第五章金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移習(xí)題班講義-文庫(kù)吧資料
2025-03-31 06:54本頁(yè)面
【正文】 購(gòu)回該可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)548萬元?！ ±碛桑阂?yàn)閼?yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不附追索權(quán)，與應(yīng)收票據(jù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)終止確認(rèn)?！ ±碛桑夯刭?gòu)價(jià)為轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購(gòu)日期間按照市場(chǎng)利率計(jì)算的利息，因?yàn)槭袌?chǎng)利率是固定的利率，所以此時(shí)的回購(gòu)價(jià)也是一個(gè)固定的價(jià)格，與金融資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，應(yīng)收賬款不應(yīng)終止確認(rèn)。確認(rèn)的投資收益＝（1200－1100）＋（1100－1000）（資本公積轉(zhuǎn)入）＝200（萬元）?！ 。?）資料二的會(huì)計(jì)處理正確，確認(rèn)投資收益200萬元也正確?！? 『正確答案』 【分析提示】 ?。?）資料一的會(huì)計(jì)處理不正確。甲公司的會(huì)計(jì)處理是終止確認(rèn)了該筆應(yīng)收票據(jù)，并將貼現(xiàn)息20萬元計(jì)入當(dāng)期損益?！ 。?）2010年12月1日，甲公司將某賬面余額1000萬元的應(yīng)收賬款（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元）轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價(jià)格是當(dāng)日公允價(jià)值750萬元，同時(shí)，與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購(gòu)協(xié)議，回購(gòu)協(xié)議規(guī)定，甲公司在3個(gè)月以后回購(gòu)，以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購(gòu)日期間按照市場(chǎng)利率計(jì)算的利息回購(gòu)，甲公司終止確認(rèn)了該筆應(yīng)收賬款，將轉(zhuǎn)讓損失50萬元計(jì)入了當(dāng)期損益。2010年年末由于資金緊張，甲公司決定將該債券出售給乙公司，取得的價(jià)款是3000萬元，同時(shí)，與乙公司簽訂了協(xié)議，一年以后按照3200萬元的價(jià)格回購(gòu)，該債券的利息由甲公司收取，甲公司的會(huì)計(jì)處理是終止確認(rèn)了該項(xiàng)金融資產(chǎn)，借記銀行存款3000萬元，貸記持有至到期投資3000萬元?！ 〗瑁捍娣胖醒脬y行款項(xiàng) 1760 貸：貸款 1600 其他業(yè)務(wù)收入 160 資料四： 甲銀行轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)形成的凈收益＝1010090%－1000090%＝90（萬元） 理由：1億元貸款的90%應(yīng)終止確認(rèn)，終止確認(rèn)的損益等于處置時(shí)貸款公允價(jià)值的90%扣除貸款賬面價(jià)值的90%后的金額。 金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移損益＝因轉(zhuǎn)移收到的對(duì)價(jià)－所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)賬面價(jià)值＋原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)利得（或損失） 參考分錄： 借：銀行存款 189 投資收益 15 貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng) 借：資本公積——其他資本公積 貸：投資收益 資料二： 甲銀行轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)形成的凈收益＝4000－（5000－500）＝－500（萬元） 理由：根據(jù)以下公式計(jì)算轉(zhuǎn)移損益?！ ±碛桑?億元貸款的90%，其風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。 理由：貸款80%的受益權(quán)轉(zhuǎn)讓后，與其有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移?！ ≠Y料二：打包出售的貸款應(yīng)終止確認(rèn)， 理由：因?yàn)橘J款轉(zhuǎn)讓后甲銀行不再保留任何權(quán)利和義務(wù)，即甲銀行不再承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。『正確答案』 【分析提示】 ?。?）資料一：可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)終止確認(rèn)。 要求： ?。?）根據(jù)上述資料，分別判斷甲銀行是否要終止確認(rèn)相應(yīng)的金融資產(chǎn)，并簡(jiǎn)要說明理由?！ 。?）2010年8月1日，甲銀行與丁銀行簽訂了一筆貸款的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將該筆貸款的80%的受益權(quán)轉(zhuǎn)讓給丁銀行，該筆貸款的公允價(jià)值是2200萬元，賬面價(jià)值是2000萬元，假定不存在其他服務(wù)性的資產(chǎn)和負(fù)債，轉(zhuǎn)移后，該項(xiàng)貸款的相關(guān)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系由丁銀行繼承，當(dāng)借款人不能償還該筆貸款的時(shí)候，也不得向甲銀行追溯，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)?！ 。?）2010年7月1日，甲銀行與丙金融資產(chǎn)管理公司簽訂協(xié)議，甲銀行將其劃分為次級(jí)類、可疑類和損失類的貸款共50筆不良貸款打包出售給丙公司，該批貸款總金額為5 000萬元，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬元，雙方協(xié)議轉(zhuǎn)讓價(jià)為4 000萬元，轉(zhuǎn)讓后甲銀行不再保留任何權(quán)利和義務(wù)?！ 。弧 ?yīng)收賬款保理；應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)；交易性金融資產(chǎn)等金融資產(chǎn)的出售；金融資產(chǎn)證券化（一般了解） 。企業(yè)按照合同約定進(jìn)行再投資的，應(yīng)當(dāng)將投資收益按照合同約定支付給最終收款方?！ 、塾辛x務(wù)將收取的現(xiàn)金流量及時(shí)支付給最終收款方?！ 、诟鶕?jù)合同約定，不能出售該金融資產(chǎn)或作為擔(dān)保物，但可以將其作為對(duì)最終收款方支付現(xiàn)金流量的保證?！ 。?）將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給另一方，但保留收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利（暫時(shí)的權(quán)利），并承擔(dān)將收取的現(xiàn)金流量支付給最終收款方的義務(wù)，同時(shí)滿足下列條件： ?、?
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