【正文】 ? （二）當(dāng)變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)計價價值及貸款本金，同時貸款本金還低。其中，沖減貸款本息不足的，不足部分作為呆賬或壞帳按規(guī)定進(jìn)行核銷；沖減貸款本息有結(jié)余的，結(jié)余部分暫作為信用社的負(fù)債，待抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后再按借貸雙方事前簽訂合同或協(xié)議的有關(guān)約定 ， 作為信用社的當(dāng)期收入或退還借款人。 ? 第五十二條 信用社在取得抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的有關(guān)費用，應(yīng)從抵債資產(chǎn)的價值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關(guān)費用后的凈值作為計價價值。 ? （五）凈收入高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和部分，作為作回貸款本金與應(yīng)收利息處理，高出部分可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中的有關(guān)約定，作為信用社的當(dāng)期收入或退還借款人。 ? （三）凈收入高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，其相當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理，不足應(yīng)收利息部分沖減當(dāng)期利息收入。 ? 抵債資產(chǎn)不得隨意處理給本信用社職工及家屬 ? 第五十條 信用社取得的抵債資產(chǎn)當(dāng)即變現(xiàn)的，其變現(xiàn)所取得的凈收入（即：變現(xiàn)所取得的收入扣除取得和變現(xiàn)抵債資產(chǎn)時發(fā)生有關(guān)費用支出后的凈額），可按以下規(guī)定處理： ? 一）凈收入低于貸款本金時，凈收入與貸款本金之間的作為呆賬，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減呆賬準(zhǔn)備金；同時將應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入（僅指表內(nèi)應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入，下同）。抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)之前，列入待處理抵債資產(chǎn)單獨進(jìn)行管理。取得抵債資產(chǎn)的方式主要有以下幾種： ? （一）由借款人、貸款人、擔(dān)保人三方協(xié)商并簽定具有法律效力的協(xié)議書； ? （二）經(jīng)仲裁機構(gòu)仲裁決定； ? （三）人民法院判決或裁定。 ? 抵債資產(chǎn)應(yīng)按以下規(guī)定掌握： ? （ 一）已依法設(shè)定抵押、質(zhì)押的抵押物、質(zhì)押物； ? （二）抵押物、質(zhì)押物以外的其他具有價值和使用價值，且易于保值、保管和變現(xiàn)的財產(chǎn)； ? （三）《中華人民共和國擔(dān)保法》禁止抵押或質(zhì)押的財產(chǎn)不得做為抵債資產(chǎn)； ? （四）無形資產(chǎn)不得作為抵債資產(chǎn)； ? （五）信用社認(rèn)為不宜作為抵還貸款的其他資產(chǎn) 。有關(guān)呆賬貸款的核銷辦法另行制定。 ? 呆賬貸款是指：（ 1）借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后，未能還清的貸款； （ 2）借款人死亡或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，以期 財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款；（ 3）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補償，確實無力償還的部分或全部貸款，或者以保險清 ? 償后，未能還清的貸款；（ 4）貸款人依法處置貸款抵押物，質(zhì)押物所得價款不足補償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分；（ 5）貸款本金逾期 2年，貸款人向法院申請訴訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款，或不符合上述規(guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，借款人或擔(dān)保人事實上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在 3年以上，進(jìn)行清償后，仍未能還清的貸款；（ 6）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)無法收回的貸款；（ 7）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的貸款 。展期后未到期的貸款，不作為逾期貸款。 ? 不良貸款包括逾期貸款、呆滯貸款、呆帳貸款。 ? 第四十四條 信用社從事經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)的租賃資產(chǎn) ,按原值計價 .租賃業(yè)務(wù)取得的收入 ,按規(guī)定計入當(dāng)期損益 ,列營業(yè)外收入。抵押物、質(zhì)押物的價值一般不得低于貸款本金的 。 ? 第四十二條 信用社貼現(xiàn)貸款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價入帳，貼現(xiàn)票據(jù)價值與支付給貼現(xiàn)申請人款項之間的差額，作為貼現(xiàn)利息收入計入當(dāng)期損益。對未到期跨年度的貸款（含展期）的應(yīng)收未收利息，應(yīng)計入當(dāng)期損益。 第五章 貸 款 ? 第四十條 信用社貸款應(yīng)當(dāng)按照國家產(chǎn)業(yè)政策和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的需要，堅持效益性、安全性、流動性的經(jīng)營原則，建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家利率政策，按期回收貸款的本金和利息，并接受金融管理機關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)管。 ? 第三十八條 信用社發(fā)生的出納長短款結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯款等，按規(guī)定的權(quán)限審批后 ,分別計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。有變價收入時，要及時計入當(dāng)期損益。 ? 第三十五條 信用社不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。對新增固定資產(chǎn)，要履行報批手續(xù)。修理費用發(fā)生不均衡的，可作為遞延資產(chǎn)分期攤?cè)氤杀?。需要變更的，須在變更年度以前，由信用社提出申請，報主管稅?wù)機關(guān)批準(zhǔn)。 12 ? 第三十二條 按照上述規(guī)定，信用社可選擇具體的折舊方法，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。折舊年限（折舊年限 +1） 100% ? 季折舊額 =原值 (1－預(yù)計凈殘值率 )年折舊率247。 12 ? 實行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折舊年限到期前 2年內(nèi)，將其凈值平均攤銷。折舊年限 100% ? 季折舊額 =原值年折舊率247。規(guī)定的總行駛里程 ? 每工作小時折舊額 =原值（ 1－預(yù)計凈殘值率）247。 4 ? 月折舊額 =原值年折舊率247。具體計算方法如下 ? （一）平均年限法的計算公式： ? 年折舊率 =（ 1－預(yù)計凈殘值率）247。 ? 分類折舊一般采用平均年限法和工作量法。 ? 固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限掌握 ： ? （一）房屋、建筑物為 20年； ? （二）機器、機械及其他設(shè)備為 10年； ? （三）電子設(shè)備、運輸工具、器具、家具等為 5年。凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值 3%— 5%確定（對清理費用大于或等于殘值的，凈殘值率可以從簡不計）。 ? 第二十八條 信用社的下列固定資產(chǎn)提取折舊： ? （一）房屋和建筑物； ? （二）在用的各類設(shè)備； ? （三）季節(jié)性停用、維修停用的設(shè)備； ? （四）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)； ? （五）以融資租賃方式租入（房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外）的固定資 ? 第二十九條 下列固定資產(chǎn)不計提折舊： ? （一）已估價單獨入帳的土地； ? （二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)； ? （三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)； ? （四）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)； ? （五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； ? （六）提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)； ? （七）國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn) 。 ? 第二十七條 信用社應(yīng)按月（或季）計提固定資產(chǎn)折舊，計入當(dāng)期成本。 ? 第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊。 ? 第二十五條 在建工程發(fā)生毀損或報廢，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。 ? 第二十四條 信用社在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。 ? 信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 ? 第二十二條 信用社要定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點、清查，每年不得少于一次。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價值與其帳面凈值的差額作為當(dāng)期損益。 ? （七）換取的固定資產(chǎn)，是指本信用社的固定資產(chǎn)，交換取得其他企業(yè)、單位或個人資產(chǎn)，作為本信用社的固定資產(chǎn)。 ? （五）融資租入的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外），按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費、利息支出和外幣折合差額等計價 。 ? （四）接受損贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額，加上由信用社負(fù)擔(dān)的運輸、保險、安裝等費用計價。信用社用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折價差額，計入固定資產(chǎn)價值。 ? （二）購入固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。采用分期攤?cè)氤杀镜?，攤銷期限最長不得超過 2年。 ? 下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、打捆機、計息機、記帳機、驗鈔機、印鑒鑒別儀、微機及打印機、打碼機、壓數(shù)機、打孔機等。應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。 ? 當(dāng)一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限時，應(yīng)將該組成部分單獨確認(rèn)固定資產(chǎn)。當(dāng)年實付利息大于應(yīng)付利息余額的差額部分以及不提取的應(yīng)付利息的各項負(fù)債的實付利息，直接計入當(dāng)期損益。 ? 第十八條 信用社以負(fù)債形式籌集的資金，按照國家規(guī)定的適用利率及提取應(yīng)付利息的范圍和方法，分檔次計提應(yīng)付利息，計入成本。發(fā)行債券按債券面值計價，實際收到的價款高于或低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。其中：流動負(fù)債為 1年期（含 1年）以下的各項負(fù)債；長期負(fù)債為 1年期以上的各項負(fù)債。 ? 第十七條 信用社的負(fù)債包括吸收的各項存款、各項借入資金、金融機構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付和預(yù)收款項以及發(fā)行的債券和其他負(fù)債等。 ? 第十五條 未分配利潤是指信用社留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。 ? 法定盈余公積可用于彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本金。 ? 資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。信用社對實收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。信用社社員經(jīng)本社理事會同意后，可以退股。 ? （三）信用社集體資本金；是指信用社歷年積累按規(guī)定轉(zhuǎn)作實收資本形成的資本金。 ? （一）個人資本金：是指社會自然人等以其合法的貨幣資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。 ? 第九條 信用社的實收資本是指信用社社員繳納的股本金和信用社公積金按法定程序轉(zhuǎn)增形成的資本金。 ? 第七條 信用社的財務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真履行財務(wù)管理職責(zé)，努力做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、考核和分析工作。 ? 第五條 信用社遵守國家法律、法規(guī)和財政、金融政策，并按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，依法計算和繳納國家稅收，接受稅務(wù)機關(guān)的稅收、財務(wù)監(jiān)督管理。有關(guān)重大財務(wù)事項須經(jīng)民主管理組織研究決定，并定期向社員代表大會報告其財務(wù)狀況。其財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)以提高經(jīng)濟效益為中心，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)行為，如實反映經(jīng)營狀況，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。 ? 信用社附屬的獨立核算的非金融企業(yè)，按有關(guān)行業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行。 農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法 ? 第一章 總 則 ? 第一條 為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟需要，規(guī)范農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》，金融企業(yè)財務(wù)制度及稅法等法律、法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。交接登記簿應(yīng)妥善保管，以備查考。 ? 第三十八條 凡現(xiàn)金、金銀、外幣、有價單證、收付訖章等出入庫和庫房、保險柜鑰匙（密碼）的轉(zhuǎn)移都必須辦理交接手續(xù)。應(yīng)由交接雙方及監(jiān)交人當(dāng)面點交清楚，并登記交接登記簿和共同簽章。出納錯款的審批處理權(quán)限，由人民銀行一級分行確定。 ? 如發(fā)現(xiàn)捆內(nèi)整把（券）短少或把內(nèi)短少十張以上者，應(yīng)將原捆、原把票幣原樣保管，并立即將發(fā)現(xiàn)經(jīng)過及原捆的冠字、號碼、封捆時間和封捆員代號送交當(dāng)?shù)厝嗣胥y行處理。如無法確定調(diào)出社（行）或調(diào)入社責(zé)任時，可按錯款審批權(quán)限報批，由調(diào)入社作收益或報損。 ? 調(diào)入社在發(fā)現(xiàn)差錯時，應(yīng)先檢查本社在款項調(diào)運、保管、收付過程中是否發(fā)生問題。 ? （三）屬于自盜、挪用以及侵吞長款的，均應(yīng)追回款項，并給予相應(yīng)的處分；觸犯刑律的，移交司法部門處理。誤收確實難以辨認(rèn)的假幣，按規(guī)定的手續(xù)審批后報損。對于確實無法挽回的錯款損失，要區(qū)別性質(zhì)進(jìn)行處理。負(fù)責(zé)對轄內(nèi)的所屬信用社現(xiàn)金調(diào)繳款任務(wù)。運到后，原封新券按箱驗收，回籠券卡把驗收，如發(fā)現(xiàn)有松散等 可疑情況，則須當(dāng)面點清細(xì)數(shù)，如系零星調(diào)撥，須當(dāng)面點清細(xì)數(shù)無誤后，方能開給正式收據(jù)或回單。運送時，押運人員應(yīng)按運送憑單金額或件數(shù)點清楚，并檢查運送包裝是否牢固，無誤后在運送憑條存聯(lián)上簽章以示收妥。對運送時間、地點和路線，要嚴(yán)守秘密，不得向任何無關(guān)人員透露。運鈔汽車必須保證取送現(xiàn)金的使用。 ? 夜間只查崗不查庫 ? 第二十四條 運送現(xiàn)金、金銀及有價證券等貴重物品，必須由兩人以上持槍（械）負(fù)責(zé)押運（不包括司機），不準(zhǔn)委托他人捎帶。如發(fā)現(xiàn)問題，要立即查明原因。 ? （四）庫房、保險柜和守庫室的安全設(shè)備是否齊全，是否符合安全條件。 ? （二）庫房、保險柜的鎖和鑰匙的使用、管理情況，鎖是否發(fā)生損壞，有無擅自更換情況。聯(lián)社主管主任每年至少進(jìn)行一次全面性查庫。 ? 第二十三條 實行查庫制度。 ? （五）僅設(shè)一名出納員的基層信用社，仍應(yīng)貫徹雙人管庫的原則，由出綱員和會計員分管