【正文】 人員必須核對當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存實物數(shù)。 ? 余額表上各戶余額加計總數(shù)應(yīng)與該科目總帳余額核對相符。 ? 第二十條 帳務(wù)核對 ? 帳務(wù)核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。 ? （五）凡沖正錯帳影響利息計算時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。 ? （三）本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯帳，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更換決算報表。 ? 憑證金額或科目、帳戶填錯、帳簿隨之記錯，應(yīng)填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補記入帳，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于年月日沖正”字樣。 （二）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯 ? 記帳串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。 ? 帳頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經(jīng)會計主管同意，可換新帳頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原帳頁上劃交叉紅線注銷，由記帳員及會計主管同時蓋章證明。 ? 憑證填錯科目或帳戶，應(yīng)先改正憑證參照 1項辦法更正帳簿。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記帳員在右端蓋章證明。 第十九 錯帳沖正 ? 帳務(wù)記載發(fā)生差錯，應(yīng)按下列規(guī)定進行改正和沖正。 ? 在年度中間更換的舊帳頁或結(jié)清戶帳頁，應(yīng)按科目、帳號順序排列，妥善保管，俟年度終了全部帳頁更換完畢，再按年度整理裝訂。 ? 各種活頁分戶帳、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，帳頁過多的可分為若干本裝訂。 （三）帳簿裝訂 ? 各種帳簿在更換新帳頁后，其舊帳頁應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂： ? 總帳。使用連續(xù)記載的總帳，每年更換新帳頁，每月月底應(yīng)結(jié)計“當(dāng)月發(fā)生額”，“自年初累計發(fā)生額”。 ? 計算機記帳滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn) 。丁種帳應(yīng)將未銷各筆過入新帳頁發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊帳頁的摘要過入新帳頁摘要欄內(nèi)。年度終了，各科目分戶帳除貸款、股本金、儲蓄帳頁可 繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新帳頁。帳薄余額結(jié)清時，應(yīng)在元位欄劃“ 0”表示結(jié)平。不得用復(fù)印帳頁代替原始帳頁。 ? （二）記帳應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫，套寫帳頁用雙面復(fù)寫紙（含壓感帳頁）、藍(lán)（黑）色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。 ? 日計表反映當(dāng)日全部業(yè)務(wù)活動，其當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計數(shù)必須各自平衡。甲種適用于每日結(jié)帳的信用社、帳頁每月更換一次。 ? 總帳按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。 ? （二）綜合核算 ? 科目日結(jié)單是每一會計科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)帳戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日帳務(wù)的重要工具，是登記總帳的依據(jù)。 ? 余額表是核對總帳、分戶帳余額和計算利息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶帳的最后余額逐戶填列。 ? 登記簿是用以登記有價單證、重要空白憑證和實物的重要帳薄，也是統(tǒng)馭卡片帳的輔助帳薄。 ? （ 4）丁種帳。 ? 3）丙種賬。 ? （ 2）乙種帳。分戶帳的格式有以下四種： ? （ 1）甲種帳。前者按帳戶核算，后才按科目核算，二者應(yīng)相互核對數(shù)字相符。 ? 第十六條 帳務(wù)組織 ? 帳務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。 ? 已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記“會計檔案登記簿”后入庫保管。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準(zhǔn)。 ? （五）憑證的裝訂與保管 ? 會計憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 ? （四）憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。憑證的基本要素包括：年、月、日；收付款人的戶名和帳號：收、付款人開戶社（行）的名稱和社（行）號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項自行編制憑以記帳的憑征。記帳憑證又分為基本憑證和特定憑證。 ? （一）會計憑證的分類。在年度中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。 ? 會計科目代號由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級分行增設(shè)的轄內(nèi)專用會計科目，應(yīng)以統(tǒng)一會計科目為基礎(chǔ)進行編列。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業(yè)務(wù)事項的核算。 第三章 會計核算 ? 第十四條 會計科目 ? 會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。 ? 第十二條 憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號：“第號”為“ ”；“每個”為“ ”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年 /月 /日”；‘年利率簡寫為“年 %”；月利率簡寫為“月 ‰ ”；日利率簡寫為“日 ‰0 ”。年度終了，辦理決算，如遇 12月 31日為例假日，仍以該日為決算日。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記帳符號，有借必有貸，借貸必相等。附屬會計核算單位的業(yè)務(wù)和財務(wù)收支，由管轄社采用并表或并帳方式匯總反映。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其帳面價值。合理確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費用和損失。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入帳；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。會計核算應(yīng)及時并序時進行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，帳務(wù)必須當(dāng)日結(jié)束平。不得偽造、篡改會計憑證、帳簿，不得報送虛假會計報表。正確使用會計科目，確保會計資料正確可靠。 ? 二）會計核算遵循真實性原則。在各會計期間內(nèi)所采用的會計政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。 ? 信用社的代理業(yè)務(wù)按照委托單位的有關(guān)規(guī)定辦理。 ? 第五條 信用社是獨立的企業(yè)法人，實行獨立核算，自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險，自負(fù)盈虧。 ? 第四條 信用社會計工作實行“統(tǒng)一制度，分級管理”的原則。農(nóng)村信用合作社會計基本制度 ? 第一章 總 則 ? 第一條 為規(guī)范和加強農(nóng)村信用合作社的會計工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《金融企業(yè)會計制度》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合農(nóng)村信用社的實際，特制定本制度。 ? 第二條 農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社（以下簡稱信用社）及所屬機構(gòu)，在各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中辦理會計事務(wù)，必須遵守本制度 ? 第三條 信用社會計工作的主要任務(wù)是真實、準(zhǔn)確、及時、完整地對信用社的業(yè)務(wù)及財務(wù)活動進行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社員、監(jiān)管部門提供會計信息。信用社會計工作的基本制度、辦法由人民銀行總行制定，人民銀行一級分行可制訂實施細(xì)則或補充規(guī)定，并報總行備案 ? 信用社的會計工作，應(yīng)在信用社主任領(lǐng)導(dǎo)下，由會計主管統(tǒng)一負(fù)責(zé)。 ? 第六條 信用社結(jié)算、信貸、儲蓄等業(yè)務(wù)可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會計操作規(guī)程。 第二章 基本原則和規(guī)定 ? 第七條 會計核算的基本原則 ? （一）會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，以所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映信用社的經(jīng)營業(yè)務(wù)情況。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對財務(wù)和經(jīng)營成果的影響在財務(wù)報告中說明。以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。不準(zhǔn)在法定的會計帳冊外另立帳冊。 ? （三）會計核算遵循及時性原則。 ? （四）會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 ? 五）會計核算遵循謹(jǐn)慎性原則。 ? （六）各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。 ? 第八條 信用社、縣聯(lián)社為獨立會計核算單位，聯(lián)社營業(yè)部、信用社分社、儲蓄所為附屬會計核算單位。 ? 第九條 會計記帳法按復(fù)式記帳原理，采用借貸記帳法。表外科目采用單式記帳，發(fā)生記收入方、銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實物、單證、帳簿相符一致 ? 第十條 會計年度自每年公歷 1月 1日起至 12月 31日止。 ? 第十一條 人民幣業(yè)務(wù)的會計核算以“元”為記帳單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點采用三分位制。 ? 第十三條 會計核算必須堅持雙人臨柜、錢帳分管；憑證合法，傳遞及時；科目帳戶，使用正確；當(dāng)時記帳，帳折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金付出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先借后貸；他行（社）票據(jù)，收妥抵用；有帳有據(jù)，帳據(jù)相符；帳表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)帳，總分核對；內(nèi)外帳務(wù)，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚等十六項基本規(guī)定會計核算要達到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、內(nèi)外帳務(wù)全部相符 。 ? （一）會計科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。 ? （二）會計科目的基本規(guī)定 ? 會計科目由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級分行對信用社特殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目，但在向總行及對外編報會計報表時，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目內(nèi)，人民銀行一級分行以下各級行及信用社不得增設(shè)、刪除或更改會計科目及其核算內(nèi)容。 ? 會計科目的調(diào)整。 ? 第十五條 會計憑證 ? 會計憑證是各項業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記帳的根據(jù)。會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。 ? 基本憑證。按其性質(zhì)分為： ? （ 1）現(xiàn)金收入憑證 ? （ 2）現(xiàn)金付出憑證 ? （ 3）轉(zhuǎn)帳借方憑證 ? （ 4）轉(zhuǎn)帳貸方憑證 ? （ 5）特種轉(zhuǎn)帳借方憑證 ? （ 6）特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證 ? （ 7）表外科目收入憑證 ? （ 8）表外科目付出憑證 ? 特定憑證。 ? （二）填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚。 ? （三）受理憑證時，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。 ? 憑證必須按日定期裝訂，定期裝訂期最長不得超過十天。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后 。 ? 計算機打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進行裝訂和保管。明細(xì)核算是由各種分戶帳、登記簿（卡）、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總帳、日計表組成。 ? （一）明細(xì)核算 ? 分戶帳是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立帳，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶帳。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計息科目的帳戶或用余額表計息科目的帳戶及信用社內(nèi)部性質(zhì)的帳戶。設(shè)有借、貸發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在帳頁上計算利息積數(shù)的帳戶。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的帳戶。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷帳四欄，適用于逐筆記帳、逐筆銷帳的一次性帳務(wù)，并兼有分戶核算的作用。 ? 現(xiàn)金收入登記薄和現(xiàn)金付出登記薄是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時帳薄，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。余額表分為計息余額表和一般余額表兩種。 ? 總帳是綜合核算與明細(xì)核算相互核對和統(tǒng)馭明細(xì)分戶帳的主要工具，是各科目的總括記錄。 ? 總帳格式分甲、乙兩種。乙種適用于業(yè)務(wù)量較少，采取定期結(jié)帳的信用社、分社、儲蓄所，可以連續(xù)記載，帳頁記滿后更換，不必每月更換新帳頁。 ? 第十七條 記帳規(guī)則 ? （一）帳簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰，發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應(yīng)交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記帳。 ? （三）帳薄上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。 ? （四）因漏記使帳頁發(fā)生空格時，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使帳頁發(fā)生空頁時，應(yīng)在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記帳員、會計主管共同蓋章證明。 ? 第十八條 帳薄結(jié)轉(zhuǎn) ? （一）明細(xì)帳結(jié)轉(zhuǎn) ? 帳頁記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁。乙種帳還應(yīng)將未計息的天數(shù)和積數(shù)過入新帳頁。卡片帳未銷帳卡次年可繼續(xù)沿用。 ? （二）總帳結(jié)轉(zhuǎn) ? 使用每月更換新帳頁的，應(yīng)將舊帳“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新帳的有關(guān)欄內(nèi)。按月打印總帳結(jié)轉(zhuǎn)。使用每月更換新帳頁的，每月裝訂一次，使用連