第五章金融資產(chǎn)2-文庫吧資料
2025-01-05 01:46本頁面
【正文】 額為 100萬元，票面利率為 10％，甲公司實際支付 106 萬元。 150 200 2023/1/16 14 ： 借：持有至到期投資 —— 成本 1 000 —— 利息調(diào)整 100 貸：銀行存款 1 100 借：應(yīng)收利息 100（ 1 000 10%） 貸：投資收益 （ 1 100 %） 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 所以 2023年 12月 31日持有至到期投資的賬面價值 =1 =1 （萬元），選擇 A選項。該債券票面年利率為 10%，每年付息一次，實際年利率為 %， 2023年 12月 31日，該債券的公允價值上漲至 1 150萬元。假定不考慮其他因 素，該持有至到期投資 2023年 12月 31日的 賬面 價值為 ( )。該債券 發(fā)行日為 2023年 1 月 1日，系分期付息、到期還本 債券，期限為 5年，票面年利率為 5％，年實際利率 為 4％，每年 l2月 31日支付當(dāng)年利息。 P121例 4－ 10分析 2023/1/16 13 例 1— 攤余成本的計算 2023年 1月 1日，甲公司自證券市場購入面值總額 為 2 000萬元的債券。 (i約等于 %內(nèi)含報酬率 /實際利率 ) 2023/1/16 9 (2)每年利息收益計算過程如下： 攤余成本 =期初 ③ +本年的② 本年的① 2023/1/16 10 時間 應(yīng)收利息 ① 投資收益 ② 攤余成本 ③ 2023年 1月 1日 95 2023年 12月 31日 4 2023年 12月 31日 4 2023年 12月 31日 4 5 2023年 12月 31日 4 2023年 12月 31日 4+100 ④ 0 備注 ④ ：此數(shù)據(jù)應(yīng)采取倒擠的方法認定，否則會出現(xiàn)計算偏差，具體計算過程為： ＝ 104－ 每年的分錄如下： 借：應(yīng)收利息 ① 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整② ① 貸：投資收益② 收到利息時： 借：銀行存款 ① 貸：應(yīng)收利息 ① 2023/1/16 11 2023/1/16 12 金融資產(chǎn)的攤余成本和實際利率 期末金融資產(chǎn)的 攤余成本 =期初攤余成本 +本期計提的利息（期初攤余成本 實際利率 ） 本期收到的利息（分期付息債券面值 票面利率 ） 減值準(zhǔn)備 注：除可供出售金融資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)和負債的攤余成本即其賬面價值。 到期日固定、回收金額固定或可確定 有明確意圖持有至到期 有能力持有至到期 持有至到期投資 —— 成本 —— 利息調(diào)整 —— 應(yīng)計利息 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 應(yīng)收利息 投資收益 含義 特征 賬戶 設(shè)置 持有至到期投資概述 1 2023/1/16 4 第一步 :初始計量 按公允價值和交易費用之和計量（其中， 交易費用在 “持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 ”科目核算） 實際支付款項中包含的已到期利息但是尚未支付，應(yīng) 確認為應(yīng)收利息 第二步 :后續(xù)計量 （計息，到期） 采用實際利率法，按攤余成本計量 第三步 :減值 減值時，記入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失） 第四步 :處置 出售時，售價與賬面價值的差額計入投資收益 持有至到期投資的會計處理 2 2023/1/16 5 債券購入時所含的未到期利息 利息調(diào)整包括：溢價、折價和交易費用 2023/1/16 6 借：持有至到期投資 — 成本 （面值） 應(yīng)收利息 (已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 ) 持有至到期投資 —— 應(yīng)計利息 (付息期為到期一次支付的利息或 債券購入時所含的未到期利息 ） 持有至到期投資 — 利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 貸：銀行存款等 （ 1）取 得 例 :2023年初，甲公司購買了一項債券，剩余年限 5年，劃分為持有至到期投資 ,買價 90萬元
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