【正文】 運 ， 以及與運營業(yè)務有關：的各項勞務活動 。 稅率為 3％ 。 (2)建筑業(yè) ， 指建筑安裝工程作業(yè) ， 包括建筑 、 安裝 、 修繕 、裝飾和其他工程作業(yè) 。 稅率 3％ 。 (3)金融保險業(yè) 。 其征收范圍包括金融 (即貸款 、 融資租賃 、金融商品轉讓 、 金融經紀業(yè)和其他金融業(yè)務 )和保險 。 (4)郵電通信業(yè) ， 指專門辦理信息傳遞的業(yè)務 。 其征收范圍包括：① 郵政 ， 即傳遞實物信息的業(yè)務 ， 包括傳遞函件或包件 、郵匯 、 報刊發(fā)行 、 郵務物品銷售 、 郵政儲蓄等 。 ② 電信 ，即用各種電傳 設備傳輸電信號來傳遞信息的業(yè)務 ， 包括電報 、 電傳 、 電話 、 電話機安裝 、 電信物品銷售及其他電信業(yè)務 。 稅率 3％ 。 (5)文化體育業(yè) ， 指經營文化 、 體育活動的業(yè)務 。 其征收范圍包括： ① 文化業(yè) ， 即經營文化活動的業(yè)務 ， 包括表演 、播映 、 展覽 、 培訓 、 講座 、 報告會 、 圖書 (資料 )借閱等 。② 體育業(yè) ， 即舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務 。 稅率 3％ 。 (6)娛樂業(yè) ， 指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務 。 其征收范圍包括：經營歌廳 、 舞廳 、 卡拉 OK歌舞廳 、 音樂茶座 、臺球 、 高爾大球 、 保齡球場 、 游藝場等娛樂場所 ， 以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業(yè)務 。 稅率 5％ － 20％ ， 具體適用幅度由省級政府確定 。 (7)服務業(yè) ， 指利用設備 、 工具 、 場所 、 信息或技能為社會提供服務的業(yè)務 。 其征收范圍包括：代理業(yè) 、 旅店業(yè) 、 飲食業(yè) 、 旅游業(yè) 、 倉儲業(yè) 、 租賃業(yè) 、 廣告業(yè)及其他服務業(yè) 。稅率 5％ 。 (8)轉讓無形資產 ， 指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為 。 其征收范圍包括轉讓土地使用權 、 專利權 、 非專利技術 、 商標權 、 著作權 、 商譽等 。 稅率 5％ 。 (9)銷售不動產 ， 指有償轉讓不動產所有權的行為 。 其征收范圍包括：銷售建筑物或構筑物 、 銷售其他土地附著物 。稅率 5％ 。 （ 三 ） 營業(yè)稅應納稅額的計算 計稅依據為納稅人提供應稅勞務 、 轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業(yè)額 （ 銷售額 、 轉讓額 ） 。 確定營業(yè)額的一般規(guī)定：為納稅人提供應稅勞務 、 轉讓無形資產或銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用 。 其中 ， 價外費用包括向對方收取的手續(xù)費 、 基金 、 集資費 、 代收款項 、 代墊款項以及其他各種性質的價外費用 。納稅人發(fā)生應稅行為時 ， 其營業(yè)稅應納稅額的計算公式為：應納稅額＝營業(yè)額 稅率 。 特殊情況下營業(yè)額的確定：見教材 159－ 160頁，共有12項。 （ 四 ） 營業(yè)稅的減免優(yōu)惠 法律規(guī)定共有 17項 ， 主要有： 托兒所 、 幼兒園 、 養(yǎng)老院 、 殘疾人福利機構提供的養(yǎng)育服務 、 婚姻介紹 、 殯葬服務；殘疾人員個人為社會提供的勞務；普通學校以及經地市以上政府教育行政部門批準成立 ，國家成人學員學歷的各類學校提供的教育勞務 、 學生勤工儉學提供的勞務；個人轉讓著作權；科學研究單位取得的技術轉讓收入；將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產的等 。 自檢自測題 一 、 單項選擇題 (在備選答案中只有一個是正確的 ， 請將正確的選項填在該題后的括號內 ) 1. 納稅人從事生產經營活動的 （ ） 為課稅對象征收的一種流轉稅 .. (銷售額 ) 2. 營業(yè)稅的納稅人有 ( ) 、 轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人 ， 不包括外商投資企業(yè) 、 轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人 ， 不包括外國企業(yè) 、 轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人 D在中國境內提供應稅勞務 、 轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人 ， 不包括外國企業(yè)在中國的機構 （ ） 、 轉讓無形資產或銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用 、 轉讓無形資產或銷售不動產向對方收取的全部價款 、 轉讓無形資產或銷售不動產全部價款和價外費用 、 轉讓無形資產或銷售不動產全部價款 （ ） A. 應納稅額＝營業(yè)額 247。 稅率 B. 應納稅額＝營業(yè)額 稅率 C. 應納稅額＝營業(yè)余額 稅率 D. 應納稅額＝營業(yè)余額 247。 稅率 二 、 多項選擇題 (在備選答案中 ， 有兩項或兩項以上的正確答案 ， 請將正確的選項填在該題后的括號內 ) （ ） 、 轉讓無形資產或銷售不動產的行為 、 建筑業(yè) 、 金融保險業(yè) 、 郵電通信業(yè) 、 文化體育業(yè) 、 娛樂業(yè) 、 服務業(yè)稅目征收范圍的勞務 ， 其自建行為 （ ） 、 裝卸搬運 （ ） OK舞廳 、 游藝場 球 、 高爾夫球 、 保齡球場 （ ） 5％ － 20％ 稅率 8％ 、 銷售不動產和服務業(yè)稅率 5％ D. 交通運輸 、 建筑業(yè) 、 郵電通信業(yè) 、 文化體育業(yè)稅率 3％ （ ） ， 在境外改為其他運輸企業(yè)承運的 ， 以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費之后余額 、 有價證券 、 非貨物期貨買賣業(yè)務 、 以賣除加減去買入價后的余額 ， 以全部票價收入或包場收入減去付給有關單位 、 經紀人的費用值后的余額 的食 、 宿 、 交通 、 門票等費用之后的余額 ( ) A. 托兒所 、 幼兒園 、 養(yǎng)老院 、 殘疾人福利機構提供的養(yǎng)育服務 、 婚姻介紹 、 殯葬服務 A. A 殘疾人員個人為社會提供的勞務 B. 醫(yī)院 、 診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務 C. 個人轉讓著作權收入 D. 中國人民保險公司辦理的出口信用保險 （ ） ， 以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人 ， 以總承包人為扣繳義務人 ， 其應納稅款以售票者為扣繳義務人 ， 以初保人為扣繳義務人 第九章 關稅法律制度 （ 一 ） 關稅的概念和種類 關稅的概念：對進出口關境或國境的貨物和物品征收的一種稅 ， 其課稅對象是進出口關境或國境的貨物和物品的流轉稅 。 這里的 “ 貨物 ” 是指以貿易為目的而進出關境或國境的商品物資； “ 物品 ” 是指入境旅客或運輸工具服務人員攜帶的行李物品 ， 個人郵遞物品以及其他個人自用物品 。 關稅的特點： (1)征稅對象限于進口關境的各種有形貨物或物品；對無形資產無法征關稅 。 (2)關稅具有較強的涉外性 ， 是執(zhí)行對外政策的工具 。 (3)課稅環(huán)節(jié)限于進出口環(huán)節(jié)；計稅依據為完稅價格； (4)征稅機關為海關；具有較強的政策性 。 關稅的分類 （ 1） 以通過關境貨物和物品的流向為標準 ， 可分為進口稅 、 出口水 、 過境稅 （ 對從外國云經本國過境或關境運往第三國的貨物或物品所征收的關稅 ） 。 （ 2） 以課征關稅的目的為標準 ， 關稅可分為財政關稅和保護關稅 財政關稅：著眼于增加一國財政收入而征收的關稅 保護關稅：著眼于保護本國工農業(yè)生產和本國經濟發(fā)展而征收的關稅。關稅壁壘：為限制外國產品進入本國市場，對一些商品遠遠超過保護本國工農業(yè)生產的需要，制定稅率極高的超保護關稅而形成的貿易壁壘。 以征收關稅的計征標準為標準 ， 關稅可分為從價關稅 、從量關稅 、 復合關稅 （ 對同一種進口貨物同時采用從價與從量兩種標準計征的一種關稅 ） 、 滑動關稅 （ 對某種進口貨物規(guī)定其價格的上 、 下限 ， 按國內貨價漲落情況 ） 、 選擇關稅 （ 對同一種進口貨物同時規(guī)定從價與從量兩種稅率 ，征稅時選擇其中一種課征關稅 ） 。 以對不同國家貨物或貨物輸入情況差別課稅為標準 ， 可分為加重關稅 、 優(yōu)惠關稅 。 （ 1） 加重關稅 （ 歧視性關稅 ） ：指一國為達到某種特定目的 ， 增強關稅的保護作用 ， 在征收一般進口關稅之外又加征的一種臨時進口附加稅 。 一般針對特定貨物或特定國家進行的 。 ① 反傾銷關稅：對外國以低價向本國傾銷的進口貨物按較高的稅率征收的一種進口附加稅 ② 反補貼稅：進口國對直接或間接接受出口津貼或補貼的外國貨物在進口到本國時所征收的一種進口附加稅 。 ③ 報復關稅：指進口國在他國對本國輸出的貨物有不利待遇或進行歧視時 ， 而對從該國輸入的貨物予以報復 ， 加重征收的一種臨時性關稅 。 （ 2） 優(yōu)惠關稅：只對來自某些特定的受惠國的進口貨物使用比普通稅率較低的優(yōu)惠稅率征收的一種關稅 。 ① 最惠國待遇關稅 ， ② 普遍優(yōu)惠制關稅； ③ 特惠關稅 。 以一國是否能獨立自主制定稅法為標準，可分為國定關稅與協(xié)定關稅。 （ 二 ） 關稅的課稅對象即納稅人范圍 課稅對象：凡準予進出境的貿易性貨物 、 物品的流轉額 。 具體有： (1)中華人民共和國準許進口的貨物 ， 除國家另有規(guī)定的以外 ， 海關依照 (海關進出口稅則 )征收進口關稅或者出口關稅 。 關稅征收對象 ， 主要屬于貿易性的進出口貨物和入境旅客 、 運輸工具上的服務人員攜帶物品 ， 以及進口郵遞物品等 。 (2)從境外購進原產于中國境內的貨物 ， 海關依照 《 海關進出口稅則 》 征收進口關稅 ， 這是為了減少中國出口貨物的進口 ， 避免造成國家財力 、 物力的損失 。 納稅人范圍：根據有關關稅法的規(guī)定 ， 直接負有納稅責任的義務人具體包括： (1)進口貨物的收貨人； (2)出口貨物的發(fā)貨人； (3)擁有應稅個人自用物品的入境旅客及運輸工具服務人員 ， 進口郵遞物品的收件人及以其他方式進口應稅個人自用物品的收件人； (4)上述人員的代理人。 （ 三 ） 關稅稅目稅率的適用和完稅價格的確定及關稅的計算方法 關稅的稅目和稅率 在我國 ， 對進出口的貿易性貨物 ， 除國家另有規(guī)定的以外 ，均應由海關依照 《 海關進出口稅則 》 征收進口關稅或出口關稅；對從境外采購進口的原產于中國境內的貨物 ， 也要依照 《 海關進出口稅則 》 征收進口關稅 。 我國 《 海關進出口稅則 》 規(guī)定的關稅稅率分為進口稅率和出口稅率 。 （ 1） 進口關稅 。 采用復式稅率 ， 包括普通稅率和優(yōu)惠稅率兩種 。 對原產于與中國未定有關稅互惠協(xié)議的國家或地區(qū)的進口貨物按照普通稅率征稅；對原產于與中國定有關稅互惠協(xié)議的國家或地區(qū)的進口貨物按照優(yōu)惠稅率征稅 。 （ 2） 出口稅率 。 我國對出口貨物一般免征關稅 。 征收出口關稅的貨物主要是國內緊缺 、 限制出口的原材料等 ， 因稅目稅率不多 ， 為便于征管 ， 出口貨物的稅率不分普通稅率與優(yōu)惠稅率 。 關稅完稅價格的確定 。 我國對進出口貨物征收關稅是從價計征的 ， 即以商品價格按照規(guī)定的稅率征收關稅 。 關稅主要以進出口貨物的完稅價格為計稅依據 。 關稅完稅價格分為進口貨物的完稅價格和出口物品的完稅價格 （ 1） 進口貨物的完稅價格的確定 。 《 進出口關稅條例 》第 10條規(guī)定 ， 進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格 。 到岸價格包括貨價 ， 加上貨物運抵中國海關境內輸入地點起卸前的包裝費 、 運費 、 保險費和其他勞務費用 。 （ 2） 口貨物的完稅價格的確定 。 《 進出口關稅條例 》 第16條規(guī)定 ， 出口貨物應當以海關審定的貨物售與境外的離岸價格 ， 扣除出口關稅后 ， 作為完稅價格 。 離岸價格不能確定時 ， 完稅價格由海關估定 。 估價基本方式是：出口貨物完稅價格＝售與境外的離岸價格 247。 (1+出口稅率 )。 關稅的計算公式 貿易關稅的應納稅額 ， 以進出口貨物的完稅價格或應稅數(shù)量為計稅依據 ， 對從價關稅和從量關稅而言 ， 其應納稅額的計算公式為： (從價關稅 )應納稅額＝應稅進口或出口貨物數(shù)量 單位完稅價格 適用稅率 (從量關稅 )應納稅額＝應稅進口或出口貨物數(shù)量 單位關稅稅額 實行復合關稅的進出口貨物 ， 其應納關稅稅額的計算方法是從價關稅與從量關稅應納稅額計算方法的結合 ， 具體計算公式為： (復合關稅 )應納稅額＝應稅進口或出口貨物數(shù)量 單位關稅稅額 +應稅進口或出口貨物數(shù)量 單位完稅價格 適用稅率。此外，滑準稅和選擇關稅應納稅額的計算，或者適用從價關稅應納稅額的計算方法，或者適用從量關稅應納稅額的計算方法。 （ 四 ） 關稅減免 、 保稅制度 、 特別關稅 法定減免稅 。 按 《 進出口關稅條例 》 規(guī)定 ， 在關稅減免方面 ， 有以下幾個內容： (1)《 進出口關稅條例 》 第 27條規(guī)定 ， 對下列貨物可以免稅： ① 關稅稅額在人民幣 10元以下的一票貨物； ② 無商業(yè)價值的廣告品和貨樣； ③ 外國政府 、 國際組織無償贈送的物資； ④ 進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料 、物料和飲食用品 。 (2)貨物損壞等