【正文】 能生產(chǎn)的科研和教學(xué)用品 ， 直接用于科研和教學(xué)的 ⑧ 外國政府 、 國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備 ⑨ 符合國家規(guī)定的進(jìn)口供殘疾人專用的物品 ⑩ 個人 （ 不包括個體經(jīng)營者 ） 銷售自己使用過的物品 （ 11） 企業(yè)生產(chǎn)的黃金 、 白銀 （ 12） 國有糧食企業(yè)銷售的政策性糧食和植物油 （ 13） 軍企 、 軍隊和公安 、 司法等部門所屬企業(yè)和一般企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)定的軍警用品 （ 14） 專供殘疾人使用的假肢 、 輪椅 、 矯型器 （ 15） 個體殘疾勞動者提供的加工和修理修配勞務(wù) （ 16） 符合國家規(guī)定的利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品 出口貨物退稅的范圍 出口產(chǎn)品退實施國際通行的稅收規(guī)則，一般都依法定的征稅稅率確定出口貨物的退稅率，其目的在于鼓勵本國產(chǎn)品出口。 進(jìn)項稅額的確定：納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)隨價所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅的稅額 。 （ 1） 進(jìn)口貨物計稅公式：依據(jù)組成計稅價格計算增值稅 組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 如進(jìn)口屬于應(yīng)征消費稅的貨物范圍的 ， 公式為： 組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 +消費稅 （ 2） 一般納稅人采用銷售額和銷售稅額合并定價 銷售額＝含稅銷售額 247。 其計算公式： 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額 銷項稅額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù) ， 按照銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅稅額 。 （ 1） 兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的 ， 應(yīng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額 ， 分別適用稅率；未分別核算銷售額的 ， 從高適用稅率； （ 2） 銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ， 并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的 ， 其非應(yīng)稅勞務(wù)從高適用稅率 。（ 1）報關(guān)出境的貨物；（ 2）輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。 商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人及寄售商店代銷的寄售物品和典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品適用征收稅率： 4％ ；小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù) ， 其增值稅的增收率為 6％ 。 低稅率 13％ ， 適用于納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物： （ 1） 糧食 、 食用植物油； （ 2） 自來水 、 暖氣 、 冷氣 、 仍睡 、 每期 、 石油液化氣 、天然氣 、 沼氣 、 居民用煤炭制品； （ 3） 圖書 、 報紙 、 雜志； （ 4） 飼料 、 化肥 、 農(nóng)藥 、 農(nóng)機(jī) 、 農(nóng)膜 （ 5） 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 。 零稅率 。 （ 3） 年應(yīng)征增值稅銷售額的個人 、 非企業(yè)性單位 ， 不經(jīng)常發(fā)神增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) ， 視同小規(guī)模納稅人 。 劃分標(biāo)準(zhǔn)是： （ 1） 生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人 ， 包括以生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主 ， 兼營貨物批發(fā)或零售業(yè)的納稅人 ，年應(yīng)征增值稅銷售額在 100萬以下的 。 （三）增值稅納稅人 一般納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額在 100或 180萬以上的企業(yè) 、 企業(yè)性單位 ， 向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申辦一般納稅人認(rèn)定手續(xù) 。 納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的 ， 應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額 。 混合銷售行為。 我國采用此稅 。 （ 3） 生產(chǎn)型增值稅：指征收增值時 ， 對于外購的固定資產(chǎn)不允許作任何扣除 。 （ 2） 收入型增值稅：指征收增值時 ， 只允許在納稅期內(nèi)扣除固定資產(chǎn)當(dāng)期的折舊部分 。 類型： （ 1） 消費型增值稅：征收增值稅時 ， 允許將納稅期內(nèi)當(dāng)期購進(jìn)的固定資產(chǎn)價值從當(dāng)期的銷售額中一次性全部扣除 。 自檢自測題 一 、 單項選擇題 (在備選答案中只有一個是正確的 ， 請將正確的選項填在該題后的括號內(nèi) ) 1. 對已經(jīng)核發(fā)稅務(wù)登記證件 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng) （ ） 1次 ， 3年換證 1次 ， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表 、 財務(wù)會計報表及其他有關(guān)資料的一項征管制度是指 （ ） 、 憑證管理制度 D.稅務(wù)登記變更制度 （ ） （ ） ， 致使納稅人 、 扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自應(yīng)納稅款或結(jié)算之日起 （ ） 內(nèi)要求補(bǔ)繳稅款 。 稅務(wù)檢查的范圍：檢查納稅人 、 扣繳義務(wù)人代扣代繳 、代收代繳的稅款賬簿 、 記賬憑證 、 報表和有關(guān)資料；到納稅人的生產(chǎn) 、 經(jīng)營場所貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品 、 貨物或者其與他財產(chǎn)及扣繳義務(wù)人代扣代繳 、 代收代繳稅款有關(guān)的文件 、 證明材料和有關(guān)資料；詢問納稅人 、扣繳義務(wù)人與納稅或代扣代繳待收到交稅款有關(guān)的問題和情況；到車站 、 碼頭 、 極長 、 郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運 、 由及應(yīng)稅商品 、 貨物或其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù) 、憑證和有關(guān)資料；憑檢查存款帳戶許可證明 ， 對納稅人 、扣繳義務(wù)人在英航或其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶進(jìn)行稅務(wù)檢查 。 應(yīng)納稅額的核定 稅收減免管理 ―― 法定減免 、 特案減免 、 臨時減免 納稅擔(dān)保 ―― 貨幣擔(dān)保 、 財產(chǎn)擔(dān)保 、 納稅擔(dān)保人擔(dān)保 稅務(wù)強(qiáng)制措施 ―― 扣押 ：其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品在限期內(nèi)仍不繳納稅款的 ， 經(jīng)批準(zhǔn)拍賣所扣押的商品 、貨物； 稅收保全措施 ：書面通知銀行暫停支付納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押 、 查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品 、 貨物或其他財產(chǎn) 。如果按累進(jìn)免稅法計算該居民不應(yīng)向居住國繳納稅款有（ ） 居住國的企業(yè)所得稅稅率為 55％，非居住國的企業(yè)所得稅為 40％，按照正常的抵免法，居住國對其居民在非居住國取得的所得繳納 40％稅款以后該公民向本國不應(yīng)繳納（）所得稅 A. 10％ ％ ％ ％ 本章一般了解 。居住國的公司法人所得稅稅率為 46％，該公司只向居住國繳納 6000元的所得稅即可。 （ 3）稅收饒讓 ―― 居住國政府對其居民在國外得到的減免稅優(yōu)惠的那一部分少征的稅款，是同已經(jīng)繳納，特準(zhǔn)給與饒讓，不再按本國規(guī)定的稅率予以補(bǔ)征。 分 為雙邊抵免和單邊抵免 。 多數(shù)國家采用累進(jìn)免稅法 。 （ 四 ） 國際雙重征稅的避免 （ 1） 概念：指兩個或兩個以上國家相同一跨國納稅人的同一跨國所得進(jìn)行的重復(fù)征稅 。 C對勞務(wù)所得 ， 按勞務(wù)行為發(fā)生地原則確定來源 。 （ 2） 中國稅法對收入來源地的確定： A對經(jīng)營所得或營業(yè)所得 ， 按經(jīng)營活動發(fā)生地原則確定來源 ， 采用 “ 常設(shè)機(jī)構(gòu) ”的概念來確定非居民經(jīng)營所得的來源地 。 中國實行的稅收管轄權(quán)制度 （ 1） 中國稅法中的居民：具有納稅義務(wù)的一切人 ， 包括自然人 、 法人和其他社會團(tuán)體 。 （ 3） 屬人和屬地混合管轄權(quán)制度 ―― 一國政府既對納稅人來自本國境內(nèi)的收入征稅 ， 由對本國居民來自世界各地的收入征稅 。 一國政府對于本國居民的全部所得擁有征稅權(quán) 。 一國政府只對來自或被認(rèn)為來自本國境內(nèi)所得擁有征稅權(quán) 。 （ 三 ） 稅收管轄權(quán) 稅收管轄權(quán)：一國政府在其管轄范圍內(nèi)所享有的征稅權(quán) ， 它是一個國家在稅收領(lǐng)域內(nèi)的主權(quán) ， 具有獨立性 、 排他性 。 分稅制是指中央與地方政府之間 ， 根據(jù)各自的事權(quán)范圍劃分稅種和管理權(quán)限 ，實行收支掛鉤的分級管理財政體制 。 征稅權(quán)內(nèi)容： （ 八項權(quán)利 ） 開證券 、 停征權(quán) 、 減稅權(quán) 、免稅權(quán) 、 退稅權(quán) 、 加征權(quán) 、 稅收檢查權(quán) 、 稅收調(diào)整權(quán) 。 第四章 征稅權(quán)制度 （ 一 ） 征稅權(quán)的概念 、 特征和內(nèi)容 征稅權(quán)：由憲法和法律賦予政府開征 、 停征稅收及堿水 、 免稅 、 退稅 、 補(bǔ)稅和管理稅收事務(wù)的權(quán)力與權(quán)利的總稱 。 .稅收法定原則的內(nèi)容包括：課稅要素法定原則 ； .課稅要素明確原則 ；程序合法原則 。 稅法宏觀調(diào)控原則主要表現(xiàn)在：在經(jīng)濟(jì)衰退期 ， 提高起征點 、 減少稅種 、 降低稅率；在經(jīng)濟(jì)高漲期 ， 降低稅收起征點 、 增加稅種 、 提高稅率； 在法律未明確規(guī)定的涉及稅收宏觀調(diào)控方面 ， 法官實施的自由裁量權(quán)行為 。 法宏觀調(diào)控原則：稅收主體實施的 4行為應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的根本準(zhǔn)則 。 第二章 稅法的基本原則 （ 三 ） 稅收財政收入原則：無償征收 。 它包括： （ 1） 稅收經(jīng)濟(jì)效率原則 ―― 稅收保持中立性 ， 讓市場機(jī)制發(fā)揮有效配置資源的調(diào)節(jié)作用；稅收除了使納稅人因納稅而損失這筆資金外 ， 不要再導(dǎo)致其他經(jīng)濟(jì)損失或額外收入 。 縱向公平：指經(jīng)濟(jì)條件或納稅能力不相同的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納不相同數(shù)額的稅 。 （ 3） 稅收法律關(guān)系的客體：主體雙方權(quán)利和義務(wù)指向和作用的客觀對象 。 （ 1） 稅收法律關(guān)系的主體：征稅主體－享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人；納稅主體－負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人 。 （ 8） 違章處理：稅法規(guī)定的對納稅人和征稅人員違反稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果及處理措施 。 （ 7） 稅收優(yōu)惠：國家為了體現(xiàn)鼓勵和扶持證粗 ， 在稅收方面采取的機(jī)理和照顧措施 。 （ 6） 納稅地點：納稅人申報繳納稅款的場所 。 （ 4） 納稅環(huán)節(jié)：在商品生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié) 。各國法定稅率有三種：①比例稅率對同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計征的稅率；②累進(jìn)稅率：隨課稅客體稅額增大而提高的稅率。 （ 2） 課稅客體：稅法確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標(biāo)的或依據(jù) ，包括標(biāo)的物和行為 。 （ 1）稅法主體：稅法規(guī)定享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。 （ 三 ） 稅法構(gòu)成 、 稅收法律關(guān)系 稅法構(gòu)成是指稅收法律規(guī)范的內(nèi)部構(gòu)成 。 程序稅 — 法稅收征收管理法及其實施細(xì)則。 印花稅 、 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 、 車船使用稅 、 屠宰稅 。 如房產(chǎn)稅 、 契稅 、 遺產(chǎn)稅 、 贈與稅 。如企業(yè)所得稅法 、 個人所得稅法等 。 如增值稅 、消費稅 、 營業(yè)稅 、 關(guān)稅等 。 稅法的特征： （ 1） 調(diào)整稅收關(guān)系的法； （ 2） 以確認(rèn)征稅權(quán)利和納稅義務(wù)為主要內(nèi)容的法； （ 3） 權(quán)利義務(wù)不對等的法； （ 4） 是實體內(nèi)容和征管程序相統(tǒng)一的法 。國家征稅機(jī)關(guān)行使征稅權(quán)，知道納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人正確履行納稅義務(wù)，并對稅收活動進(jìn)行組織、管理、監(jiān)督和檢查等一系列相互聯(lián)系的活動。 稅法調(diào)整對象： （ 1） 稅收分配關(guān)系 — 國家與納稅人的稅收分配關(guān)系；中央政府與地方政府的稅收分配關(guān)系；中國政府與外國政府及涉外納稅人之間的稅收分配關(guān)系 。 稅收的根據(jù)：國家的存在和居民獨立財產(chǎn)的存在是稅收產(chǎn)生的根本原因 ， 國家職能和社會需要的發(fā)展是稅收存在和發(fā)展的重要原因 。 （ 3） 稅收的 固定性 — 國家征稅必須通過法律形式 ， 確定其課稅對象及每一課稅對象的征收比例或數(shù)額 ， 并保持相對穩(wěn)定和連續(xù) 、 多次使用的特征 。 稅收的形式特征：（ 1）稅收的 強(qiáng)制性 －國家以社會管理者的身份，依據(jù)直接體現(xiàn)國家意志的法律對征納雙方的稅收行為加以約束的特性。 印花稅的計稅方法 。 第十六章 行為稅法制度 ［ 考核知識點 ］ 行為稅的概念和行為稅立法原則 。 耕地占用稅法的基本內(nèi)容 。 第十五章 資源與土地稅法制度 ［ 考核知識點 ］ 資源稅法的基本內(nèi)容 。 契稅的納稅人 、 征稅對象和計稅方法 。 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅法的基本內(nèi)容 。 個人所得稅法執(zhí)行中的問題 。 第十二章 個人所得稅法制度 ［ 考核知識點 ］ 個人所得稅的概念 。 涉外企業(yè)所得稅法的基本內(nèi)容 。 企業(yè)所得稅的計算 。 第四編 所得稅制度 第十章 企業(yè)所得稅法制度 ［ 考核知識點 ］ 企業(yè)所得稅的概念 。 關(guān)稅稅目稅率的適用和完稅價格的確定及關(guān)稅的計算方法 。 第九章 關(guān)稅法律制度 ［ 考核知識點 ］ 關(guān)稅的概念和種類 。 營業(yè)稅的減免規(guī)定 。 第八章 營業(yè)稅法制度 ［ 考核知識點 ］ 營業(yè)稅的概念及其法律特征 。 我國消費稅的征收范圍 ， 消費稅的繳納 。 增值稅的征收范圍和納稅人 ， 增值稅應(yīng)納稅額的計算 。 稅務(wù)檢查制度 以上制度都一般了解 。 第五章 稅收征收管理制度 ［ 考核知識點 ］ 稅務(wù)管理制度 發(fā)票管理制度 。 稅收管轄權(quán)的概念和類型 。 第二編 稅法基本制度 第四章 征稅權(quán)制度 ［ 考核知識點 ］ 征稅權(quán)的概念 、 特征和內(nèi)容 。