【正文】 表。貸款帳戶還要與借據(jù)核對相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。 計(jì)算提取款項(xiàng)、結(jié)轉(zhuǎn)損益 ? （ 1）按照有關(guān)規(guī)定正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項(xiàng)和其它帳項(xiàng)的調(diào)整等。 ? （五）結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項(xiàng)的查詢、查復(fù)等 。聯(lián)行密押代號(hào)表在未啟用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。作廢單證的號(hào)碼應(yīng)登記在登記簿上備查。單位（個(gè)人）對領(lǐng)用的空白支票和其他空白重要憑證負(fù)全部責(zé)任。 ? 業(yè)務(wù)檢查，主要是檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)、制度辦理，手續(xù)是否完備，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無管理上的漏洞，有無違規(guī)違紀(jì)行為。 ? （七）加強(qiáng)柜面監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，揭露貪污盜竊和各種違法活動(dòng)。 ? 第九條 每日營業(yè)終了，應(yīng)將現(xiàn)金收入、付出登記簿的發(fā)生額與現(xiàn)金科目發(fā)生額核對一致 ,并登記現(xiàn)金庫存簿結(jié)出余額，實(shí)際庫存現(xiàn)金和總帳現(xiàn)金科目余額核對相符后 ,由會(huì)計(jì)在現(xiàn)金庫存簿上簽章，再填制現(xiàn)金入庫票，將現(xiàn)金全部入庫保管。 第四章 庫房管理與現(xiàn)金運(yùn)送 ? ? 第十八條 信用社應(yīng)設(shè)置出納專用庫房，庫房的結(jié)構(gòu)、設(shè)施要符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。 ? 遇有特殊情況，須動(dòng)用副鑰匙時(shí)，經(jīng)聯(lián)社主管主任批準(zhǔn)，并會(huì)同管庫員及出納（或會(huì)計(jì)）主管人員啟封，并登記簽章。 ? 每次查庫完畢，應(yīng)將查庫情況詳細(xì)登記查庫登記簿，并由檢查人員和管庫員共同簽章，以備查考。 ? （一）技術(shù)性錯(cuò)款，按規(guī)定的手續(xù)審批后，長款歸公，短款報(bào)損，不得以長補(bǔ)短。應(yīng)由交接雙方及監(jiān)交人當(dāng)面點(diǎn)交清楚，并登記交接登記簿和共同簽章。 ? 第十條 信用社的實(shí)收資本按投資主體可分為個(gè)人資本金、法人資本金和信用社集體資本金等。負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的期限長短，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 第二十一條 固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià) ? ： ? （一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。 ? 第二十三條 信用社發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜時(shí)，均應(yīng)對固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。技術(shù)進(jìn)步較快或工作環(huán)境對使用壽命影響較大的固定資產(chǎn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。 ? 第三十三條 信用社發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)（包括裝修費(fèi)）支出，計(jì)入當(dāng)期成本。 ? 第四十三條 信用社發(fā)放的抵押、質(zhì)押貸款，其抵押物、質(zhì)押物以雙方協(xié)商議定或權(quán)威評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為準(zhǔn)，評(píng)估部門的評(píng)估費(fèi)用不得由貸款人（信用社）承擔(dān)。 ? 第四十九條 信用社取得的抵債資產(chǎn)原則上不準(zhǔn)自用，必須組織拍賣或按規(guī)定通過其他方式變現(xiàn)。 ? 第五十四條 信用社取得不能當(dāng)即變現(xiàn)的的抵債資產(chǎn)按規(guī)定變現(xiàn)后，其變現(xiàn)凈收入，應(yīng)按規(guī)定沖減資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值，沖減后的差額（以下簡稱凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額）按以下規(guī)定處理： ? （一）當(dāng)變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值但等于或高于貸款本金時(shí) ,其凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額沖減當(dāng)期利息收入。 第六章 抵債資產(chǎn) ? 第四十七條 抵債資產(chǎn)是指借款人不能按約歸還貸款，以借款人、擔(dān)保人的資產(chǎn)抵償所欠信用社貸款本息而形成的待處理資產(chǎn)。 ? 第四十一條 信用社發(fā)放貸款的本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入帳，并按國家規(guī)定的適用利率堅(jiān)持按年、按季、按月結(jié)息。 4 ? 月折舊額 =原值 (1－預(yù)計(jì)凈殘值率 )年折舊率247。各信用社固定資產(chǎn)具體折舊年限，可根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限基礎(chǔ)上，由市、縣聯(lián)社商同級(jí)國家稅務(wù)局統(tǒng)一確定。 ? 信用社購建固定資產(chǎn)繳納的增值稅和耕地占用稅等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 ? 第二十條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金后，留存的法定盈余公積不得少于實(shí)收資本的 25%。 ? 第六條 信用社收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（國家另有規(guī)定者除外）。 第六章 票樣管理與反假 第七章 出納交接 ? 第三十八條 凡現(xiàn)金、金銀、外幣、有價(jià)單證、收付訖章等出入庫和庫房、保險(xiǎn)柜鑰匙（密碼）的轉(zhuǎn)移都必須辦理交接手續(xù)。 ? 第二十六條 縣聯(lián)社應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)的正常需要，設(shè)立現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫。上級(jí)財(cái)會(huì)管理部門應(yīng)對信用社不定期進(jìn)行查庫，查庫時(shí)必須攜帶查庫介紹信，并應(yīng)有管庫員在場，查庫的任務(wù)是： ? （一）清點(diǎn)庫存現(xiàn)金、金銀等實(shí)物是否帳實(shí)相符，有無白條抵庫和挪用庫款情況，是否發(fā)生蟲蛀、鼠咬及霉?fàn)€事故。機(jī)械鎖正鑰匙與組合鎖密碼由兩名管庫員分別掌管，不準(zhǔn)隨意委托他人代管，庫房門和保險(xiǎn)柜門隨啟隨閉。 50元券、 100元券紙幣經(jīng)點(diǎn)鈔機(jī)初點(diǎn)后必須由手工進(jìn)行復(fù)點(diǎn)。 ? 第七條 業(yè)務(wù)量大的信用社應(yīng)分設(shè)收款、付款專柜、并配備專職復(fù)核員。 ? （三）保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價(jià)單證，做好現(xiàn)金、金銀、外幣和有價(jià)單證調(diào)運(yùn)的安全保衛(wèi)工作。 ? （五）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)多少，配備專職或兼職的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，定期檢查、輔導(dǎo)信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)、出納工作 。 ? 五）單位（個(gè)人）領(lǐng)購空白支票，應(yīng)填寫空白憑證領(lǐng)用單，加蓋全部預(yù)留印鑒。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。 ? （四）“會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿”由會(huì)計(jì)主管保管。 第五章 印章與密押（機(jī)）管理 ? 第二十六條 印章種類和使用范圍 ? （一）社名業(yè)務(wù)公章：用于對外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。 ? （ 2）決算日收到的各類憑證、報(bào)單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)帳，納入當(dāng)年帳務(wù)。 ? （ 5）清理其它資金。 ? 損益表。 計(jì)息方法 ? （ 1）定期計(jì)息。 ? 對外帳務(wù)核對。 ? （四）同城或異地劃款差錯(cuò)，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑證劃（匯）出社電報(bào)或查詢查復(fù)書辦理調(diào)帳，劃（匯）入社無權(quán)自行調(diào)帳。各種銷訖卡片帳，按銷帳日期排列，按月或按季裝訂。 ? （三）帳薄上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的帳戶。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。 ? （二）會(huì)計(jì)科目的基本規(guī)定 ? 會(huì)計(jì)科目由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級(jí)分行對信用社特殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目，但在向總行及對外編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目內(nèi)，人民銀行一級(jí)分行以下各級(jí)行及信用社不得增設(shè)、刪除或更改會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容。 ? 五）會(huì)計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎性原則。信用社會(huì)計(jì)工作的基本制度、辦法由人民銀行總行制定，人民銀行一級(jí)分行可制訂實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)總行備案 ? 信用社的會(huì)計(jì)工作，應(yīng)在信用社主任領(lǐng)導(dǎo)下，由會(huì)計(jì)主管統(tǒng)一負(fù)責(zé)。正確使用會(huì)計(jì)科目，確保會(huì)計(jì)資料正確可靠。年度終了，辦理決算，如遇 12月 31日為例假日，仍以該日為決算日。是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制憑以記帳的憑征。前者按帳戶核算，后才按科目核算，二者應(yīng)相互核對數(shù)字相符。 ? 總帳按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。 ? 計(jì)算機(jī)記帳滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn) 。 ? 帳頁記載錯(cuò)誤無法更改時(shí)，不得撕毀，經(jīng)會(huì)計(jì)主管同意，可換新帳頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原帳頁上劃交叉紅線注銷，由記帳員及會(huì)計(jì)主管同時(shí)蓋章證明。 （二）定期核對 ? 使用丁種帳頁記載的帳戶，應(yīng)按旬加計(jì)未銷帳的各筆金額總數(shù)，與該科目總帳的余額核對相符。 ? 利率的換算：月利率 =年利率247。編報(bào)時(shí)要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時(shí)報(bào)送。 （一）決算前的準(zhǔn)備工作 ? （一）決算前的準(zhǔn)備工作 ? 清理資金 ? （ 1）對到期貸款，應(yīng)按期收回。 ? （ 3）對現(xiàn)金、有價(jià)單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點(diǎn)核對，做到帳帳相符、帳實(shí)相符。 ? （三）決算后工作 ? 盈虧處理 ? 按照《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定，信用社提出利潤分配或虧損處理意見，經(jīng)民主管理組織審議通過并報(bào)縣（市）聯(lián)社核定后，進(jìn)行盈虧處理。 ? 第二十八條 印章的保管和使用 ? （一）各種會(huì)計(jì)專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)”的辦法。 ? 第三十條 壓數(shù)機(jī)是信用社辦理票據(jù)業(yè)務(wù)、辨別票據(jù)真?zhèn)危_保資金安全的重要工具，按編押機(jī)管理規(guī)定管理。重要空白憑證一律加印號(hào)碼，在總行指定印刷廠印制。為了嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務(wù)的順利開展，信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守下列基本規(guī)定： ? （一）凡是能夠做到雙人臨柜、錢帳分管和換人復(fù)核的網(wǎng)點(diǎn)，才能實(shí)行并表制。 ? （一）會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容 ? 資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況。 ? （二）雙人臨柜、雙人管庫、雙人守庫、雙人押運(yùn)。 ? 第十三條 出納員應(yīng)有計(jì)劃地做好主、輔幣的調(diào)劑工作。 ? 第二十一條 配備兩名工作責(zé)任心強(qiáng)、誠實(shí)可靠的正式職工負(fù)責(zé)管庫工作。 ? （四）庫房、保險(xiǎn)柜鑰匙必須嚴(yán)密保管，嚴(yán)禁隨意放置，如有遺失應(yīng)及時(shí)報(bào)縣聯(lián)社，并采取防范措施。運(yùn)鈔汽車必須保證取送現(xiàn)金的使用。 ? 調(diào)入社在發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)先檢查本社在款項(xiàng)調(diào)運(yùn)、保管、收付過程中是否發(fā)生問題。 ? 信用社附屬的獨(dú)立核算的非金融企業(yè)，按有關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。信用社社員經(jīng)本社理事會(huì)同意后，可以退股。 ? 第十八條 信用社以負(fù)債形式籌集的資金，按照國家規(guī)定的適用利率及提取應(yīng)付利息的范圍和方法，分檔次計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本。 ? （四）接受損贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額，加上由信用社負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。 ? 第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊。規(guī)定的總行駛里程 ? 每工作小時(shí)折舊額 =原值（ 1－預(yù)計(jì)凈殘值率）247。 ? 第三十五條 信用社不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。 ? 不良貸款包括逾期貸款、呆滯貸款、呆帳貸款。 ? （三）凈收入高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，其相當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理，不足應(yīng)收利息部分沖減當(dāng)期利息收入。 ? （五）凈收入高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和部分，作為作回貸款本金與應(yīng)收利息處理，高出部分可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中的有關(guān)約定，作為信用社的當(dāng)期收入或退還借款人。展期后未到期的貸款，不作為逾期貸款。有變價(jià)收入時(shí)，要及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。折舊年限 100% ? 季折舊額 =原值年折舊率247。 ? 第二十七條 信用社應(yīng)按月（或季）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入當(dāng)期成本。 ? （五）融資租入的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外），按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、利息支出和外幣折合差額等計(jì)價(jià) 。當(dāng)年實(shí)付利息大于應(yīng)付利息余額的差額部分以及不提取的應(yīng)付利息的各項(xiàng)負(fù)債的實(shí)付利息，直接計(jì)入當(dāng)期損益。信用社對實(shí)收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。其財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，如實(shí)反映經(jīng)營狀況，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。如無法確定調(diào)出社（行）或調(diào)入社責(zé)任時(shí)，可按錯(cuò)款審批權(quán)限報(bào)批，由調(diào)入社作收益或報(bào)損。對運(yùn)送時(shí)間、地點(diǎn)和路線，要嚴(yán)守秘密，不得向任何無關(guān)人員透露。 ? （五）僅設(shè)一名出納員的基層信用社，仍應(yīng)貫徹雙人管庫的原則，由出綱員和會(huì)計(jì)員分管鑰匙和密碼，開關(guān)庫時(shí)要共同開庫、鎖庫，不得委托對主代管，形成一人管庫。除管庫員外，其他人員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得進(jìn)入庫房。 ? 第十四條 殘缺票幣的兌換標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照《中國人民銀行殘缺人民幣兌換辦法》及《殘缺人民幣兌換辦法能內(nèi)部掌握說明》辦理，兌換時(shí)應(yīng)按現(xiàn)金收付的操作程序辦理。 ? （四）凡現(xiàn)金、金銀、有價(jià)單證，以及庫房鑰匙、業(yè)務(wù)公章等重要物品換人經(jīng)管時(shí)，必須辦理交接登記手續(xù)。 （二）會(huì)計(jì)分析法 ? 比較分析法：將各種報(bào)表資料同有關(guān)的計(jì)劃及歷史資料等進(jìn)行對比； ? 因素分析法：將影響計(jì)劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進(jìn)行分類，采用一定的計(jì)算方法，測定各個(gè)因素對完成計(jì)劃指標(biāo)的影響及程度； ? 結(jié)構(gòu)分析法：將相同事物進(jìn)行分類，并計(jì)算各個(gè)類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。 ? （二）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)量大小、離社遠(yuǎn)近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點(diǎn)的庫存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。 ? 三）重要空白憑證的管理需要貫徹“證印