【正文】 人員。第四十二條 應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)記賬的信用社，應(yīng)根據(jù)電子計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，合理調(diào)整勞動(dòng)組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。(五)由電子計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的憑證(利息憑證)，其轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)必須指定人員復(fù)核，并核對(duì)份數(shù)、金額及平衡關(guān)系。(三)操作員不得自制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。(一)數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。凡要求輸入計(jì)算機(jī)開銷賬戶、沖賬、刪賬、調(diào)整計(jì)息積數(shù)、調(diào)整利率、啟動(dòng)計(jì)息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結(jié)、解凍等，均須根據(jù)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)的書面通知辦理(儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)根據(jù)儲(chǔ)蓄合法憑證按權(quán)限輸入開銷賬戶)。(五)應(yīng)用系統(tǒng)軟件開發(fā)完成后，會(huì)計(jì)、電腦及有關(guān)部門要共同確認(rèn)，鑒定驗(yàn)收后才能正式投入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)使用。(三)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)必須符合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù)真實(shí)、安全、可靠性，具有防弊防錯(cuò)和實(shí)時(shí)監(jiān)督的功能，同時(shí)要有不同級(jí)別的保密裝置。(二)會(huì)計(jì)部門與電腦部門分工負(fù)責(zé)。第三十九條 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)的原則和要求。事后如發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)、賬務(wù)上的問題，屬于前任經(jīng)辦的，仍由前任負(fù)責(zé)。(五)外勤人員流動(dòng)服務(wù)時(shí)的賬務(wù)核算，比照并賬制信用社網(wǎng)點(diǎn)的辦法辦理。實(shí)行哪種方式，由中國人民銀行一級(jí)分行農(nóng)金管理部門規(guī)定。(三)管轄信用社對(duì)網(wǎng)點(diǎn)交來的報(bào)賬表及所附憑證、副本賬和重要空白憑證，應(yīng)認(rèn)真逐項(xiàng)、逐筆審查、復(fù)核、勾對(duì)無誤后，視同本身賬務(wù)進(jìn)行核算。向管轄信用社的報(bào)賬時(shí)間最長不超過五天。(二)信用社網(wǎng)點(diǎn)必須定期軋賬和報(bào)賬。第三十六條 并賬制信用社網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)核算基本要求。(一)信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)科目與憑證使用、賬簿設(shè)置、賬務(wù)處理、賬務(wù)核對(duì)等方面均與信用社相同。(五)信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)多少，配備專職或兼職的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，定期檢查、輔導(dǎo)信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)、出納工作。信用社對(duì)信用社網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應(yīng)認(rèn)真履行手續(xù)，嚴(yán)格管理。超過核定的庫存現(xiàn)金(或周轉(zhuǎn)金)數(shù)額的必須及時(shí)送交信用社。達(dá)不到上述要求的，原則上都要實(shí)行并賬制。第七章 信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)工作第三十四條 信用社網(wǎng)點(diǎn)是指信用社所轄的信用分社、儲(chǔ)蓄所和信用(代辦)站。(六)嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)；不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用。單位(個(gè)人)對(duì)領(lǐng)用的空白支票和其他空白重要憑證負(fù)全部責(zé)任。單位(個(gè)人)銷戶時(shí)，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進(jìn)行登記，不得短缺。(五)單位(個(gè)人)領(lǐng)購空白支票，應(yīng)填寫空白憑證領(lǐng)用單，加蓋全部預(yù)留印鑒。重要空白憑證填錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的附件。(四)領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)填制重要空白憑證領(lǐng)用單，將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號(hào)碼等逐項(xiàng)登記重要空白憑證登記簿。(二)重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立重要空白憑證登記簿，按憑證種類立戶，以假定價(jià)格(每本或每份一元)記賬，并登記憑證起訖號(hào)碼。(一)重要空白憑證的印制、包裝、調(diào)運(yùn)、領(lǐng)撥必須加強(qiáng)管理，明確責(zé)任，確保安全，嚴(yán)防散失。(五)內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管每月至少檢查一次有價(jià)單證庫存，賬實(shí)核對(duì)相符后，填寫查庫記錄，以備查考。作廢單證的號(hào)碼應(yīng)登記在登記簿上備查。每日營業(yè)終了會(huì)計(jì)人員應(yīng)與出納人員的有價(jià)單證登記簿的數(shù)量、金額核對(duì)相符。不論表內(nèi)、表外科目核算的有價(jià)單證，都應(yīng)建立有價(jià)單證登記簿(用一般登記簿代)，按單證種類、票面金額立戶。(一)有價(jià)單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會(huì)計(jì)人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對(duì)。聯(lián)行專用章應(yīng)指定第一、第二管印人，密押(壓數(shù)機(jī))應(yīng)指定第一、第二管押(機(jī))人，二者不得相互混淆。第三十條 壓數(shù)機(jī)是信用社辦理票據(jù)業(yè)務(wù)、辨別票據(jù)真?zhèn)巍⒋_保資金安全的重要工具，按編押機(jī)管理規(guī)定管理。編押機(jī)在營業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時(shí)間，應(yīng)入庫保管。過期密押代號(hào)表銷毀時(shí)，要按有關(guān)規(guī)定辦理。寄送密押代號(hào)表，必須加封，以絕密件通過機(jī)要部門或派專人直接解送。第二十九條 聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項(xiàng)真?zhèn)危ＷC資金安全的重要工具。聯(lián)行專用印章和匯票專用章(鋼印)停止使用后，要逐級(jí)上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。(三)各種會(huì)計(jì)專用印章停止使用，要在會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。(二)各種會(huì)計(jì)專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。(一)各種會(huì)計(jì)專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)”的辦法。聯(lián)行專用章和匯票專用章(鋼印)由聯(lián)行業(yè)務(wù)開辦單位或授權(quán)代理單位負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、刻制和下發(fā)；其他會(huì)計(jì)專用印章由各省級(jí)農(nóng)金管理部門統(tǒng)一設(shè)計(jì)和管理。(九)個(gè)人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報(bào)表等。(七)匯票專用章(鋼印)：用于信用社對(duì)外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。(五)結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項(xiàng)的查詢、查復(fù)等。(三)現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。(一)社名業(yè)務(wù)公章：用于對(duì)外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。凡經(jīng)事后監(jiān)督審查的憑證、賬表等均由事后監(jiān)督員簽章。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督與柜臺(tái)業(yè)務(wù)要嚴(yán)格實(shí)行人員與時(shí)間的分離，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行全過程的跟蹤監(jiān)督。凡實(shí)行專柜形式的，必須當(dāng)時(shí)復(fù)核。對(duì)上年度舊賬簿和報(bào)表，應(yīng)分別整理裝訂，編號(hào)登記，入庫保管。在審核時(shí)，要注意上下年度以及各報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項(xiàng)提留和損益的核算有無錯(cuò)漏，利潤分配或處理虧損是否符合規(guī)定。全部新賬建立后，應(yīng)進(jìn)行總分核對(duì)，試算平衡，保證新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。(1)按照有關(guān)規(guī)定正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項(xiàng)和其他賬項(xiàng)的調(diào)整等。(5)實(shí)行并賬制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，必須于決算日到信用社報(bào)賬，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金科目。(3)決算日與人民銀行等各往來科目余額應(yīng)核對(duì)一致。(1)決算日辦理當(dāng)日賬務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進(jìn)行。(二)決算日工作。(3)對(duì)其他營業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)計(jì)算納入損益。(1)重點(diǎn)清查各項(xiàng)利息收支，做到準(zhǔn)確無誤。(3)對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點(diǎn)核對(duì)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。(1)對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進(jìn)行全面清查，盤點(diǎn)實(shí)物，發(fā)生財(cái)產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時(shí)處理。(4)根據(jù)11月底各科目總賬的累計(jì)發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。對(duì)內(nèi)部賬務(wù)，各科目總賬應(yīng)與分戶賬和有關(guān)登記簿、卡余額核對(duì)相符。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款賬戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對(duì)賬單，全面進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。(1)檢查全部賬戶的會(huì)計(jì)科目歸屬，核對(duì)總、分余額。(6)清理其他資金。(4)對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等過渡性資金，要全面、逐筆進(jìn)行清理和收回。原“不動(dòng)戶”經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營業(yè)外收入處理。(2)各類存款中(儲(chǔ)蓄存款除外)，長期沒有發(fā)生往來的不動(dòng)戶，要主動(dòng)聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。(1)對(duì)到期貸款，應(yīng)按期收回。(一)決算前的準(zhǔn)備工作。第二十三條 年度決算。日計(jì)表按月裝訂，其他報(bào)表按年裝訂。由信用社在年終決算時(shí)編制，主要包括以下幾種：(1)業(yè)務(wù)狀況表；(2)資產(chǎn)負(fù)債表；(3)損益表；(4)利潤分配表；(5)決算附表。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其他報(bào)表。每季季末根據(jù)損益科目分戶賬余額填制。每月或季末根據(jù)總賬各科目及有關(guān)賬戶的余額歸并后填制。根據(jù)總賬各科目的上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和月末余額填制。根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。(一)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類。會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映本會(huì)計(jì)期間資金變動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字報(bào)告。(3)貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計(jì)收利息，不按逾期利率計(jì)算。(1)存貸款賬戶結(jié)清時(shí)當(dāng)即結(jié)息列賬。整年(月)又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計(jì)算，整年的按360天、整月的按30天計(jì)算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。其計(jì)算公式如下：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率(2)逐筆計(jì)息。(1)定期計(jì)息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息。單位活期存款按季(月)計(jì)息，每季末月的20日為結(jié)息日。360(天)。12(月)日利率=月利率247。、月利率、日利率三種。(一)對(duì)單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息時(shí)間、方法，正確計(jì)算。、社內(nèi)、同業(yè)往來均應(yīng)使用復(fù)寫賬頁，記滿一頁后，即將對(duì)賬聯(lián)撕下，及時(shí)交對(duì)方對(duì)賬；每月終了，不論賬頁是否記滿，都要將對(duì)賬聯(lián)撕下，交對(duì)方對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明更正。對(duì)于金額大的賬戶應(yīng)主動(dòng)上門對(duì)賬。各單位的存款賬戶(使用復(fù)寫賬頁的)應(yīng)按月或季、貸款賬戶應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對(duì)賬單”與單位對(duì)賬，限期收回。(三)不定期核對(duì)。，應(yīng)按旬加計(jì)未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對(duì)相符。，除按上述要求核對(duì)外，還應(yīng)按科目加計(jì)憑證借、貸方發(fā)生額與計(jì)算機(jī)打印的科目日結(jié)單總額核對(duì)相符。、付出日記簿的合計(jì)數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對(duì)相符。、余額與該科目各分戶賬合計(jì)數(shù)及日計(jì)表各科目發(fā)生額、余額核對(duì)相符。賬務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。(六)所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審查蓋章后辦理，并將錯(cuò)賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進(jìn)行登記。(四)同城或異地劃款差錯(cuò)，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃(匯)出社電報(bào)或查詢查復(fù)書辦理調(diào)賬，劃(匯)入社無權(quán)自行調(diào)賬。，科目日結(jié)單結(jié)錯(cuò)，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯(cuò)賬”字樣，同時(shí)在原錯(cuò)誤的科目日結(jié)單上，批注“于年月日沖正”字樣。用紅字憑證記入原錯(cuò)誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷年月日錯(cuò)賬”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記沖正年月日賬”字樣，并在原憑證上及原錯(cuò)賬摘要欄內(nèi)批注“年月日沖正”字樣。(二)次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)。，不得撕毀，經(jīng)會(huì)計(jì)主管同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會(huì)計(jì)主管同時(shí)蓋章證明。，應(yīng)先改正憑證，再參照1項(xiàng)辦法更正賬簿。如劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。(一)當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)。第十九條 錯(cuò)賬沖正。，應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列，妥善保管，俟年度終了全部賬頁更換完畢，再按年度整理裝訂。、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。各種賬簿在更換新賬頁后，其舊賬頁應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂：。計(jì)算機(jī)記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。使用連續(xù)記載的總賬，每年應(yīng)更換新賬頁，每月月底應(yīng)結(jié)計(jì)“當(dāng)月發(fā)生額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”。(二)總賬結(jié)轉(zhuǎn)。卡片賬未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。乙種賬還應(yīng)將未計(jì)息的天數(shù)和積數(shù)過入新賬頁。賬頁記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁。第十八條 賬簿結(jié)轉(zhuǎn)。(四)因漏記使賬頁發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時(shí)，應(yīng)在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會(huì)計(jì)主管共同蓋章證明。(三)賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。第十七條 記賬規(guī)則。乙種適用于業(yè)務(wù)量較少，采取定期結(jié)賬的信用社、分社、儲(chǔ)蓄所，可以連續(xù)記載，賬頁記滿后更換，不必每月更換新賬頁。總賬格式分甲、乙兩種。，是各科目的總括記錄。(二)綜合核算。、分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。、重要空白憑證和實(shí)物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。(4)丁種賬。(3)丙種賬。(2)乙種賬。分戶賬的格式有以下四種：(1)甲種賬。(一)明細(xì)核算。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。第十六條 賬務(wù)組織。，封面要注