【正文】 ? 第五十三條 信用社取得的不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其計(jì)價價值的大小，沖減貸款本金與應(yīng)收利息。由于特殊情況需要自用的，作為本社新購入資產(chǎn)處理，其中，固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定辦理相應(yīng)的購建審批手續(xù)。 ? 第四十六條 信用社的呆賬貸款，應(yīng)按規(guī)定的核銷辦法從呆賬準(zhǔn)備金中核銷。 ? 借款人用作抵押物、質(zhì)押物的價值若大大高于貸款金額，可以以該物品能準(zhǔn)確劃分的某組成部門為抵押物、質(zhì)押物，但該物品必須能夠準(zhǔn)確地確定其價值、且便于以后進(jìn)行收回貸款。 ? 第三十九條 信用社發(fā)生金銀、外匯買賣和外匯匯兌業(yè)務(wù)時，因價格、匯率變動與帳面原值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 ? 第三十四條 信用社要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，設(shè)立明細(xì)帳卡，正確、全面、及時地記錄固定資產(chǎn)的增減變化情況，并建立健全專人負(fù)責(zé)和維修保養(yǎng)制度。 ? （四）年數(shù)總和法的計(jì)算公式： ? 年折舊率 =2 (折舊年限－已使用年數(shù) )247。折舊年限 100% ? 季折舊額 =原值年折舊率247。 ? 第三十條 固定資產(chǎn)折舊率應(yīng)按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類折舊年限計(jì)算確定。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價。 ? 換取的固定資產(chǎn)，以重置價值為原值，以換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定 的價值加上（或減去）另外支付（或收取的金額）為凈值。需要改裝后才能使用的固定資產(chǎn)，還應(yīng)加上改裝費(fèi)。 ? 信用社因業(yè)務(wù)需要而購建的大、中型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)（包括硬件購置費(fèi)及軟件開發(fā)、購置費(fèi)）。 ? 各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價。 ? 第十四條 信用社的盈余公積包括信用社從稅后利潤中提取的法定盈余公積和公益金。 ? （二）法人資本金；是指各類具有法人資格的經(jīng)濟(jì)組織，以其依法可支配的貨幣資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。各級農(nóng)村信用合作管理部門對信用社財(cái)務(wù)工作負(fù)有管理、指導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)。 第十章 會計(jì)檔案 ? 第四十條 出納主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)將出納部門所保管的一切現(xiàn)金、金銀、貴重物品等，全部填列移交表，與會計(jì)帳簿核對，由信用社主任監(jiān)交點(diǎn)驗(yàn)無誤后，由監(jiān)交及交接雙方在移交表上簽字，移交表歸檔保管。 ? 第三十條 各信用社發(fā)生出納錯款時，應(yīng)在出納錯款登記簿上逐筆詳細(xì)登記，如實(shí)填報(bào)出納錯款報(bào)告表并按規(guī)定時間報(bào)送。 ? （二）責(zé)任事故錯款，應(yīng)按長款歸公，短款自賠的原則處理。運(yùn)送途中，在任何情況下都必須有兩人嚴(yán)密看守，不得擅離。嚴(yán)肅處理，重大問題要及時上報(bào)上級部門。信用社出納主管人員和信用社內(nèi)勤主任每月至少查庫兩次。組合鎖密碼由主管庫員會同主管主任共同設(shè)定，密碼密封，加蓋印章，辦理登記簽收手續(xù)，由主管主任妥善保管。機(jī)械鎖要有正副鑰匙各一套。庫內(nèi)現(xiàn)金、實(shí)物應(yīng)按種類、券別擺列整齊、保持清潔。 ? 第十六條 收付、整點(diǎn)票幣時，應(yīng)隨是挑出損傷票幣，挑剔損傷票幣按照以下標(biāo)準(zhǔn)： ? （一）票幣缺少一塊，損及行名、花邊、字頭、號碼、國徽之一者； ? （二）紙質(zhì)較舊，四周或中間有裂縫，或票面斷開又粘補(bǔ)者； ? （三）裂口超過紙幅三分之一或票面裂口、損及花邊圖案者； ? （四）票面由于油浸、墨漬造成臟污的面積較大或涂寫字跡過多，防礙票面整潔； ? （五）票面變色嚴(yán)重、影響圖案清晰者； ? （六）硬幣破缺、穿孔、變形或磨損、氧化腐蝕損壞部分花紋者。 ? 第十條 開辦夜間收款或節(jié)假日收款，所收存的現(xiàn)金必須逐筆登記收款登記簿（用現(xiàn)金登記簿代替）并全部入庫，此項(xiàng)業(yè)務(wù)納入次日的帳務(wù)處理。 ? 實(shí)行出納柜員制的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 。 ? 縣聯(lián)社財(cái)務(wù)會計(jì)部門要指定專人管理出納業(yè)務(wù)，各營業(yè)機(jī)構(gòu)要配備與出納業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專職出納人員。 第三條 出納工作的主要任務(wù) ? （一）按照國家法令、法規(guī)辦理現(xiàn)金（包括人民幣和外幣現(xiàn)金，下同）的收付整點(diǎn)以及損傷票幣、大小票幣的兌換，代理各種債券的保管、發(fā)行與兌付。 ? （二）會計(jì)檢查方式。信用社對信用社網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取、使用、交回及作廢的重要空白憑證 ,都應(yīng)認(rèn)真履行手續(xù) ,嚴(yán)格管理。 ? 六）嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用，屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)；不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用。重要空白憑證填錯作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的附件。 ? （五）內(nèi)勤主任或會計(jì)主管每月至少檢查一次有價單證庫存，帳實(shí)核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。 ? （二）信用社購買的國庫券、金融債券，必須通過表內(nèi)科目核算，其他未發(fā)生資金收付的有價單證，應(yīng)通過表外科目核算。 ? 編押機(jī)視同密押管理。封存后的印章統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。 ? （七）匯票專用章（鋼?。河糜谛庞蒙鐚ν夂灠l(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。凡實(shí)行專柜形式的，必須當(dāng)時復(fù)核。 ? 編制決算報(bào)表及編寫決算說明書 ? 年度決算完畢，應(yīng)按決算工作的有關(guān)規(guī)定編制決算報(bào)表，并對有關(guān)情況、問題和變化原因進(jìn)行分析，認(rèn)真編寫決算說明書，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)。 ? 其它工作 ? 做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計(jì)、核實(shí)工作。 ? （ 4）根據(jù) 11月底各科目總帳的累計(jì)發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。 ? 3）對結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進(jìn)行全面清理。日計(jì)表按月裝訂，其它報(bào)表按年裝訂。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表。 ? （ 2）定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息（算頭不算尾）；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。單位定期存款到期清戶結(jié)計(jì)利息，不計(jì)復(fù)息。 ? 儲蓄存款的計(jì)息和付息辦法按《儲蓄管理?xiàng)l例》辦理。 ? 各種有價單證、重要空白憑證等，每月要帳實(shí)核對相符。 ? 現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計(jì)數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單，“現(xiàn)金”科目總帳借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫存現(xiàn)金和“現(xiàn)金”科目余額核對相符。 ? 憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯帳”字樣，同時在原錯誤的科目日結(jié)單上，批注“于年月日沖正”字樣。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷的上邊，并由記帳員蓋章證明。使用每月更換新帳頁的，每月裝訂一次，使用連續(xù)記載的每年裝訂一次。乙種帳還應(yīng)將未計(jì)息的天數(shù)和積數(shù)過入新帳頁。 ? 第十七條 記帳規(guī)則 ? （一）帳簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰，發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記帳。余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種。設(shè)有借、貸發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在帳頁上計(jì)算利息積數(shù)的帳戶。 ? 計(jì)算機(jī)打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進(jìn)行裝訂和保管。 ? （三）受理憑證時，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。會計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。 ? （一）會計(jì)科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。 ? 第九條 會計(jì)記帳法按復(fù)式記帳原理，采用借貸記帳法。 ? （四）會計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對財(cái)務(wù)和經(jīng)營成果的影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。 ? 第二條 農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社（以下簡稱信用社）及所屬機(jī)構(gòu)，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中辦理會計(jì)事務(wù)，必須遵守本制度 ? 第三條 信用社會計(jì)工作的主要任務(wù)是真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整地對信用社的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社員、監(jiān)管部門提供會計(jì)信息。 ? 信用社的代理業(yè)務(wù)按照委托單位的有關(guān)規(guī)定辦理。不得偽造、篡改會計(jì)憑證、帳簿，不得報(bào)送虛假會計(jì)報(bào)表。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其帳面價值。 ? 第十二條 憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號：“第號”為“ ”；“每個”為“ ”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年 /月 /日”；‘年利率簡寫為“年 %”；月利率簡寫為“月 ‰ ”；日利率簡寫為“日 ‰0 ”。在年度中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計(jì)科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)。分戶帳的格式有以下四種： ? （ 1）甲種帳。 ? 登記簿是用以登記有價單證、重要空白憑證和實(shí)物的重要帳薄，也是統(tǒng)馭卡片帳的輔助帳薄。甲種適用于每日結(jié)帳的信用社、帳頁每月更換一次。帳薄余額結(jié)清時，應(yīng)在元位欄劃“ 0”表示結(jié)平。使用連續(xù)記載的總帳，每年更換新帳頁，每月月底應(yīng)結(jié)計(jì)“當(dāng)月發(fā)生額”，“自年初累計(jì)發(fā)生額”。 第十九 錯帳沖正 ? 帳務(wù)記載發(fā)生差錯，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行改正和沖正。 （二）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯 ? 記帳串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。 ? 第二十條 帳務(wù)核對 ? 帳務(wù)核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。 ? 貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶帳核對相符。各單位退回的對帳回單，會計(jì)人員勾對未達(dá)帳項(xiàng)無誤后，應(yīng)按科目、帳號順序排列、登記，入庫保管，對于金額大的帳戶應(yīng)主動上門對帳 ? 聯(lián)行往來帳務(wù)核對，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。 30（天） ? 或 =年利率247。滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算（對年對月）。根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其它報(bào)表。 ? （ 2）各類存款中（儲蓄存款除外），長期沒有發(fā)生往來的不動戶，要主動督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。根據(jù)各企業(yè)單位 11月底存貸款帳戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對帳單，全面進(jìn)行帳務(wù)核對。 ? （ 2）各類費(fèi)用和支出帳戶，應(yīng)根據(jù)費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。 ? （ 5）實(shí)行并帳制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，必須于決算日到信用社報(bào)帳，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金科目。在審核時，要注意上下年度以及報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和帳戶使用是否正確，各項(xiàng)提留和損益的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規(guī)定。 ? （四）轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)帳憑證、回單、收付帳通知等。 ? （二）各種會計(jì)專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。 ? 寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機(jī)要部門或派專人直接解送。聯(lián)行專用章應(yīng)指定第一、第二管印人，密押（壓數(shù)機(jī)）應(yīng)指定第一、第二管押（機(jī)）人，二者不得相互混淆。單獨(dú)編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。 ? 三）重要空白憑證的管理需要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實(shí)行專人負(fù)責(zé)，入庫保管，并經(jīng)常進(jìn)行帳、證核對，保證帳實(shí)相符。信用社對交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。 ? （二）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)量大小、離社遠(yuǎn)近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點(diǎn)的庫存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。主要包括帳務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)檢查等 ? 帳務(wù)檢查，主要是檢查會計(jì)核算是否做到合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整地記載和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，達(dá)到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實(shí)、帳表、內(nèi)外帳務(wù)全部相符。 （二）會計(jì)分析法 ? 比較分析法：將各種報(bào)表資料同有關(guān)的計(jì)劃及歷史資料等進(jìn)行對比； ? 因素分析法：將影響計(jì)劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進(jìn)行分類，采用一定的計(jì)算方法，測定各個因素對完成計(jì)劃指標(biāo)的影響及程度； ? 結(jié)構(gòu)分析法：將相同事物進(jìn)行分類，并計(jì)算各個類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。 ? （六）做好現(xiàn)金管理工作，加強(qiáng)核算，減少庫存現(xiàn)金占壓，提高經(jīng)營效益。 ? （四）凡現(xiàn)金、金銀、有價單證，以及庫房鑰匙、業(yè)務(wù)公章等重要物品換人經(jīng)管時，必須辦理交接登記手續(xù)。票幣封簽對外無效。 ? 第十四條 殘缺票幣的兌換標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照《中國人民銀行殘缺人民幣兌換辦法》及《殘缺人民幣兌換辦法能內(nèi)部掌握說明》辦理，兌換時應(yīng)按現(xiàn)金收付的操作程序辦理。 ? 損傷票幣除按上述方法整理外，還應(yīng)對主幣分版捆扎，并及時交存當(dāng)?shù)厝嗣胥y行。除管庫員外，其他人員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得進(jìn)入庫房。信用社庫房，保險(xiǎn)柜鑰匙由管庫員會同會計(jì)主管共同密封簽章后，交聯(lián)社會計(jì)部門集中裝箱加鎖入庫保管。 ? （五）僅設(shè)一名出納員的基層信用社，仍應(yīng)貫徹雙人管庫的原則，由出綱員和會計(jì)員分管鑰匙和密碼，開關(guān)庫時要共同開庫、鎖庫，不得委托對主代管，形成一人管庫。 ? （四）庫房、保險(xiǎn)柜和守庫室的安全設(shè)備是否齊全，是否符合安全條件。對運(yùn)送時間、地點(diǎn)和路線，要嚴(yán)守秘密，不得向任何無關(guān)人員透露。對于確實(shí)無法挽回的錯款損失，要區(qū)別性質(zhì)進(jìn)行處理。如無法確定調(diào)出社（行）或調(diào)入社責(zé)