào)送。 ? （ 3）貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息，例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計(jì)收利息，不按逾期利率計(jì)算。 ? 計(jì)算公式為： ? 以整年整月計(jì)算的：利息 =本金時(shí)間（年或月）（年或月）利率 ? 全部以天數(shù)計(jì)算的：利息 =本金天數(shù)日利率 其他規(guī)定 ? （ 1）存貸款帳戶結(jié)清時(shí)當(dāng)即結(jié)息列帳。滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算（對(duì)年對(duì)月）。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計(jì)算利息的帳戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但定期結(jié)息日計(jì)算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息。 ? 單位活期存款按季（月）計(jì)息，每季末月的 20日為結(jié)息日。 30（天） ? 或 =年利率247。 ? 利率的換算：月利率 =年利率247。 ? （一）對(duì)單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)帳，不得收付現(xiàn)金。 ? 第二十一條 利息計(jì)算 ? 存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息時(shí)間、方法，正確計(jì)算。各單位退回的對(duì)帳回單，會(huì)計(jì)人員勾對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)無(wú)誤后，應(yīng)按科目、帳號(hào)順序排列、登記，入庫(kù)保管，對(duì)于金額大的帳戶應(yīng)主動(dòng)上門對(duì)帳 ? 聯(lián)行往來(lái)帳務(wù)核對(duì)，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。存折戶應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)帳折核對(duì)相符。 （三）不定期核對(duì) ? 人民銀行和其他金融機(jī)構(gòu)送來(lái)的對(duì)帳單，應(yīng)即時(shí)換入核對(duì)相符。 ? 各種卡片帳每月與各該科目總帳或有關(guān)登記簿核對(duì)相符。 ? 貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶帳核對(duì)相符。 （二）定期核對(duì) ? 使用丁種帳頁(yè)記載的帳戶，應(yīng)按旬加計(jì)未銷帳的各筆金額總數(shù)，與該科目總帳的余額核對(duì)相符。 ? 表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符，其中重要空白 憑證、有價(jià)單證經(jīng)營(yíng)