農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)內(nèi)部核算管理制度-資料下載頁(yè)
2025-04-08 13:00本頁(yè)面
【正文】 貸：資本公積（溢價(jià)額）（二）法定資產(chǎn)重估增值的核算。信用社按國(guó)家規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，按固定資產(chǎn)凈值增值部分，通過(guò)資本公積科目核算，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 貸：資本公積（三）資本公積轉(zhuǎn)增資本金的核算。根據(jù)《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理辦法》之規(guī)定，資本公積按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后可以轉(zhuǎn)增資本金，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：資本公積 貸：實(shí)收資本（四）接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的核算信用社接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定價(jià)值進(jìn)行入帳處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 貸：資本公積—接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)凈值）信用社接受的除固定資產(chǎn)以外的其他實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值入帳處理，但由此而形成的資本公積不能轉(zhuǎn)增資本（或股本），會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：資本公積—接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)出售捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)社款項(xiàng)或現(xiàn)金科目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入—捐贈(zèng)資產(chǎn)收入（出售凈收入）同時(shí)，按出售凈收入計(jì)算應(yīng)交納所得稅沖減資本公積，并將已實(shí)現(xiàn)的原計(jì)入資本公積的接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值扣除交納所得稅后的凈額，轉(zhuǎn)入盈余公積。會(huì)計(jì)分錄為：借：資本公積—接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn) 貸：所得稅 貸：盈余公積第二十條 盈余公積是信用社按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金，根據(jù)其用途不同可以分為公益金、法定盈余公積、任意盈余公積三類，并按《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取。（一）信用社以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)由理事會(huì)提議，并經(jīng)社員代表大會(huì)批準(zhǔn)，補(bǔ)虧時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧戶（二）信用社將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，必須經(jīng)理事會(huì)批準(zhǔn)，在實(shí)際將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積數(shù)額不得少于注冊(cè)資本的25%，轉(zhuǎn)增時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余公積 貸：實(shí)收資本第二十一條 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算（一）本年利潤(rùn)的核算信用社決算日當(dāng)天帳務(wù)處理完畢，應(yīng)將損益類科目總帳與分戶帳余額核對(duì)相符后，將損益類各收入科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方，各支出科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方，結(jié)平損益類各科目余額。結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”如為貸方余額，即為本期利潤(rùn)總額；如為借方余額，則為虧損總額。（二）利潤(rùn)分配的核算信用社利潤(rùn)通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目核算，設(shè)置下列帳戶：“應(yīng)繳所得稅”帳戶，用于核算信用社按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅；“盈余公積補(bǔ)虧”帳戶，用于核算信用社用盈余公積彌補(bǔ)的虧損；“提取盈余公積”帳戶，核算信用社從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積和公益金；“應(yīng)付利潤(rùn)”帳戶，核算信用社應(yīng)付投資者的利潤(rùn)；“未分配利潤(rùn)”帳戶，核算信用社未分配的利潤(rùn)，包括年度終了，將本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額，從“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)戶如結(jié)轉(zhuǎn)本年虧損，會(huì)計(jì)分錄為：借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)戶 貸：本年利潤(rùn)從稅后利潤(rùn)中提取盈余公積金的會(huì)計(jì)分錄為：借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積金戶 貸：盈余公積—盈余公積金戶 貸：盈余公積—公益金戶按規(guī)定計(jì)算應(yīng)向投資者分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄為：借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)戶 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 第五章 會(huì)計(jì)電算化與營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)管理第二十二條 信用社會(huì)計(jì)電算化是指信用社應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)代替手工進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，含對(duì)公業(yè)務(wù)、電子匯兌、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)及聯(lián)網(wǎng)通存通兌等。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)記帳時(shí)，必須遵循以下規(guī)則：（一）應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)記帳的信用社，由會(huì)計(jì)部門(mén)或會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)組織電子計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)工作。凡要求輸入計(jì)算機(jī)開(kāi)銷(xiāo)戶、沖帳、刪帳、調(diào)整計(jì)息積數(shù)、調(diào)整利率、啟動(dòng)計(jì)息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結(jié)、解凍等，均須根據(jù)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)的書(shū)面通知辦理。（二）數(shù)據(jù)輸入必須由指定的操作人員辦理數(shù)據(jù)輸入業(yè)務(wù)，非操作人員不得輸入任何數(shù)據(jù)。（三）操作人員在數(shù)據(jù)輸入時(shí)，必須依據(jù)合法有效的會(huì)計(jì)憑證、調(diào)整帳戶信息，包括差錯(cuò)的整改，必須根據(jù)會(huì)計(jì)主管簽發(fā)的書(shū)面通知書(shū)輸入。操作人員不得自制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無(wú)憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。（四）由電子計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的憑證，如利息憑證等，其掛帳數(shù)據(jù)必須指定人員復(fù)核，并核對(duì)份數(shù)、金額及平衡關(guān)系。（五）對(duì)紅字憑證輸入時(shí)按反方向負(fù)數(shù)處理，用“一”表示，并在摘要欄打印沖帳代碼。第六章 附則 第二十三條 本辦法由**農(nóng)村信用聯(lián)社 屆 次理事會(huì)審議通過(guò)，并由聯(lián)社理事會(huì)負(fù)責(zé)解釋、修改。 第二十四條 本辦法自下發(fā)之日起實(shí)施。
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