【正文】 人資產(chǎn)，作為本信用社的固定資產(chǎn)。 ? 換取的固定資產(chǎn)，以重置價值為原值，以換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定 的價值加上（或減去）另外支付（或收取的金額）為凈值。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價值與其帳面凈值的差額作為當期損益。 ? 信用社購建固定資產(chǎn)繳納的增值稅和耕地占用稅等應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。 ? 第二十二條 信用社要定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行全面的盤點、清查，每年不得少于一次。對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，明確責任，及時處理。 ? 信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 ? 第二十三條 信用社發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜時，均應(yīng)對固定資產(chǎn)價值進行評估。 ? 第二十四條 信用社在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。 ? 第二十五條 在建工程發(fā)生毀損或報廢，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的毀損或者報廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費，在投入使用以后發(fā)生的計入營業(yè)外支出。 ? 第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價和已計提的折舊。 ? 第二十七條 信用社應(yīng)按月（或季）計提固定資產(chǎn)折舊，計入當期成本。當月投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊；當月停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提折舊。 ? 第二十八條 信用社的下列固定資產(chǎn)提取折舊： ? （一）房屋和建筑物； ? （二）在用的各類設(shè)備； ? （三）季節(jié)性停用、維修停用的設(shè)備； ? （四）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)； ? （五）以融資租賃方式租入（房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外）的固定資 ? 第二十九條 下列固定資產(chǎn)不計提折舊： ? （一）已估價單獨入帳的土地； ? （二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)； ? （三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)； ? （四）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)； ? （五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； ? （六）提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)； ? （七）國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn) 。 ? 第三十條 固定資產(chǎn)折舊率應(yīng)按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值率和分類折舊年限計算確定。凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值 3%— 5%確定（對清理費用大于或等于殘值的，凈殘值率可以從簡不計）。各信用社固定資產(chǎn)具體折舊年限，可根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限基礎(chǔ)上，由市、縣聯(lián)社商同級國家稅務(wù)局統(tǒng)一確定。 ? 固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限掌握 ： ? （一）房屋、建筑物為 20年； ? （二）機器、機械及其他設(shè)備為 10年； ? （三）電子設(shè)備、運輸工具、器具、家具等為 5年。 ? 第三十一條 信用社應(yīng)按分類折舊方法計提固定資產(chǎn)折舊。 ? 分類折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進步較快或工作環(huán)境對使用壽命影響較大的固定資產(chǎn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。具體計算方法如下 ? （一）平均年限法的計算公式： ? 年折舊率 =（ 1－預(yù)計凈殘值率）247。折舊年限 100% ? 季折舊額 =原值年折舊率247。 4 ? 月折舊額 =原值年折舊率247。 12 ? 二）工作量法的計算公式： ? 單位里程折舊額 =原值（ 1－預(yù)計凈殘值率）247。規(guī)定的總行駛里程 ? 每工作小時折舊額 =原值（ 1－預(yù)計凈殘值率）247。規(guī)定的工作小時 ? （三）雙倍余額遞減法的計算公式： ? 年折舊率 =2247。折舊年限 100% ? 季折舊額 =原值年折舊率247。 4 ? 月折舊額 =原值年折舊率247。 12 ? 實行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折舊年限到期前 2年內(nèi)，將其凈值平均攤銷。 ? （四）年數(shù)總和法的計算公式： ? 年折舊率 =2 (折舊年限－已使用年數(shù) )247。折舊年限（折舊年限 +1） 100% ? 季折舊額 =原值 (1－預(yù)計凈殘值率 )年折舊率247。 4 ? 月折舊額 =原值 (1－預(yù)計凈殘值率 )年折舊率247。 12 ? 第三十二條 按照上述規(guī)定，信用社可選擇具體的折舊方法，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。 ? 折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定 ，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由信用社提出申請，報主管稅務(wù)機關(guān)批準。 ? 第三十三條 信用社發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費（包括裝修費）支出，計入當期成本。修理費用發(fā)生不均衡的，可作為遞延資產(chǎn)分期攤?cè)氤杀尽? ? 第三十四條 信用社要加強固定資產(chǎn)的日常管理，設(shè)立明細帳卡，正確、全面、及時地記錄固定資產(chǎn)的增減變化情況，并建立健全專人負責和維修保養(yǎng)制度。對新增固定資產(chǎn)，要履行報批手續(xù)。具體審批權(quán)限由各省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)村信用合作管理部門確定。 ? 第三十五條 信用社不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。 ? 第三十六條 信用社建立低值易耗品采購、領(lǐng)用、報損和核銷制度。有變價收入時，要及時計入當期損益。 第四章 現(xiàn)金資產(chǎn) ? 第三十七條 信用社的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存本外幣現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、庫存金銀、存款準備金、結(jié)算備付金、存放同業(yè)的款項以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。 ? 第三十八條 信用社發(fā)生的出納長短款結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯款等，按規(guī)定的權(quán)限審批后 ,分別計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 ? 第三十九條 信用社發(fā)生金銀、外匯買賣和外匯匯兌業(yè)務(wù)時，因價格、匯率變動與帳面原值的差額，計入當期損益。 第五章 貸 款 ? 第四十條 信用社貸款應(yīng)當按照國家產(chǎn)業(yè)政策和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的需要，堅持效益性、安全性、流動性的經(jīng)營原則，建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴格執(zhí)行國家利率政策，按期回收貸款的本金和利息，并接受金融管理機關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)管。 ? 第四十一條 信用社發(fā)放貸款的本金按實際發(fā)生額計價入帳，并按國家規(guī)定的適用利率堅持按年、按季、按月結(jié)息。對未到期跨年度的貸款（含展期）的應(yīng)收未收利息，應(yīng)計入當期損益。對超過原約定期限（含展期）未收回的貸款，計算應(yīng)收利息，但不列入當期損益，實際收到利息時計入當期損益。 ? 第四十二條 信用社貼現(xiàn)貸款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價入帳，貼現(xiàn)票據(jù)價值與支付給貼現(xiàn)申請人款項之間的差額，作為貼現(xiàn)利息收入計入當期損益。 ? 第四十三條 信用社發(fā)放的抵押、質(zhì)押貸款，其抵押物、質(zhì)押物以雙方協(xié)商議定或權(quán)威評估機構(gòu)評估確認的價值為準，評估部門的評估費用不得由貸款人（信用社）承擔。抵押物、質(zhì)押物的價值一般不得低于貸款本金的 。 ? 借款人用作抵押物、質(zhì)押物的價值若大大高于貸款金額，可以以該物品能準確劃分的某組成部門為抵押物、質(zhì)押物，但該物品必須能夠準確地確定其價值、且便于以后進行收回貸款。 ? 第四十四條 信用社從事經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)的租賃資產(chǎn) ,按原值計價 .租賃業(yè)務(wù)取得的收入 ,按規(guī)定計入當期損益 ,列營業(yè)外收入。 ? 第四十五條 信用社應(yīng)建立和完善貸款質(zhì)量監(jiān)管制度 ,對不良貸款進行分類、登記、考核、催收。 ? 不良貸款包括逾期貸款、呆滯貸款、呆帳貸款。 ? 逾期貸款是指借款合同約定到期未歸還的貸款（不包括呆滯和呆賬貸款）。展期后未到期的貸款，不作為逾期貸款。 ? 呆滯貸款是指逾期 2年（含 2年）仍未歸還的貸款，以及貸款雖未逾期不滿 2年，但生產(chǎn)經(jīng)營已終止、項目已停建的貸款（不包括呆賬貸款）。 ? 呆賬貸款是指：（ 1）借款人和擔保人被依法宣告破產(chǎn)，進行清償后，未能還清的貸款； （ 2）借款人死亡或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，以期 財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款；（ 3）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補償，確實無力償還的部分或全部貸款，或者以保險清 ? 償后，未能還清的貸款；（ 4）貸款人依法處置貸款抵押物，質(zhì)押物所得價款不足補償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分；（ 5）貸款本金逾期 2年，貸款人向法院申請訴訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款，或不符合上述規(guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門認定，借款人或擔保人事實上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在 3年以上，進行清償后，仍未能還清的貸款；（ 6）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無另外債務(wù)承擔者，確認無法收回的貸款；（ 7）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局批準核銷的貸款 。 ? 第四十六條 信用社的呆賬貸款，應(yīng)按規(guī)定的核銷辦法從呆賬準備金中核銷。有關(guān)呆賬貸款的核銷辦法另行制定。 第六章 抵債資產(chǎn) ? 第四十七條 抵債資產(chǎn)是指借款人不能按約歸還貸款，以借款人、擔保人的資產(chǎn)抵償所欠信用社貸款本息而形成的待處理資產(chǎn)。 ? 抵債資產(chǎn)應(yīng)按以下規(guī)定掌握： ? （ 一）已依法設(shè)定抵押、質(zhì)押的抵押物、質(zhì)押物； ? （二）抵押物、質(zhì)押物以外的其他具有價值和使用價值，且易于保值、保管和變現(xiàn)的財產(chǎn)； ? （三）《中華人民共和國擔保法》禁止抵押或質(zhì)押的財產(chǎn)不得做為抵債資產(chǎn)； ? （四）無形資產(chǎn)不得作為抵債資產(chǎn)； ? （五）信用社認為不宜作為抵還貸款的其他資產(chǎn) 。 ? 第四十八條 信用社可根據(jù)貸款合同及有關(guān)法律規(guī)定，按照法定程序取得抵債資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)或處置權(quán)（以下簡稱取得抵債資產(chǎn)）。取得抵債資產(chǎn)的方式主要有以下幾種： ? （一）由借款人、貸款人、擔保人三方協(xié)商并簽定具有法律效力的協(xié)議書； ? （二）經(jīng)仲裁機構(gòu)仲裁決定； ? （三）人民法院判決或裁定。 ? 第四十九條 信用社取得的抵債資產(chǎn)原則上不準自用，必須組織拍賣或按規(guī)定通過其他方式變現(xiàn)。抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)之前，列入待處理抵債資產(chǎn)單獨進行管理。由于特殊情況需要自用的，作為本社新購入資產(chǎn)處理，其中，固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定辦理相應(yīng)的購建審批手續(xù)。 ? 抵債資產(chǎn)不得隨意處理給本信用社職工及家屬 ? 第五十條 信用社取得的抵債資產(chǎn)當即變現(xiàn)的，其變現(xiàn)所取得的凈收入（即：變現(xiàn)所取得的收入扣除取得和變現(xiàn)抵債資產(chǎn)時發(fā)生有關(guān)費用支出后的凈額），可按以下規(guī)定處理： ? 一）凈收入低于貸款本金時，凈收入與貸款本金之間的作為呆賬，經(jīng)批準后沖減呆賬準備金；同時將應(yīng)收利息沖減當期利息收入（僅指表內(nèi)應(yīng)收利息沖減當期利息收入，下同）。 ? （二）凈收入等于貸款本金時，作為貸款本金收回處理；其應(yīng)收利息沖減當期利息收入。 ? （三）凈收入高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，其相當于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理，不足應(yīng)收利息部分沖減當期利息收入。 ? （四）凈收入等于貸款本金與 應(yīng)收利息之和時，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理。 ? （五）凈收入高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時，凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和部分，作為作回貸款本金與應(yīng)收利息處理，高出部分可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中的有關(guān)約定，作為信用社的當期收入或退還借款人。 ? 第五十一條 信用社取得的抵債資產(chǎn)不能當即變現(xiàn)的，可按以下原則確定其價值： ? （一）借、貸雙方協(xié)商議定的價值； ? （二）借、貸雙方共同認可的權(quán)威評估部門評估確認 價值； ? （三）法院裁決確定的價值。 ? 第五十二條 信用社在取得抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的有關(guān)費用，應(yīng)從抵債資產(chǎn)的價值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關(guān)費用后的凈值作為計價價值。 ? 第五十三條 信用社取得的不能當即變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其計價價值的大小，沖減貸款本金與應(yīng)收利息。其中，沖減貸款本息不足的，不足部分作為呆賬或壞帳按規(guī)定進行核銷；沖減貸款本息有結(jié)余的，結(jié)余部分暫作為信用社的負債，待抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后再按借貸雙方事前簽訂合同或協(xié)議的有關(guān)約定 ， 作為信用社的當期收入或退還借款人。 ? 第五十四條 信用社取得不能當即變現(xiàn)的的抵債資產(chǎn)按規(guī)定變現(xiàn)后，其變現(xiàn)凈收入，應(yīng)按規(guī)定沖減資產(chǎn)的計價價值，沖減后的差額（以下簡稱凈收入與計價價值的差額）按以下規(guī)定處理： ? （一）當變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)的計價價值但等于或高于貸款本金時 ,其凈收入與計價價值的差額沖減當期利息收入。 ? （二）當變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)計價價值及貸款本金，同時貸款本