【正文】 明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記會計檔案登記簿后入庫保管。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準。，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。(三)受理憑證時，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。(二)填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚。基本憑證是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項自行編制憑以記賬的憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。(一)會計憑證的分類。第十五條 會計憑證。中國人民銀行一級分行以下各級行及信用社不得增設(shè)、刪除或更改會計科目及其核算內(nèi)容。(二)會計科目的基本規(guī)定。(一)會計科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。第三章 會計核算第十四條 會計科目。第十三條 會計核算必須堅持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當時記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行(社)票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當日結(jié)賬，總分核對；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚等十六項基本規(guī)定。第十一條 人民幣業(yè)務(wù)的會計核算以“元”為記賬單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點采用三分位制。第十條 會計年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。附屬會計核算單位的業(yè)務(wù)和財務(wù)收支，由管轄社采用并表或并賬方式匯總反映。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價值。合理確認和核算可能發(fā)生的費用和損失。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。會計核算應(yīng)及時并序時進行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，賬務(wù)必須當日結(jié)平。不得偽造、篡改會計憑證、賬簿，不得報送虛假會計報表。正確使用會計科目，確保會計資料正確可靠。(二)會計核算遵循真實性原則。在各會計期間內(nèi)所采用的會計政策應(yīng)當一致，不得變更。第二章 基本原則和規(guī)定第七條 會計核算的基本原則。 第六條 信用社結(jié)算、信貸、儲蓄等業(yè)務(wù)可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會計操作規(guī)程。 信用社的會計工作，應(yīng)在信用社主任領(lǐng)導下，由會計主管統(tǒng)一負責。 第四條 信用社會計工作實行“統(tǒng)一制度，分級管理”的原則。 第二條 農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社（以下簡稱信用社）及所屬機構(gòu)，在各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中辦理會計事務(wù)，必須遵守本制度。 三、各地在執(zhí)行兩項制度過程中，遇到新情況和問題，要及時報告總行。在1998年底前，要結(jié)合兩項制度的貫徹執(zhí)行，對信用社會計、出納人員全面進行一次培訓，以提高會計、出納人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和按章辦事的自覺性，堅決杜絕違規(guī)違章行為的發(fā)生。對此，各級農(nóng)金管理部門對兩項制度要予以高度重視，并切實加強領(lǐng)導，認真組織學習，全面貫徹落實各項基本規(guī)定。它是規(guī)范農(nóng)村信用社會計工作，全面貫徹效益性、安全性、流動性經(jīng)營管理原則，準確、及時、完整、真實辦理各項業(yè)務(wù)進行會計核算的依據(jù)，是檢查會計工作的標準，是規(guī)范和約束會計核算行為的重要措施。中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《農(nóng)村信用合作社會計基本制度》和《農(nóng)村信用合作社出納制度》的通知中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，深圳經(jīng)濟特區(qū)分行：為了進一步規(guī)范和加強農(nóng)村信用社的會計、出納工作，現(xiàn)將重新修訂的《農(nóng)村信用合作社會計基本制度》(以下簡稱會計制度)和制定的《農(nóng)村信用合作社出納制度》(以下簡稱出納制度)印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題通知如下，請一并貫徹執(zhí)行。 一、要充分認識執(zhí)行會計基本制度、出納制度的重要性 修訂后的會計基本制度是根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《金融企業(yè)會計制度》等法律、法規(guī)制定的。出納制度的制定，改變了農(nóng)村信用社長期以來一直沿用農(nóng)業(yè)銀行出納制度的做法，進而能夠結(jié)合實際對信用社出納任務(wù)、業(yè)務(wù)操作、工作質(zhì)量、安全保障、工作考核等都作出了明確規(guī)定。 二、嚴格要求，抓緊搞好兩個制度的培訓工作 各級農(nóng)金管理部門要認真做好兩項制度的實施準備工作。凡是在兩項制度培訓中不能取得合格成績的人員，一律不得繼續(xù)從事會計、出納工作。附件1《農(nóng)村信用合作社會計基本制度》第一章 總 則第一條 為規(guī)范和加強農(nóng)村信用合作社的會計工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《金融企業(yè)會計制度》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合農(nóng)村信用社的實際，特制定本制度。 第三條 信用社會計工作的主要任務(wù)是真實、準確、及時、完整地對信用社的業(yè)務(wù)及財務(wù)活動進行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會計信息。信用社會計工作的基本制度、辦法由中國人民銀行總行制定，中國人民銀行一級分行可制定實施細則或補充規(guī)定，并報總行備案。 第五條 信用社是獨立的企業(yè)法人，實行獨立核算，自主經(jīng)營，自擔風險，自負盈虧。 信用社的代理業(yè)務(wù)按照委托單位的有關(guān)規(guī)定辦理。(一)會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，以所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響在財務(wù)報告中說明。以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。不準在法定的會計賬冊外另立會計賬冊。(三)會計核算遵循及時性原則。(四)會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則。(五)會計核算遵循謹慎性原則。(六)各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。第八條 信用社、縣聯(lián)社為獨立會計核算單位，聯(lián)社營業(yè)部、信用分社、儲蓄所為附屬會計核算單位。第九條 會計記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實物、單證、賬簿相符一致。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。第十二條 憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號：“第號”、為“?！?；“每個”為“＠；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年/月/日”；年利率簡寫為“年％；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日／萬分之”。會計核算要達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業(yè)務(wù)事項的核算。，中國人民銀行一級分行對信用社特殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目，但在向總行及對外編報會計報表時，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目內(nèi)。，中國人民銀行一級分行增設(shè)的轄內(nèi)專用會計科目，應(yīng)以統(tǒng)一會計科目代號為基礎(chǔ)進行編列。在年度中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了，應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。按其性質(zhì)分為：(1)現(xiàn)金收入憑證；(2)現(xiàn)金付出憑證；(3)轉(zhuǎn)賬借方憑證；(4)轉(zhuǎn)賬貸方憑證；(5)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證；(6)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證；(7)表外科目收入憑證；(8)表外科目付出憑證。特定憑證是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。憑證的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和賬號；收、付款人開戶社(行)的名稱和社(行)號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。(四)憑證的傳遞必須做到準確及時、手續(xù)嚴密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。(五)憑證的裝訂與保管。，定期裝訂期最長不得超過十天。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排表，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進行裝訂和保管。賬務(wù)組織分為明細核算和綜合核算。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對，數(shù)字相符。，是各科目的明細記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計息科目的賬戶或用余額表計息科目的賬戶及信用社內(nèi)部財務(wù)性質(zhì)的賬戶。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計算利息積數(shù)的賬戶。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用?，F(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細記錄。余額表分為計息余額表和一般余額表兩種。、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細賬戶發(fā)生額、軋平當日賬務(wù)的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。總賬按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。甲種適用于每日結(jié)賬的信用社，賬頁每月更換一次。，其當日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計數(shù)必須各自平衡。(一)賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準確、摘要簡明、字跡清晰。(二)記賬應(yīng)用藍、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復(fù)寫紙(含壓感賬頁)、藍(黑)色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。不得用復(fù)印賬頁代替原始賬頁。賬簿余額結(jié)清時，應(yīng)在元位欄劃“—0表示結(jié)平。(一)明細賬結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲蓄賬頁可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新賬頁。丁種賬應(yīng)將未銷各筆過入新賬頁發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄內(nèi)。計算機記賬滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn)。使用每月更換新賬頁的，應(yīng)將舊賬“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關(guān)欄內(nèi)。年初建立新賬時，只過上年底余額。(三)賬簿裝訂。使用每月更換新賬頁的，每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，并登記會計檔案登記簿入庫保管。賬務(wù)記載發(fā)生差錯，應(yīng)按下列規(guī)定進行改正和沖正。，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。計算機輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳?。，?yīng)填制同一方向紅藍字沖正憑證辦理沖正。、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應(yīng)填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍字憑證補記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于年月日沖正”字樣。(三)本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應(yīng)填制藍字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。(五)凡沖正錯賬影響利息計算時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。第二十條 賬務(wù)核對。(一)每日核對。，其中重要空白憑證、有價單證經(jīng)管人員必須核對當天領(lǐng)入、使用、出售及庫存實物數(shù)。(二)定期核對。(卡)余額，與各該科目總賬的余額核對相符。，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬累計積數(shù)相對相符。、重要空白憑證等，每月要賬實核對相符。，應(yīng)即時換人核對相符。存折戶應(yīng)堅持在辦理業(yè)務(wù)的當時賬折核對相符。各單位退回的對賬回單，會計人員勾對未達賬項無誤后，應(yīng)按科目、賬號順序排列、登記，入庫保管。，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。第二十