【正文】 正。用紅字憑證記入原錯(cuò)誤的帳戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷年月日錯(cuò)帳”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的帳戶，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記沖正年月日帳”字樣，并在原始憑證上及原錯(cuò)帳摘要欄內(nèi)批注“年月日沖正”字樣。 ? 憑證金額或科目、帳戶填錯(cuò)、帳簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制一張與原錯(cuò)誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記入帳，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時(shí)在原錯(cuò)誤憑證上批注“已于年月日沖正”字樣。 ? 憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯(cuò)，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯(cuò)帳”字樣，同時(shí)在原錯(cuò)誤的科目日結(jié)單上，批注“于年月日沖正”字樣。 ? （三）本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)帳，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更換決算報(bào)表。 ? （四）同城或異地劃款差錯(cuò)，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑證劃（匯）出社電報(bào)或查詢查復(fù)書辦理調(diào)帳，劃（匯）入社無權(quán)自行調(diào)帳。 ? （五）凡沖正錯(cuò)帳影響利息計(jì)算時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。 ? （六）所有沖正、調(diào)帳憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審查蓋章后辦理，并將錯(cuò)帳的日期、情況、金額及沖正、調(diào)帳的日期進(jìn)行登記。 ? 第二十條 帳務(wù)核對(duì) ? 帳務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。 （一）每日核對(duì) ? 總帳各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶帳合計(jì)數(shù)及日計(jì)表各科目發(fā)生額、余額核對(duì)相符。 ? 余額表上各戶余額加計(jì)總數(shù)應(yīng)與該科目總帳余額核對(duì)相符。 ? 現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計(jì)數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單，“現(xiàn)金”科目總帳借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存登記簿的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和“現(xiàn)金”科目余額核對(duì)相符。 ? 表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符，其中重要空白 憑證、有價(jià)單證經(jīng)營(yíng)人員必須核對(duì)當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫(kù)存實(shí)物數(shù)。 ? 使用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對(duì)外，還應(yīng)按科目加計(jì)憑證借、貸方發(fā)生額與計(jì)算機(jī)打印的科目日結(jié)單總額核對(duì)相符。 （二）定期核對(duì) ? 使用丁種帳頁(yè)記載的帳戶，應(yīng)按旬加計(jì)未銷帳的各筆金額總數(shù)，與該科目總帳的余額核對(duì)相符。 ? 儲(chǔ)蓄科目必須按月通打一次全部分戶帳（卡）余額，與各該科目總額的余額相符。 ? 貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶帳核對(duì)相符。 ? 余額表上的計(jì)息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總帳累計(jì)積數(shù)核對(duì)相符。 ? 各種卡片帳每月與各該科目總帳或有關(guān)登記簿核對(duì)相符。 ? 各種有價(jià)單證、重要空白憑證等，每月要帳實(shí)核對(duì)相符。 （三）不定期核對(duì) ? 人民銀行和其他金融機(jī)構(gòu)送來的對(duì)帳單，應(yīng)即時(shí)換入核對(duì)相符。 ? 對(duì)外帳務(wù)核對(duì)。存折戶應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)帳折核對(duì)相符。各單位的存款帳戶（使用復(fù)寫帳頁(yè)的）應(yīng)按月或季、貸款帳戶應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對(duì)帳單”與單位對(duì)帳，限期收回。各單位退回的對(duì)帳回單，會(huì)計(jì)人員勾對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)無誤后，應(yīng)按科目、帳號(hào)順序排列、登記，入庫(kù)保管，對(duì)于金額大的帳戶應(yīng)主動(dòng)上門對(duì)帳 ? 聯(lián)行往來帳務(wù)核對(duì)，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。 ? 聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來均應(yīng)使用復(fù)寫帳頁(yè)，記滿一頁(yè)后，即將對(duì)帳聯(lián)撕下，及時(shí)交對(duì)方對(duì)帳；每月終了，不論帳頁(yè)是否記滿，都要將對(duì)帳聯(lián)撕下，交對(duì)方對(duì)帳，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明更正。 ? 第二十一條 利息計(jì)算 ? 存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息時(shí)間、方法，正確計(jì)算。 ? 儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息和付息辦法按《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》辦理。 ? （一）對(duì)單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)帳，不得收付現(xiàn)金。 ? （二）利息計(jì)算的規(guī)定； ? 利率分為年利率、月利率、日利率三種。 ? 利率的換算：月利率 =年利率247。 12（月） ? 日利率 =月利率247。 30（天） ? 或 =年利率247。 360（天） 結(jié)息日期 ? 存、貸款等按年計(jì)息的，每年 12月 20日為結(jié)息日；按季計(jì)息的，每季末月的 20天為結(jié)息日；活期儲(chǔ)蓄存款， 6月 30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸到期日為結(jié)息日。 ? 單位活期存款按季（月）計(jì)息，每季末月的 20日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶結(jié)計(jì)利息，不計(jì)復(fù)息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息。 計(jì)息方法 ? （ 1）定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計(jì)算利息的帳戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但定期結(jié)息日計(jì)算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計(jì)算公式如下： ? 利息 =累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率 ? （ 2）逐筆計(jì)息。滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算（對(duì)年對(duì)月）。整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計(jì)算，整年的按 360天、整月的按 30天計(jì)算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按 實(shí)際天數(shù)計(jì)算。 ? 計(jì)算公式為： ? 以整年整月計(jì)算的：利息 =本金時(shí)間（年或月）（年或月）利率 ? 全部以天數(shù)計(jì)算的：利息 =本金天數(shù)日利率 其他規(guī)定 ? （ 1）存貸款帳戶結(jié)清時(shí)當(dāng)即結(jié)息列帳。 ? （ 2）定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息（算頭不算尾）；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。 ? （ 3）貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息，例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計(jì)收利息，不按逾期利率計(jì)算。 ? 第二十二條 會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映本會(huì)計(jì)期間資金變動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的數(shù)字報(bào)告。編報(bào)時(shí)要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時(shí)報(bào)送。 （一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 ? 日計(jì)表。根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。 ? 月計(jì)表。根據(jù)總帳各科目的上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和月末余額填制。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表。每月或季末根據(jù)總帳各科目及有關(guān)帳戶的余額歸并后填制。 ? 損益表。每季季末根據(jù)損益科目分戶帳余額填制。 ? 其它附表。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其它報(bào)表。 ? 決算報(bào)表。由信用社在年終決算時(shí)編制，主要包括以下幾種： ? （ 1）業(yè)務(wù)狀況表 ? （ 2）資產(chǎn)負(fù)債表 ? （ 3）損益表 ? （ 4）利潤(rùn)分配表 ? （ 5）決算附表 ? （二）報(bào)表的裝訂與保管。日計(jì)表按月裝訂，其它報(bào)表按年裝訂。已裝訂成冊(cè)的報(bào)表，應(yīng)及時(shí)登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”，入庫(kù)保管。 ? 第二十三條 年度決算 ? 信用社年度決算就是應(yīng)用會(huì)計(jì)核算資料，通過報(bào)表數(shù)字、書面說明對(duì)一年來的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行的總結(jié)、分析和考核。 （一）決算前的準(zhǔn)備工作 ? （一）決算前的準(zhǔn)備工作 ? 清理資金 ? （ 1）對(duì)到期貸款，應(yīng)按期收回。對(duì)逾期貸款和歷年沉淀貸款應(yīng)與其主管部門聯(lián)系積極清理收回。 ? （ 2）各類存款中（儲(chǔ)蓄存款除外），長(zhǎng)期沒有發(fā)生往來的不動(dòng)戶，要主動(dòng)督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實(shí)無法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動(dòng)戶”處理。原“不動(dòng)戶”經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營(yíng)業(yè)外收入處理。 ? 3）對(duì)結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進(jìn)行全面清理。 ? （ 4）對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等過渡性資金，要全面、逐筆進(jìn)行清理和收回。 ? （ 5）清理其它資金。 核對(duì)帳務(wù) ? （ 1）檢查全部帳戶的會(huì)計(jì)科目歸屬，核對(duì)總、分余額。 ? （ 2）全面核對(duì)內(nèi)外帳務(wù)。根據(jù)各企業(yè)單位 11月底存貸款帳戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對(duì)帳單，全面進(jìn)行帳務(wù)核對(duì)。貸款帳戶還要與借據(jù)核對(duì)相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對(duì)內(nèi)部帳務(wù)，各科目總帳應(yīng)與分戶帳和有關(guān)登記簿、卡余額核對(duì)相符 ? 3）檢查各級(jí)聯(lián)行帳務(wù)，軋準(zhǔn)帳卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時(shí)進(jìn)行對(duì)帳。 ? （ 4）根據(jù) 11月底各科目總帳的累計(jì)發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。 ? 盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn) ? （ 1）對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進(jìn)行全面清查，盤點(diǎn)實(shí)物，發(fā)生財(cái)產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時(shí)處理。 ? （ 2）對(duì)當(dāng)年已竣工并驗(yàn)收交付使用的基建項(xiàng)目，要按規(guī)定及時(shí)建帳、立卡進(jìn)行管理。 ? （ 3）對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點(diǎn)核對(duì)，做到帳帳相符、帳實(shí)相符。 核實(shí)損益 ? 核實(shí)損益 ? （ 1）重點(diǎn)清查各項(xiàng)利息收支，做到準(zhǔn)確無誤。 ? （ 2）各類費(fèi)用和支出帳戶，應(yīng)根據(jù)費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。 ? （ 3）對(duì)其他營(yíng)業(yè)收入、投資收益、貸理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)計(jì)算納入損益。 ? （ 4）實(shí)行并表制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，損益類各科目余額，應(yīng)全部上劃管轄信用社列入當(dāng)年帳內(nèi)。 ? 其它工作 ? 做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計(jì)、核實(shí)工作。 （二）決算日工作 ? （二）決算日工作 ? 處理帳務(wù) ? （ 1）決算日為辦理當(dāng)日帳務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進(jìn)行。 ? （ 2）決算日收到的各類憑證、報(bào)單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)帳，納入當(dāng)年帳務(wù)。 ? （ 3）決算日與人行等各往來科目余額應(yīng)核對(duì)一致。 ? （ 4）營(yíng)業(yè)終了，結(jié)平當(dāng)日帳務(wù)，全面核對(duì)總帳與分戶帳，并由主任會(huì)同會(huì)計(jì)、出納主管人員對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券和重要空白憑證等進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)，帳實(shí)、帳款完全相符后，填制查庫(kù)登記簿并簽章證明。 ? （ 5）實(shí)行并帳制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，必須于決算日到信用社報(bào)帳，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金科目。 計(jì)算提取款項(xiàng)、結(jié)轉(zhuǎn)損益 ? （ 1）按照有關(guān)規(guī)定正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項(xiàng)和其它帳項(xiàng)的調(diào)整等。 ? （ 2）帳務(wù)處理完畢，核對(duì)相符后，應(yīng)將各損益類科目各帳戶余額逐一通過分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，損益類科目應(yīng)無余額；然后將“本年利潤(rùn)”科目結(jié)出的本年凈利潤(rùn)或虧損轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目應(yīng)無余額。 ? 編制決算報(bào)表及編寫決算說明書 ? 年度決算完畢，應(yīng)按決算工作的有關(guān)規(guī)定編制決算報(bào)表，并對(duì)有關(guān)情況、問題和變化原因進(jìn)行分析，認(rèn)真編寫決算說明書，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)。 ? 結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊帳簿 ? 在決算日全部帳務(wù)核對(duì)相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)；同時(shí)辦理新舊帳簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊帳，建立新帳。全部新帳建立后，應(yīng)進(jìn)行總分核對(duì)，試算平衡，保證新舊帳簿結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。 ? （三）決算后工作 ? 盈虧處理 ? 按照《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定，信用社提出利潤(rùn)分配或虧損處理意見，經(jīng)民主管理組織審議通過并報(bào)縣（市）聯(lián)社核定后，進(jìn)行盈虧處理。 ? 審核匯總決算報(bào)表 ? 各級(jí)管理部門收到所轄信用社上報(bào)的決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)貫徹先審核后匯總的原則。在審核時(shí)，要注意上下年度以及報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和帳戶使用是否正確，各項(xiàng)提留和損益的核算有無錯(cuò)漏，利潤(rùn)分配或處理虧損是否符合規(guī)定。 ? 整理裝訂舊帳表 ? 對(duì)上年度舊帳簿和報(bào)表，應(yīng)分別整理裝訂，編號(hào)登記，入庫(kù)保管。 ? 第二十四條 一切傳票、帳簿（卡）、報(bào)表和所附單證都必須認(rèn)真審查，逐筆復(fù)核，并簽章證明。凡實(shí)行專柜形式的，必須當(dāng)時(shí)復(fù)核。 ? 第二十五條 凡實(shí)行儲(chǔ)蓄柜員制的信用社及實(shí)行并帳制的信用社網(wǎng)點(diǎn)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。 第五章 印章與密押（機(jī)）管理 ? 第二十六條 印章種類和使用范圍 ? （一）社名業(yè)務(wù)公章：用于對(duì)外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。 ? （二）現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)帳回單。 ? （三）現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。 ? （四）轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)帳憑證、回單、收付帳通知等。 ? （五）結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項(xiàng)的查詢、查復(fù)等 。 ? （六）聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來憑證、往來報(bào)告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。 ? （七）匯票專用章（鋼印）：用于信用社對(duì)外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。 ? （八）受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理的各種憑證的回執(zhí)。 ? （九）個(gè)人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、帳簿和報(bào)表等 。 ? 第二十八條 印章的保管和使用 ? （一）各種會(huì)計(jì)專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)”的辦法。啟用前領(lǐng)用人員必須在“會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿”上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時(shí)必須辦理交接手續(xù)。 ? （二）各種會(huì)計(jì)專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時(shí)離開崗位時(shí)，應(yīng)做到人離章收，不得私自授受會(huì)計(jì)專用印章。 ? （三）各種會(huì)計(jì)專用印章停止使用，要在“會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿”上